稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)中的運(yùn)用

李婷婷

摘 要：企業(yè)間的發(fā)展在當(dāng)前市場中的競爭愈來愈激烈，現(xiàn)代企業(yè)的管理過程中，比較重要的就是財務(wù)管理活動，這是保障企業(yè)在市場中生存發(fā)展的基礎(chǔ)。而稅收籌劃活動對企業(yè)的財務(wù)管理水平提升就有著決定性作用，只有在稅收籌劃的工作上得到了完善，才能保障企業(yè)的財務(wù)管理水平的整體提升。基于此，本文主要就現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的主要特征體現(xiàn)和目標(biāo)加以分析，然后結(jié)合實(shí)際對現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的價值體現(xiàn)和問題加以分析，最后結(jié)合實(shí)際對稅收籌劃的問題原因和發(fā)展的思路進(jìn)行探究，以及對稅收籌劃的應(yīng)用策略進(jìn)行詳細(xì)探究，希望能通過此次理論研究，對現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃良好發(fā)展起到促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；應(yīng)用

我國的市場體制改革過程中，企業(yè)在經(jīng)營的模式和環(huán)境都有著很大的變化，在具體的管理內(nèi)容和任務(wù)也比較多，使得企業(yè)的管理壓力也愈來愈大。企業(yè)管理中的財務(wù)管理是最為重要的管理內(nèi)容，而稅收籌劃是比較重要的一個環(huán)節(jié)，在這一方面的管理質(zhì)量水平的提升，就能有助于企業(yè)的核心競爭力的提升，能有助于企業(yè)在市場發(fā)展中占據(jù)優(yōu)勢地位。通過加強(qiáng)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)中的科學(xué)運(yùn)用理論研究，就對實(shí)際發(fā)展有著促進(jìn)作用。

一、現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的主要特征體現(xiàn)和目標(biāo)分析

1.現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的主要特征體現(xiàn)分析

從現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的發(fā)展來看，已經(jīng)形成了比較鮮明的特征，主要體現(xiàn)在稅收籌劃的合法性層面。企業(yè)稅收籌劃是在法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行開展的，有著法律法規(guī)作為依據(jù)，而稅收籌劃的結(jié)果也是稅收政策所希望的。還有就是在幾率性的特征方面也比較突出，對稅收籌劃是進(jìn)行預(yù)先安排的，在這一過程中所涉及到的不確定因素也比較多，而在經(jīng)濟(jì)效益方面也并非是能預(yù)估的范圍，是會隨著一些不確定因素的變化而發(fā)生變化的。

再者，現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃特征還體現(xiàn)在擇優(yōu)性方面。在這一特征方面主要是現(xiàn)代企業(yè)的投資經(jīng)營中，進(jìn)行稅收籌劃需要在多種方案中進(jìn)行科學(xué)的選擇，從而將企業(yè)價值能夠最大化的呈現(xiàn)。還有是在籌劃性的特征方面比較鮮明，主要是由于稅收籌劃是能夠得到有效控制的，從而能對稅基減少有了可能。除此之外，現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃特征還體現(xiàn)在普遍性方面，各國都在稅收籌劃方面有著發(fā)展。

2.現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的主要目標(biāo)分析

對現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃實(shí)施有著其目標(biāo)，這是對企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)減少的重要方法，在對保障納稅義務(wù)的合法履行條件下使納稅成本最低化呈現(xiàn)。實(shí)施稅收籌劃的重點(diǎn)就是對企業(yè)的現(xiàn)金流量以及資源能得到充分有效的利用，將納稅人所得最大化的呈現(xiàn)。企業(yè)在這一過程中就要能夠在涉稅的事項(xiàng)方面實(shí)施總體性的安排以及運(yùn)籌等，還要能夠在國際以及道德慣例方面進(jìn)行尋求平衡點(diǎn)。

