淺析我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題及對策

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)展取得了不小的進步。在我國企業(yè)中，中小企業(yè)占比很大，其雖然在規(guī)模等方面不如大型企業(yè)但其涉及我國各個領(lǐng)域?qū)ξ覈?jīng)濟發(fā)展有著重要的作用。中小企業(yè)由于各方面原因發(fā)展受阻，其中應(yīng)收賬款管理就是一個重要原因。本文通過研究應(yīng)收賬款回收的滯后性的問題，從事前管理、事中事后控制的角度來提出了相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；動態(tài)量化；事前管理

應(yīng)收賬款就是指企業(yè)通過賒款的方式向消費者出售商品或者服務(wù)，它是企業(yè)在進行經(jīng)營運行管理中的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)收賬款屬于企業(yè)運營資金管理的一個重要環(huán)節(jié)，在當今市場競爭中，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)越來越普遍，如果能夠?qū)①d銷進行得恰當，企業(yè)也能夠在市場競爭中獲得不錯的利潤。在我國的經(jīng)濟發(fā)展當中，中小企業(yè)的貢獻是非常大的，但是由于中小企業(yè)自身存在的種種缺陷讓它的發(fā)展受到阻礙。通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)在發(fā)展過程中，對于應(yīng)收賬款的管理都顯得非常滯后。很多企業(yè)因為沒有進行妥善的應(yīng)收賬款管理，出現(xiàn)了很多問題。在很多中小企業(yè)內(nèi)部管理中，作為財務(wù)、銷售，沒有強烈的責(zé)任意識，對于公司的應(yīng)收賬款沒有重視，沒有盡到責(zé)任。中小企業(yè)的發(fā)展是需要大量的資金來用于應(yīng)收賬款中，但是往往由于銷售部門沒有將銷售量實現(xiàn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款累計過大，企業(yè)不能及時將外部資金收回，造成企業(yè)資金流失。同時，中小企業(yè)在進行賒銷的時候，對合作方的誠信度沒有提前進行嚴格的審查，在進行資金交往過程中也沒有及時的追蹤，最后導(dǎo)致嚴重的后果。

一、應(yīng)收賬款對企業(yè)財務(wù)的重要影響

1.應(yīng)收賬款對企業(yè)收入的影響。企業(yè)發(fā)展的最終目的就是追求利益最大化，中小企業(yè)亦是如此。想要獲得利益最大化就必須增加企業(yè)的收入，中小企業(yè)會想盡各種辦法來增加企業(yè)的收入。中小企業(yè)為了尋求更大的利潤不得不通過賒銷的方式來取得更多的收入，獲取更大的利潤。對于中小企業(yè)而言應(yīng)收賬款增加了，某種意義上收入也就增加了。

2.應(yīng)收賬款對企業(yè)現(xiàn)金流的影響。中小企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須保證企業(yè)現(xiàn)金流的正常運作，這樣才能夠正常的運營。因為對于中小企業(yè)而言，應(yīng)收賬款增加其收入也會增加。如果企業(yè)能夠及時收到應(yīng)收賬款，那么也就是能夠及時將收入變?yōu)楝F(xiàn)金這樣企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)就能夠順利盡力，反之則會阻礙企業(yè)的發(fā)展甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

3.應(yīng)收賬款對企業(yè)應(yīng)交稅費的影響。企業(yè)在經(jīng)營過程中要承擔多種稅費的繳納，而稅費中大多資金是由消費者來承擔，如果消費者不能按時結(jié)清賬款，那么企業(yè)就要自行承擔這筆費用。如果長期不能收回，企業(yè)的資金鏈條就會出現(xiàn)問題，給企業(yè)財務(wù)帶來壓力，甚至?xí)屍髽I(yè)承擔虧損導(dǎo)致破產(chǎn)等風(fēng)險。

