對基層央行深化內(nèi)審成果運用的思考

侯春梅

摘 要：內(nèi)審成果是一定時期內(nèi)內(nèi)審活動獲得的結(jié)果。本文從基層央行內(nèi)審成果運用現(xiàn)狀出發(fā)，探索影響內(nèi)審成果運用的因素，結(jié)合工作實踐，探討提高內(nèi)審成果運用效果的途徑，使內(nèi)審成果運用與人民銀行各項工作進(jìn)一步融合，提高基層人民銀行履職水平。

關(guān)鍵詞：基層人民銀行;內(nèi)審成果;思考

1 基層央行內(nèi)審成果運用現(xiàn)狀及存在的主要問題

近年來，人民銀行根據(jù)“風(fēng)險導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理、增加價值”的工作理念，對內(nèi)審工作進(jìn)行了重新定位，各級內(nèi)審部門從加強內(nèi)部管理的角度，采取了問題通報、風(fēng)險提示、后續(xù)審計等方式促進(jìn)審計成果運用。但目前，內(nèi)審成果運用方式還比較散亂，相關(guān)工作機制還有待完善，審計部門取得的大量審計成果仍處于沉淀狀態(tài)，未能真正轉(zhuǎn)化成管理助力，沒有真正發(fā)揮為組織價值增值的作用，內(nèi)審成果利用效果還有很大提升空間。

1.1 對內(nèi)審成果運用的認(rèn)識不足

一是內(nèi)審人員促進(jìn)內(nèi)審成果運用的主動性、積極性不高，缺乏全面性、系統(tǒng)性的認(rèn)識，有的內(nèi)審人員認(rèn)為內(nèi)審工作只要完成檢查任務(wù)、走完審計程序就可以了，存在重查處問題，輕咨詢服務(wù);重審中監(jiān)督，輕審后督查整改等問題，使得審計成果轉(zhuǎn)化失去了推動力。

二是審計對象只重視審計所反映的問題是否對自身工作評價造成的影響，對審計建議重視不夠，或是問題整改完就可以了，或是未深究有些因體制、機制方面的原因無法整改的問題，導(dǎo)致屢查屢犯的現(xiàn)象，影響了內(nèi)審成果的應(yīng)用效果。

1.2 審計項目質(zhì)量有待提升

受各種因素影響，基層行很多內(nèi)審項目質(zhì)量還不是很高，一是審計方法和審計手段有所欠缺，隨著業(yè)務(wù)信息化進(jìn)程的不斷深入，傳統(tǒng)的審計方式面對海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)越來越力不從心，目前的輔助審計系統(tǒng)使用范圍和使用人員受限，審計手段信息化水平滯后于業(yè)務(wù)信息化水平，審計的效率和質(zhì)量受到較大影響。

二是審計缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的評價標(biāo)準(zhǔn)，審計評價客觀性不強，定性評價多、定量分析少，難以進(jìn)行橫向、縱向比較，不能準(zhǔn)確、客觀地提供高質(zhì)量的決策服務(wù)信息。同時，由于部分審計項目質(zhì)量不高，審計成果有時不能準(zhǔn)確、全面反映被審計單位或部門的工作業(yè)績和風(fēng)險程度，將其作為決策和考核的重要依據(jù)還不夠充分。

三是審計人員素質(zhì)的提高跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，缺乏較好的分析問題、解決問題的能力。人員素質(zhì)問題限制了審計發(fā)現(xiàn)問題的深度，造成審計報告問題分析比較薄弱，審計建議就事論事、大而化之的較多，發(fā)現(xiàn)的較多問題屬于“正確但無用”，成果技術(shù)含量和運用價值較低。

1.3 審計成果轉(zhuǎn)化運用工作機制不完善

一是現(xiàn)行人民銀行內(nèi)審工作制度，多是針對審計內(nèi)容、審計方法等內(nèi)審操作程序方面的規(guī)定，缺少對審計成果轉(zhuǎn)化運用的硬性約束，影響了基層央行內(nèi)審成果運用工作效率和效果。

二是未建立統(tǒng)一、規(guī)范的審計成果信息管理系統(tǒng)，大量內(nèi)審成果以分散、無序的形式存在，各種審計成果資源未能有效整合，造成部分審計數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作重復(fù)發(fā)生，缺乏數(shù)據(jù)的對比驗證，影響了審計成果的可比性。

