基于財(cái)務(wù)集約化管理角度下的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施研究

李慧珍

摘要：在企業(yè)管理改革不斷推進(jìn)的背景下，科學(xué)化、精細(xì)化和集約化成為電力企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的主要方向。其中，財(cái)務(wù)集約化憑借能夠改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、充分發(fā)揮審計(jì)職能等優(yōu)勢(shì)，日益受到電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門的青睞。但伴隨著集約化的不斷推進(jìn)，電力企業(yè)的內(nèi)審工作也出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，集中體現(xiàn)在內(nèi)審范圍過(guò)窄、審計(jì)人員整體素質(zhì)欠缺、內(nèi)審獨(dú)立性缺乏等，這就要求內(nèi)審部門切實(shí)以集約化嚴(yán)格約束內(nèi)審工作。文章在分析集約化對(duì)內(nèi)審工作影響的基礎(chǔ)上，以《中辦發(fā)〔2015〕58號(hào)文》及相關(guān)配套文件以指導(dǎo)文件，提出集約化背景下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)措施，目的就是希望對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化有所裨益。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集約化；電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

一、前言

隨著我國(guó)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的不斷發(fā)展，科學(xué)發(fā)展成為眾多企業(yè)發(fā)展的主攻方向。在電力工程項(xiàng)目中，財(cái)務(wù)管理是保證工程投資管理的重要途徑，也是優(yōu)化資源配置、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及提高資本效益的重要手段。《中辦發(fā)〔2015〕58號(hào)文》及相關(guān)配套文件的頒布，是黨和國(guó)家高度重視審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，更好地發(fā)揮審計(jì)在監(jiān)督體系中的重要作用而提出的框架意見(jiàn)，因此，財(cái)務(wù)集約化管理下的電力企業(yè)內(nèi)審措施成為當(dāng)下國(guó)網(wǎng)公司財(cái)務(wù)改革發(fā)展的方向。事實(shí)上，當(dāng)前國(guó)網(wǎng)公司非常重視內(nèi)部審計(jì)工作，從2012年以來(lái)連續(xù)三年開(kāi)展了大規(guī)模的依法治企審計(jì)包含國(guó)網(wǎng)公司所有單位，這一系列措施都表明國(guó)網(wǎng)公司財(cái)務(wù)已實(shí)現(xiàn)高度集約化管理。而本文就面對(duì)財(cái)務(wù)的集約化管理，探討電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及相關(guān)對(duì)策。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)范圍過(guò)窄

《中辦發(fā)〔2015〕58號(hào)文》及相關(guān)配套文件的相關(guān)要求，要著力實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。在黨和國(guó)家高度重視和國(guó)網(wǎng)公司自身財(cái)務(wù)管理發(fā)展要求下，國(guó)網(wǎng)公司從2012年以來(lái)連續(xù)三年開(kāi)展了包含國(guó)網(wǎng)公司所有單位在內(nèi)的大規(guī)模依法治企審計(jì)工作。盡管國(guó)網(wǎng)公司高度重視集約化財(cái)務(wù)管理，但內(nèi)審工作卻仍存在缺失，集中體現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)、信息化審計(jì)、人力資源審計(jì)的不足等方面。當(dāng)下國(guó)網(wǎng)公司已經(jīng)建立起內(nèi)控制度，但內(nèi)部審計(jì)制度還有很大空間去完善，如經(jīng)營(yíng)審計(jì)、效益審計(jì)、投資戰(zhàn)略審計(jì)、工程審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、流程優(yōu)化、咨詢調(diào)研等層面去完善。而信息化審計(jì)也稱審計(jì)信息化，即在審計(jì)工作過(guò)程中充分利用信息技術(shù)手段來(lái)完善內(nèi)審工作的制度，依托全覆蓋數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和精良的裝備系統(tǒng)，在國(guó)網(wǎng)公司信息化的軟硬件設(shè)施提出了較高的要求。人力資源審計(jì)是指審計(jì)部門運(yùn)用專業(yè)手段，對(duì)被審計(jì)單位人力資源的開(kāi)發(fā)、利用和管理以及企業(yè)人力資源信息的公允性和真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督。評(píng)價(jià)以促使企業(yè)人力資源向著高效發(fā)展的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。當(dāng)前國(guó)網(wǎng)公司的人力資源審計(jì)仍存在審計(jì)資源短、結(jié)構(gòu)差、整合難和績(jī)效考核體系不完善等問(wèn)題。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)作為增強(qiáng)電力企業(yè)的管理水平、提高電力企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，需要大量跨學(xué)科人才的支撐。在國(guó)內(nèi)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和工程技術(shù)兼顧的復(fù)合型人才極度緊缺的大環(huán)境下，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)更是無(wú)法勝任日益復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)工作。根據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)會(huì)專業(yè)人員比例過(guò)半，而電力企業(yè)各專業(yè)人才、計(jì)算機(jī)信息化人才欠缺。當(dāng)前，當(dāng)前電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化程度很高，比如ERP、物資集約等系統(tǒng)構(gòu)建基本完成，但相應(yīng)的專業(yè)人員匱乏成為提高內(nèi)審質(zhì)量的瓶頸。