二、應(yīng)收賬款管理所面臨的主要問題

1.市場上競爭激烈，中小企業(yè)面臨的壓力過大。隨著中小企業(yè)數(shù)量不斷增長，消費者在選擇商品和服務(wù)的時候選擇面就更加廣。企業(yè)在面臨越來越激烈的競爭局面就不得不想辦法來獲取市場，通過賒銷的方式獲取收入成了多數(shù)企業(yè)的重要選擇，但是，由于賒銷而引起的大量應(yīng)收賬款、賒賬金額等給企業(yè)的發(fā)展也帶來阻礙。

2.中小企業(yè)對顧客的資信狀況了解程度不高。顧客的誠信度關(guān)系到中小企業(yè)能否在有效時間內(nèi)收回應(yīng)收賬款。由于市場的不確定因素，顧客的誠信度也成為了不確定性因素。中小企業(yè)在與顧客交往過程中，如果顧客的誠信度不能有所保障，產(chǎn)生的壞賬、死賬很可能讓企業(yè)面臨生存危機。

3.中小企業(yè)自身缺乏健全的管理機制。很多中小企業(yè)在建立、運營發(fā)展過程中都沒有進行良好的管理機制建立，對于部門分工情況沒有一個清楚的界定，這些都會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不同的隱患阻礙企業(yè)的發(fā)展。對于應(yīng)收賬款的管理，很難做到科學(xué)有效。大多數(shù)中小企業(yè)由于自身規(guī)模有限，沒有專人負責(zé)應(yīng)收賬款管理事務(wù)，應(yīng)收賬款的管理變得隨意和主觀。并不科學(xué)嚴謹?shù)膽?yīng)收賬款管理，會增加出現(xiàn)壞賬、死賬的概率從而損害企業(yè)利益。

三、應(yīng)收賬款管理應(yīng)對策略

1.應(yīng)收賬款事前的應(yīng)對策略

（1）中小企業(yè)應(yīng)該努力提高自身產(chǎn)品的綜合競爭力。要想獲取市場，必然需要有高品質(zhì)、高附加值的產(chǎn)品，而想要有這樣的產(chǎn)品必須從生產(chǎn)的源頭抓起。很多企業(yè)為了節(jié)省成本在材料、規(guī)格、性能等方面都不舍得投入甚至還偷工減料，這樣就會導(dǎo)致產(chǎn)品品質(zhì)下降，缺乏市場競爭力。企業(yè)要提高產(chǎn)品競爭力，就要堅持做有企業(yè)特色的高品質(zhì)產(chǎn)品，這樣的產(chǎn)品才擁有較高的市場競爭力，才能夠保證企業(yè)的收入，也能夠讓企業(yè)盡量的避免不能及時收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

（2）中小企業(yè)要制定有效的貨款結(jié)算方式和結(jié)算時間。中小企業(yè)不能及時收回應(yīng)收賬款的一個重要原因就是沒有一個行之有效的貨款結(jié)算方式和結(jié)算時間。所以中小企業(yè)在與顧客確定賒銷時，一定要認真制定出有利于企業(yè)的收款方案，做出有效的貨款結(jié)算方式和結(jié)算時間，因為行之有效的管理才能夠保證企業(yè)的收入。

（3）中小企業(yè)要學(xué)會制定科學(xué)合理的信用政策。面對激烈競爭，企業(yè)采取賒銷的方式能夠有效提高企業(yè)銷售業(yè)績，如果要長期采用這種方式來提高業(yè)績，中小企業(yè)就必須制定出科學(xué)合理的信用政策。比如，在與顧客進行賒銷之前，要清楚仔細的去了解顧客的資信度以及顧客的資質(zhì)，只有當顧客滿足標準的情況下才能對其進行賒銷。對于違反了信用的顧客，要及時采取措施。通過電話催收、發(fā)函催收等方式進行催款，如果都不能起作用就要及時采取法律手段來保護企業(yè)的合法權(quán)益。