企業(yè)的稅收籌劃的科學(xué)運(yùn)用主要是對企業(yè)經(jīng)營水平進(jìn)行提升，在一些財務(wù)法律知識方面的工作得到良好的落實(shí)。稅收籌劃是將資金成本等最優(yōu)化實(shí)現(xiàn)的方法，這樣就比較有利于企業(yè)在整體的管理水平上進(jìn)行提升。企業(yè)在對稅收籌劃的運(yùn)用實(shí)施中，也是對相關(guān)的稅法以及財經(jīng)等法律知識學(xué)習(xí)的過程。通過現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)運(yùn)用，還對納稅人的個人意識能得到提升，在稅制改革的進(jìn)程方面也能得到進(jìn)一步的完善。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的價值體現(xiàn)和問題分析

1.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的價值體現(xiàn)分析

稅收籌劃在我國的企業(yè)當(dāng)中進(jìn)行運(yùn)用，有著積極的價值體現(xiàn)，對納稅人的納稅意識提升比較有利，從而就對逃稅偷稅等違法的行為得到了有效抑制。在稅收籌劃以及納稅意識的增強(qiáng)間有著一致性，對納稅人在謀求合法稅收利益驅(qū)動下，對相關(guān)的稅收法律知識的學(xué)習(xí)就比較有利，從而在納稅的義務(wù)履行方面就有著保障作用。現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃價值還體現(xiàn)在對稅收法律的完善比較有利，對我國的稅收立法進(jìn)程以及完善的促進(jìn)作用發(fā)揮比較有利。

再者，稅收籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用能對納稅人的利益最大化實(shí)現(xiàn)有著積極作用。企業(yè)在對稅收法的詳細(xì)研究下，就能在企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模以及項(xiàng)目等方面進(jìn)行科學(xué)化的安排，這對企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化就比較有利。還能對企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及會計(jì)管理水平得到有效提升，把企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，以及在資源的合理化配置等方面就比較有利。同時對納稅人在當(dāng)前復(fù)雜化的環(huán)境適應(yīng)方面也比較有利。

2.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的主要問題分析

從當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的現(xiàn)狀來看，還有諸多方面存在著問題有待解決，這些問題主要體現(xiàn)在思想觀念上對稅收籌劃沒有全面正確的認(rèn)識，在稅收籌劃的合法性觀念還沒有得到深化。我國在納稅的宣傳方面主要是注重依法納稅，納稅光榮等，這就形成了少納稅可恥的意識。這就對稅收籌劃的合法性觀點(diǎn)很難深入人心，在稅收籌劃的一次性的行為不屬于企業(yè)日常管理活動。這也是現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃比較重要的問題，對企業(yè)的財務(wù)管理活動也會產(chǎn)生一定的影響。

再者，現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃有著比較大的難度，企業(yè)不能有效的實(shí)施籌劃。稅收籌劃涉及到的知識內(nèi)容比較多，在當(dāng)前主要是通過相關(guān)的專家進(jìn)行籌劃。一些人普遍認(rèn)為稅收籌劃的難度相對比較多，其實(shí)只要能夠在稅收法律以及法規(guī)等方面得到了熟悉化，就能對稅收籌劃的工作得以實(shí)施，對節(jié)稅的效果并不會產(chǎn)生影響。

另外，稅收籌劃在概念方面還沒有得到統(tǒng)一化，這就比較容易造成人們在認(rèn)識上比較凌亂，還有是稅收籌劃的目標(biāo)相對單一化，在稅負(fù)最輕傾向比較嚴(yán)重。對稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力強(qiáng)化相對比較偏重，沒有充分重視納稅人應(yīng)有的權(quán)利，以及現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃過程中，沒有在風(fēng)險估計(jì)方面充分的體現(xiàn)，這就比較容易造成籌劃方案的無效性問題出現(xiàn)。還有就是企業(yè)稅收籌劃的工作過程中，沒有在指導(dǎo)以及監(jiān)督等工作方面得到有效的是是是，在稅收籌劃的研究層面沒有加強(qiáng)。