（三）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高

內(nèi)部審計(jì)部門絕對(duì)獨(dú)立于被審計(jì)部門是審計(jì)工作公正合理的重要前提。而在當(dāng)前的電力行業(yè)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性并不高，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多與其他機(jī)構(gòu)平級(jí)甚至有些沒(méi)有單獨(dú)建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員多隸屬企業(yè)職工，日常工作或多或少會(huì)受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支配和影響，特別涉及到審計(jì)人員福利和晉升等方面影響，使得審計(jì)結(jié)果的可操縱性大大加強(qiáng)。再次是內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源缺乏獨(dú)立性。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)多出自公司管理費(fèi)用，內(nèi)部審計(jì)工作的公正性更是無(wú)從談起。

三、財(cái)務(wù)集約化管理角度下的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施

（一）加強(qiáng)對(duì)《中辦發(fā)〔2015〕58號(hào)文》及配套文件的學(xué)習(xí)

《中辦發(fā)〔2015〕58號(hào)》是黨和國(guó)家為保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用所提出的框架性意見(jiàn)，為今后財(cái)務(wù)集約化管理下的內(nèi)審改革指明了方向。國(guó)網(wǎng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部和審計(jì)工作人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)和全面把握《中辦發(fā)〔2015〕58號(hào)》文件精神，提高對(duì)財(cái)務(wù)集約化管理的重視程度。對(duì)此，國(guó)網(wǎng)企業(yè)要適時(shí)組織學(xué)習(xí)、研討會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)工作人員要從自身角度出發(fā)，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)深刻領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)，使審計(jì)人員各負(fù)其職，從而使今后的電力企業(yè)內(nèi)審工作嚴(yán)格按照《中辦發(fā)〔2015〕58號(hào)》總體要求，重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)《中辦發(fā)〔2015〕58號(hào)》主要任務(wù)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，使電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)因其工作性質(zhì)的特殊性，使其獨(dú)立性成為保障工作成效、充分發(fā)揮的生命線。保障內(nèi)審審計(jì)的獨(dú)立性，可以將內(nèi)部審計(jì)置于一把手的直接領(lǐng)導(dǎo)之下。此外，審計(jì)工作必須全面、細(xì)致地進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)人員必須保證審計(jì)結(jié)果和審計(jì)信息的真實(shí)性，可以作為領(lǐng)導(dǎo)決策的參考，能真實(shí)公正地反應(yīng)真實(shí)情況。若一把手精力不足，電力企業(yè)需將總審計(jì)或副總審計(jì)專門管理審計(jì)工作，不得再兼任他職，這樣既不分散精力，也能保證審計(jì)過(guò)程不受外界干擾。與此同時(shí)，還要根據(jù)國(guó)網(wǎng)公司的發(fā)展實(shí)際需要，統(tǒng)籌組織公司的審計(jì)部門力量，開(kāi)展好涉及全局的重大項(xiàng)目審計(jì)。健全重大事項(xiàng)報(bào)告制度，審計(jì)部門的重大事項(xiàng)和審計(jì)結(jié)果必須向直屬領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，同時(shí)抄報(bào)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。另外，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)審部門的監(jiān)督和考核工作。

提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，首先應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制體制。在審計(jì)工作中，電力企業(yè)可以采取多種審計(jì)方法，集中解決來(lái)避免企業(yè)其他因素對(duì)審計(jì)工作的干擾。其次，建立集團(tuán)審計(jì)部門和派駐審計(jì)員相結(jié)合的審計(jì)管理機(jī)制，由幾個(gè)基層單位根據(jù)業(yè)務(wù)大小組成不同的片區(qū)，上級(jí)派駐審計(jì)員，來(lái)有重點(diǎn)地進(jìn)行審計(jì)工作，同時(shí)由上級(jí)公司發(fā)放派駐審計(jì)員的工資、獎(jiǎng)金等。另外，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督輪崗，保證其獨(dú)立性。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)工作的地位。督促相關(guān)部門制定內(nèi)部審計(jì)條例，用明確的條例來(lái)確認(rèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)更加規(guī)范化。