（4）中小企業(yè)要學(xué)會適當?shù)脑黾颖＠順I(yè)務(wù)。保理商其實就是相當于賣方和買方之間的一個證明方。通過建立保理商、賣方和買方，三方的契約來保證三方實施自己的職責(zé)。當買方?jīng)]有履行承諾及時的付款給賣方的時候，就可以通過保理商來解決。保理商要承擔提供融資、應(yīng)收賬款催收、風(fēng)險承擔等等職責(zé)。這樣就能夠降低企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)在市場中的競爭力。

2.應(yīng)收賬款事中和事后的動態(tài)量化應(yīng)對策略

中小企業(yè)面對越來越頻繁的賒銷行為，應(yīng)收賬款越來越多。中小企業(yè)通常解決的方法就是制定《應(yīng)收賬款賬齡分析表》等計算相應(yīng)的償還情況。這些表格是能夠在一定的程度上對應(yīng)收賬款有一個明細的了解，但是該表通常是靜態(tài)的，不能滿足企業(yè)動態(tài)觀察的需求。中小企業(yè)要學(xué)會制定《應(yīng)收賬款（周、旬或月）報表》。這個報表能夠更加清晰的來反映應(yīng)收賬款的動態(tài)變化。關(guān)于該報表，筆者做以下說明：

（1）通過對應(yīng)收賬款金額大小的排列順序，中小企業(yè)能夠從總體上把握企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)信息。企業(yè)能夠從報表中及時的找到一些拖欠金額較大的客戶，這樣企業(yè)就能夠在第一時間去對這類客戶進行催促，保證了企業(yè)及時收回應(yīng)收賬款。

（2）在這個報表中，需要對客戶的相關(guān)誠信度進行排列，并且其誠信度的動態(tài)變化也需要及時做出調(diào)整，通過觀察客戶誠信度的變化，企業(yè)能夠分析是否還可以繼續(xù)跟該客戶進行業(yè)務(wù)往來。對于一些誠信度不高的客戶或者一些誠信度變化大的客戶，企業(yè)就能夠及時采取措施或與其斷絕業(yè)務(wù)往來，避免企業(yè)資金的流失。同時，能夠通過對客戶的還款狀態(tài)了解，及時的對欠款進行催收，避免逾期還沒有對欠款客戶進行催收賬款而導(dǎo)致企業(yè)資金流失的情況。

（3）通過對財務(wù)指標的分析來及時的掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的變化情況。第一，企業(yè)可以通過對客戶種類進行分析，并將客戶種類與應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率進行有效對應(yīng)，通過了解雙方對應(yīng)關(guān)系來看客戶的誠信度。比如，與該客戶的應(yīng)收賬款在增加，但是收入?yún)s在減少，那么就要考慮該客戶的誠信度是不是在降低，以盡早采取相應(yīng)解決措施。第二，企業(yè)在進行收入核算的時候，要能夠清楚的將賒銷的客戶、現(xiàn)銷的客戶清理出來，以此能夠清楚分別，同時看出各種客戶的資信情況。第三，企業(yè)要及時對回收和新增的變動情況進行記錄，并及時進行檢查。第四，企業(yè)要對客戶還款的數(shù)據(jù)進行分層，要了解在不同階段客戶歸還了多少賬款，對于一些較長時間沒有歸還的要能夠盡快排查，以盡早做出處理。第五，要定期將相關(guān)報表進行同比分析，看看同期增長或減少情況，觀察應(yīng)收賬款的變動趨勢。第七，企業(yè)要學(xué)會對資金進行合理利用，能夠在有效時間內(nèi)獲取資金，保障企業(yè)的正常生產(chǎn)運營，能夠?qū)Y金進行良好周轉(zhuǎn)。

3.企業(yè)明確應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實際情況來設(shè)置相應(yīng)的職能管理部門對企業(yè)內(nèi)部進行良好的管理。并且這幾個職能部門都是相互牽制又相互促進的去監(jiān)管應(yīng)收賬款，這樣讓企業(yè)的員工也能夠感受到應(yīng)收賬款的重要性。筆者建議成立以下部門來對應(yīng)收賬款進行管理：