還有在企業(yè)的稅收籌劃的法律制度的保障方面沒有加強(qiáng)，存在著執(zhí)法不嚴(yán)的問題。這就造成了偷稅逃稅問題層出不窮，在稅收籌劃的成本方面也相對比較高。一些偷稅者認(rèn)為成本低，所以就比較熱心于這一違法行為。還有是相關(guān)的稅收籌劃人員的素質(zhì)沒有得到提升，相關(guān)人員在籌劃的專業(yè)程度方面還沒有達(dá)到，這就不能有效產(chǎn)生有效的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，企業(yè)的稅收籌劃的片面性也比較突出，由于一些企業(yè)的業(yè)務(wù)相對比較復(fù)雜化，在經(jīng)營內(nèi)部機(jī)構(gòu)的稅收籌劃方面沒有全面實(shí)施。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的問題原因和發(fā)展的思路

1.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的問題原因分析

從現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃問題發(fā)生的情況來看，原因是多方面的，其中的意識薄弱是比較重要的。由于沒有對稅收籌劃意識加強(qiáng)，這就對稅收籌劃的發(fā)展有著很大的制約，理論界對稅收籌劃的重視度不高，以及對籌劃的概念理解沒有全面。還有就是一些工作人員在稅收籌劃方面的素質(zhì)相對較低，這就對稅收籌劃的發(fā)展有著很大的影響，從企業(yè)稅收籌劃問題的外部原因來看，主要就是在稅收的制度層面沒有得到完善，在我國的稅收制度主要注重消費(fèi)稅以及增值稅等，這些都對稅收籌劃的進(jìn)一步發(fā)展有著影響。在稅務(wù)代理的相關(guān)制度方面也沒有得到完善，這也是對稅收籌劃造成負(fù)面影響的因素。

再者，現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的問題原因還體現(xiàn)在稅法的建設(shè)宣傳工作沒有得到優(yōu)化，在稅法的透明度方面有了降低，以及在征管的水平?jīng)]有得到提高。這些原因都是造成稅收籌劃問題產(chǎn)生的重要原因。對此就要能針對性的進(jìn)行分析，保障稅收籌劃在企業(yè)中能得到良好的應(yīng)用。

2.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展思路探究

對現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃發(fā)展進(jìn)行優(yōu)化，就要能在發(fā)展思路上得以科學(xué)化制定。從具體的實(shí)施過程中要將課稅基礎(chǔ)能夠得以縮小化，這樣就能對應(yīng)納的稅額得到減少，也能對較低的稅率能適用，從而達(dá)到雙重減稅的目標(biāo)。還可適用比較低的稅率，通過累進(jìn)稅率的方式也能在節(jié)稅的效果上最大化的呈現(xiàn)。還有是能夠?qū){稅的期限得到有效的延緩，這樣在利益的最大化目標(biāo)方面就能實(shí)現(xiàn)，以及在合理歸屬所得年度等層面也能達(dá)到既定目標(biāo)。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用策略探究

為能保障現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的合理運(yùn)用，以及將其作用得到充分的發(fā)揮，筆者結(jié)合實(shí)際制定了幾條措施，希望有助于企業(yè)在這一方面的發(fā)展。

第一，為保障企業(yè)稅收籌劃的良好運(yùn)用，就要在政府以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能方面充分發(fā)揮。這就要能對稅法結(jié)合實(shí)際進(jìn)行完善和修訂，構(gòu)建完善的法規(guī)，并要能夠在立法的層次上加以提升。從具體的措施實(shí)施層面來看，立法機(jī)關(guān)就要在立法方面進(jìn)行加強(qiáng)，對稅法當(dāng)中一些不適應(yīng)的條款及時的更新，要能在稅收法規(guī)的科學(xué)完善性方面能得到保障，從而促進(jìn)稅收籌劃的良好發(fā)展。還有是立法機(jī)關(guān)在對稅法的語言表述方面要能明確化，以及在稅收優(yōu)惠政策的清理工作得以完善，將公平稅負(fù)要能得以實(shí)現(xiàn)。

