論內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制中的作用

盛玲

【摘 要】在激烈的市場競爭環(huán)境和日益嚴峻的內(nèi)外部監(jiān)管形勢下，企業(yè)如果想得到長期的生存及穩(wěn)定性發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制水平需要不斷加強，內(nèi)部審計也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，本文針對內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制中的作用進行論述，希望能夠提出一些有針對性的參考建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；財務(wù)控制；作用

一、企業(yè)財務(wù)控制的目的

通常情況下，企業(yè)為保證經(jīng)營管理目標的順利實現(xiàn)，以制定科學(xué)合理的財務(wù)計劃為前提，由此企業(yè)在實際運行過程中整體的安全狀態(tài)才能得到基礎(chǔ)性保障；會計信息也能在企業(yè)各職能部門間順利流動，從而實現(xiàn)有效、順暢的溝通協(xié)調(diào)；同時能夠促使會計信息在第一時間傳輸至企業(yè)管理層，使得管理層能及時掌握企業(yè)整體的財務(wù)情況和經(jīng)營信息，也有利于保證財務(wù)會計體系的順利發(fā)展。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制中的地位

1.獨立性與權(quán)威性地位

在內(nèi)部審計工作中，獨立性是其非常顯著的一個特征，亦是企業(yè)內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)保障。從企業(yè)的管理流程來看，審計部門受到高級管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)，能在一定程度上確保內(nèi)部審計工作及內(nèi)部審計人員在日常工作中行使內(nèi)部審計職能時做到客觀、公正，并且相關(guān)的審計意見、處理決定、審計建議最終也能獲得真正意義上的落實。

2.監(jiān)督性和制約性地位

為保證企業(yè)各方利益的順利實現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部各管理層、職能部門一定要具有自我約束意識，為此要求內(nèi)部審計能對企業(yè)內(nèi)部的日常工作行為進行有效的監(jiān)督與約束。鑒于財務(wù)的基礎(chǔ)保障作用，內(nèi)部審計日常工作中要對財務(wù)會計與管理控制進行科學(xué)性的監(jiān)督，并在職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)揮咨詢服務(wù)職能。在內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的前提下，保證企業(yè)會計信息更為真實、更加精準，從而促使企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得并保持快速的發(fā)展。

3.制度化與法律化地位

從宏觀角度進行分析，內(nèi)部審計工作現(xiàn)已開始向制度化、法律化的方向不斷發(fā)展，整個審計工作過程中要做到有法可依、有章可循。企業(yè)要秉承“依法治企”的理念，嚴格按照國家頒布的法律法規(guī)、制度規(guī)定，制定與企業(yè)發(fā)展相吻合的內(nèi)部審計制度，確保在日常內(nèi)部審計工作中，在履行審計職責(zé)、執(zhí)行審計流程、提出審計發(fā)現(xiàn)問題、出具審計結(jié)論、下達審計意見時，可以做到有章可依、有據(jù)可循。此外，面對日益嚴峻的內(nèi)外部監(jiān)管形勢，內(nèi)部審計工作也要嚴格做到有法可依，依照《審計法》《注冊會計師法》國家關(guān)于加強內(nèi)部審計工作的一系列規(guī)定等，對企業(yè)的各項財務(wù)經(jīng)濟活動進行嚴格的監(jiān)督。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制中的作用

1.提高財務(wù)控制系統(tǒng)的風(fēng)險防范能力

通常而言，企業(yè)的風(fēng)險管理有“三道防線”，第一道防線是企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)或職能管理部門；第二道防線是企業(yè)的全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制職能部門；第三道防線是企業(yè)的內(nèi)部審計部門。

企業(yè)的日常經(jīng)濟活動中，財務(wù)問題是非常關(guān)鍵的核心問題，財務(wù)控制系統(tǒng)是否完善有效，財務(wù)核算是否達到規(guī)定標準，有無違反財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度的行為等等，這些都需要企業(yè)內(nèi)部審計部門的系統(tǒng)性定期監(jiān)督。內(nèi)部審計工作的開展能夠在第一時間察覺出企業(yè)日常生產(chǎn)及管理過程中潛存的財務(wù)問題，同時將這些現(xiàn)實性問題第一時間反應(yīng)給諸如董事會等高層管理機構(gòu)或直接領(lǐng)導(dǎo)，便于管理決策層制定科學(xué)合理的決策，確保企業(yè)各項工作在生產(chǎn)安全、經(jīng)營安全的狀態(tài)下順利開展，促使企業(yè)的財務(wù)管理水平得到顯著性的提高。從企業(yè)生存與發(fā)展的角度來看，內(nèi)部審計工作可促使企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力和意識得到顯著提高，從而推動企業(yè)安全、健康、可持續(xù)發(fā)展。

2.提高企業(yè)決策的科學(xué)性

內(nèi)部審計工作是對企業(yè)所有經(jīng)濟活動的實際效益、合法性與真實性等作出的系統(tǒng)性監(jiān)督與客觀性評價。為防止企業(yè)只看重眼前短暫利益而忽視企業(yè)長期發(fā)展利益、因企業(yè)決策偏離市場方向或決策失誤而導(dǎo)致的微利或無利現(xiàn)象的發(fā)生，為此則要求內(nèi)部審計工作要能夠?qū)τ绊懫髽I(yè)的重大決策、企業(yè)有可能形成的盈利能力作出客觀、科學(xué)系統(tǒng)性的評價。內(nèi)部審計工作的開展需要從企業(yè)自身的發(fā)展狀況入手，以將企業(yè)損失降到最低程度為目的，按照企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)，以增收效益為最終目的，通過企業(yè)內(nèi)部控制過程中顯現(xiàn)出來的一系列問題制定完善化的制度，從而促使企業(yè)在最短時間內(nèi)實現(xiàn)最大化的企業(yè)和社會經(jīng)濟效益。

3.提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平

企業(yè)財務(wù)控制工作的開展在整個企業(yè)的內(nèi)部管理工作中發(fā)揮著非常重要的作用，企業(yè)在日常的內(nèi)部審計工作當(dāng)中可通過相關(guān)測試與職業(yè)判斷，了解和掌握企業(yè)中的人力、物力、財力及生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)、人事等各方面管理信息；與此同時，針對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)管控問題、發(fā)生的財經(jīng)管理事件，或資金財產(chǎn)損失，一方面要從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理與經(jīng)濟效益兩方面著手對內(nèi)部控制作出客觀性的真實評價，找出企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制過程中存在的漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)；另一方面要挖掘出問題產(chǎn)生的原因或根源，分析出是存在客觀原由還是主觀過失。審計部門要做到第一時間向企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理機構(gòu)和管理高層反饋客觀有用信息，為企業(yè)管理決策提供有用信息。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制中開展的是獨立客觀的評價和咨詢服務(wù)，涉及企業(yè)管理的各個方面。為此，需要創(chuàng)建完善化的內(nèi)部財務(wù)制度，不斷加強企業(yè)內(nèi)部審計力度，從而促使其向制度化、規(guī)范化的方向不斷發(fā)展，唯有如此，才能夠促使內(nèi)部審計的作用得到有效發(fā)揮，從而促使企業(yè)財務(wù)得到有效性的科學(xué)控制。

參考文獻：

[1]于彩珍.《談現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計》，財會月刊，2006（6），P54-55.

[2]張宜霞.《企業(yè)風(fēng)險管理——應(yīng)用技術(shù)》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社2006年6月版.

[3]財政部.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2009年7月1日.