（1）客戶資信崗。該崗位的職責(zé)主要有兩個：一個是對企業(yè)與客戶合作前，要對相應(yīng)的客戶進行資信審查，通過對客戶信用度的等級評定來決定是否與該客戶合作。第二個就是對已經(jīng)產(chǎn)生業(yè)務(wù)往來的客戶進行信用度追蹤調(diào)查，對于一些拖欠賬款、賒銷賬款的客戶要進行及時的更新誠信度并且催促其繳納賬款。

（2）銷售崗。銷售崗的職責(zé)主要也是兩個：一個是在與客戶進行業(yè)務(wù)往來的同時，要盡可能的采取各種手段讓客戶能夠付現(xiàn)款，盡可能避免使用賒銷或者代理來進行，如果實在是需要進行賒銷，那么一定要制定明確的貨款結(jié)算方式和結(jié)算時間，不管有任何問題都要懂得及時用法律手段維護自身合法權(quán)益。第二就是將進行賒銷的客戶及時登記，并及時與其他相關(guān)部門取得聯(lián)系，協(xié)助客戶資信崗對欠款的客戶進行催收。

（3）財務(wù)崗。財務(wù)崗的職責(zé)主要有三個：一是能夠?qū)γ恳粋€客戶的欠款情況進行及時、準確、全面的記錄。二是編制好《應(yīng)收賬款賬齡分析表》、《應(yīng)收賬款（周、旬或月）報表》等，并及時對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析整理。三是要定期與客戶進行溝通，對相關(guān)報表做出及時的更新，能夠保證報表的準確性。同時，要將相關(guān)情況及時與相關(guān)部門進行溝通協(xié)調(diào)。

（4）內(nèi)部監(jiān)督管理崗。通過建立內(nèi)部監(jiān)督管理崗，來對相關(guān)部門進行審查，避免出現(xiàn)貪污、挪用公款等不良行為。保證企業(yè)的財產(chǎn)安全，保障企業(yè)各部門能夠協(xié)調(diào)、共進發(fā)展。

當然，企業(yè)追求的最終目的還是追求利潤最大化，企業(yè)要想追求最大利潤就需要有較高的收入，而較高的收入究其根本還是需要有適合市場需求的高品質(zhì)產(chǎn)品作保證。所以相關(guān)的產(chǎn)品研發(fā)部、生產(chǎn)部、市場部等等都要設(shè)立完善，通過對市場需求的跟蹤調(diào)查，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，滿足企業(yè)的發(fā)展需求。同時，對企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)、各個部門進行科學(xué)有效的監(jiān)督管理，讓企業(yè)能夠為社會提供高品質(zhì)的對口產(chǎn)品，能夠做到自身有效監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著我國中小企業(yè)規(guī)模不斷擴大，市場競爭也越來越激烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占有一席之地就必須付出更大的努力。當今發(fā)展形勢下，應(yīng)收賬款回收困難成為企業(yè)發(fā)展路上的一大阻礙。筆者根據(jù)現(xiàn)在企業(yè)面臨這一問題的現(xiàn)狀進行分析，從應(yīng)收賬款對企業(yè)財務(wù)的重要性以及應(yīng)收賬款在企業(yè)中面臨的主要問題進行分析，提出了相應(yīng)的應(yīng)對策略。希望能夠通過筆者淺薄的意見能對我國中小企業(yè)解決應(yīng)收賬款回收的問題帶來一定的幫助，提高中小企業(yè)的競爭力，為我國經(jīng)濟帶來更大的收益。

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作者簡介：郭彩玲（1992.12- ），女，漢族，四川省眉山市，本科在讀，長江師范學(xué)院，專業(yè)：財務(wù)管理（會計）