第二，現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃工作的建立要在法律的框架下進(jìn)行，將相應(yīng)的道德標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行積極建立。在稅收籌劃的相關(guān)工作實(shí)施中，不能對國家的財務(wù)法以及稅法相違背，要能密切的重視稅法的變動，加強(qiáng)對當(dāng)前的稅收政策詳細(xì)的研究，企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用過程中要能有急迫感。要將經(jīng)濟(jì)的原則充分遵循，對稅收籌劃的成本效益要能充分的考慮，在稅收籌劃所產(chǎn)生的預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益和成本間的對比要能加強(qiáng)。對稅收籌劃的方案要能得到綜合性的衡量，以及在局部和整體的利益關(guān)系處理過程中要妥善。

第三，將稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用可在多方面加以實(shí)施。如在企業(yè)的籌資環(huán)節(jié)的應(yīng)用過程中，這是比較獨(dú)立的理財活動，并對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響比較大。在對籌資納稅籌劃中就要對資本結(jié)構(gòu)的變動以及企業(yè)的組織資本結(jié)構(gòu)配置等方面充分詳細(xì)的分析。對于不同籌資的方案在稅負(fù)方面也會存在著相應(yīng)的差距，在企業(yè)的經(jīng)營中使用的資金能在銀行獲得長期借款以及發(fā)行股票等，以此來保持盈余。

第四，對稅收籌劃的宣傳力度要能不斷的加強(qiáng)，能夠讓納稅人普遍的接受，讓納稅人能夠樹立正確的稅收籌劃的意識，對一些成功的籌劃案例要能及時性的進(jìn)行報道和分析。對一些積極合法的籌劃行為要能進(jìn)行褒揚(yáng)，對消極以及違法的要進(jìn)行譴責(zé)。還要能在稅收籌劃的隊(duì)伍建設(shè)層面進(jìn)行加強(qiáng)，這就需要能夠?qū)?yōu)秀的稅收籌劃專業(yè)人員的培訓(xùn)工作進(jìn)行加強(qiáng)。在相關(guān)的知識更新等方面也要能夠得以加強(qiáng)，在知識的現(xiàn)代化的特征上要能得以顯著的呈現(xiàn)，將稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行提升。

第五，加強(qiáng)在中介機(jī)構(gòu)以及企業(yè)的稅收籌劃工作層面的監(jiān)督指導(dǎo)工作。這就需要對原有的一些規(guī)章制度加以執(zhí)行，并要能在這一基礎(chǔ)上在新的制度建設(shè)工作要加強(qiáng)，規(guī)范稅收籌劃的程序。對于注冊會計(jì)師也要能得以完善化，以及構(gòu)建完善的對中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)管制度，通過相關(guān)的法律責(zé)任追究制度的實(shí)施，對機(jī)構(gòu)行為約束能夠得到加強(qiáng)，從行政管理以及行業(yè)自律管理層面進(jìn)行結(jié)合。要能將稅收籌劃能夠規(guī)范化的得以發(fā)展，只有在這些基礎(chǔ)工作上得到了完善，才能保障企業(yè)的良好發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃工作的良好實(shí)施，就要和實(shí)際的情況緊密結(jié)合，保障措施實(shí)施的針對性，要能在稅務(wù)管理層面進(jìn)行加強(qiáng)，將合理避稅的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，這樣才能保障稅收籌劃水平得到有效提升。此次主要從理論層面對稅收籌劃的運(yùn)用情況進(jìn)行了分析，希望能通過此次努力對企業(yè)的稅收籌劃管理質(zhì)量提高起到一定促進(jìn)作用。

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