三是內(nèi)審成果運用范圍受限，存在內(nèi)審成果運用渠道單一，信息共享范圍有限或?qū)ο蠊潭ǎ那闆r不能及時、全面公布，輿論監(jiān)督不足等特點。由于審計對象的報告使用者受限，問題得不到廣泛關(guān)注和監(jiān)督，影響了內(nèi)審價值增值職能的發(fā)揮。

2 關(guān)于加強內(nèi)審成果運用的幾點思考

內(nèi)審成果運用貫穿于審計工作的全過程，它既包括對審計中揭示的問題進(jìn)行深層次分析、揭示和反映，為管理決策者提供有針對性、合理化的意見和建議，促進(jìn)制度的貫徹落實。同時也包括相關(guān)審計發(fā)現(xiàn)信息的歸集、宣傳、交流等，通過信息交流、風(fēng)險提升、落實整改等措施，避免同類問題再度發(fā)生。

2.1 提高思想認(rèn)識，為內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化提供良好環(huán)境

良好的內(nèi)審環(huán)境既利于提高內(nèi)審成果運用轉(zhuǎn)化效率，同時也能增強內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化的效果。

一是決策管理層的重視是促進(jìn)內(nèi)審成果運用的第一推動力，單位決策人員對待內(nèi)審成果的態(tài)度直接影響各業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員對審計結(jié)果的重視和后續(xù)整改落實力度。

二是審計對象的理解和配合是促進(jìn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵。內(nèi)審部門要在審前、審中、審后加強與審計對象的信息交流，就存在問題和改進(jìn)措施與審計對象進(jìn)行充分溝通交流。

三是內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，改變重監(jiān)督輕服務(wù)的理念，站在內(nèi)審工作服務(wù)組織治理的角度，增強審計成果運用的積極性和主動性，提出具有價值的內(nèi)審建議，關(guān)注審后的督導(dǎo)檢查，切實提升內(nèi)審成果運用水平。

2.2 提升審計質(zhì)量

審計工作質(zhì)量是審計成果運用的基礎(chǔ)，一是提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)審成果的運用水平與內(nèi)審人員的素質(zhì)高低關(guān)系密不可分，因此，各級內(nèi)審部門應(yīng)制定合適的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育計劃，不斷擴展、深化內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識，引導(dǎo)內(nèi)審人員靈活運用多種審計方法和技巧，提升內(nèi)審人員的綜合分析能力，提升內(nèi)審成果的價值。

二是加強內(nèi)審過程質(zhì)量控制。從項目立項和編制計劃、審前調(diào)查、審計方案的制定、審計實施，到審計報告的撰寫，應(yīng)建立統(tǒng)一客觀的內(nèi)審評價系統(tǒng);同時加強對審計項目的研究分析，重點關(guān)注政策、制度、體制等方面的深層次問題，提高內(nèi)審工作層次;避免審計項目過多、時間過短、人員較少等影響審計項目質(zhì)量的情況。

三是借鑒外部審計部門做法，在審計報告中對上年審計意見建議落實及問題整改情況進(jìn)行詳細(xì)分析，建立問題臺賬，持續(xù)關(guān)注審計成果落實情況。

2.3 健全完善審計成果運用制度體系

健全的制度體系是審計成果運用的保障，一是在梳理、總結(jié)和分析審計成果運用經(jīng)驗和做法的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一的審計成果運用制度或辦法，來指導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用工作;

二是加快內(nèi)審成果信息化建設(shè)，通過建立完善并充分運用審計成果信息管理系統(tǒng)，解決審計成果零散、無序、不便使用的問題;

三是通過擴大審計結(jié)果受眾，促進(jìn)審計成果轉(zhuǎn)化運用。如審計公告制度，突出披露公眾最關(guān)心的信息，吸引群眾參與監(jiān)督。審計結(jié)果公告能有效發(fā)揮輿論監(jiān)督的力量，輿論監(jiān)督能有效推動審計成果轉(zhuǎn)化，督促審計對象落實審計建議，人民銀行內(nèi)審部門在推動內(nèi)審成果運用中可有效利用這一點。