（三）提高審計(jì)人員的素質(zhì)、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)就是要提高從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)，這其中包括培養(yǎng)審計(jì)人員的奉獻(xiàn)精神，在核查審計(jì)時(shí)要甘于處現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核查，不懼辛勞以獲得最準(zhǔn)確的第一手資料；培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員精益求精的精神，對(duì)數(shù)據(jù)一絲不茍，對(duì)疑點(diǎn)追蹤至深；培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，使他們樂(lè)于共享、善于交流。而專業(yè)化水平則包括計(jì)算機(jī)信息人才、人力資源等專業(yè)人才，實(shí)現(xiàn)審計(jì)崗位輪換，打造復(fù)合型審計(jì)人才適應(yīng)高速發(fā)展。在培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)要注重夯實(shí)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，還要培養(yǎng)數(shù)據(jù)分析能力、數(shù)據(jù)的合理修正能力和綜合分析能力、應(yīng)變能力，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力。此外，還要善于使用獎(jiǎng)懲方式，獎(jiǎng)以提高待遇為主，懲以口頭懲戒為主，以提高內(nèi)部審計(jì)人員的積極性和主動(dòng)性。另外，根據(jù)《中辦發(fā)〔2015〕58號(hào)》還要求加強(qiáng)思想政治建設(shè)，從嚴(yán)管理審計(jì)隊(duì)伍，嚴(yán)格執(zhí)行廉政紀(jì)律和審計(jì)工作紀(jì)律，堅(jiān)持原則、無(wú)私無(wú)畏、敢于碰硬，做到忠誠(chéng)、干凈、擔(dān)當(dāng)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控制度的審計(jì)

內(nèi)審部門在進(jìn)行內(nèi)控制度審計(jì)工作時(shí)首先要區(qū)分內(nèi)審和外審對(duì)內(nèi)控制度評(píng)審的區(qū)別?，F(xiàn)代審計(jì)中， 內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都要對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)審，在評(píng)審過(guò)程中，外審的很多方法值得內(nèi)部審計(jì)部門借鑒， 但二者又有區(qū)別。因此內(nèi)部評(píng)價(jià)工作不能盲目照搬外審的內(nèi)容。其次，要注意把專項(xiàng)內(nèi)控制度評(píng)審與部門內(nèi)控制度評(píng)審相結(jié)合。企業(yè)的內(nèi)控制度是動(dòng)態(tài)的，所以內(nèi)審部門的內(nèi)控制度評(píng)審也應(yīng)是動(dòng)態(tài)的。對(duì)新修訂或新出臺(tái)的內(nèi)控制度應(yīng)在實(shí)施前進(jìn)行評(píng)審，然后再具體實(shí)施，同時(shí)將重要的內(nèi)控制度和重要部門內(nèi)控制度評(píng)審結(jié)合起來(lái)。最后，要注意內(nèi)控制度審評(píng)意見(jiàn)的專業(yè)性和建設(shè)性。審評(píng)意見(jiàn)關(guān)鍵是要提出客觀、科學(xué)的建設(shè)性意見(jiàn)，同時(shí)該建設(shè)性意見(jiàn)要體現(xiàn)在遵守相關(guān)法律、規(guī)章制度的前提下，最大限度爭(zhēng)取或維護(hù)企業(yè)整體利益的宗旨。

四、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)管理改革不斷推進(jìn)的背景下，科學(xué)化、精細(xì)化和集約化成為電力企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的主要方向。其中，財(cái)務(wù)集約化憑借能夠改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、充分發(fā)揮審計(jì)職能等優(yōu)勢(shì)，日益受到電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門的青睞。但伴隨著集約化的不斷推進(jìn)，電力企業(yè)的內(nèi)審工作也出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，集中體現(xiàn)在內(nèi)審范圍過(guò)窄、審計(jì)人員整體素質(zhì)欠缺、內(nèi)審獨(dú)立性缺乏等，這就要求內(nèi)審部門切實(shí)以集約化嚴(yán)格約束內(nèi)審工作，采取一定的措施，如保障內(nèi)審獨(dú)立性，提高內(nèi)審權(quán)威性，強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，創(chuàng)新內(nèi)審管理機(jī)制等，以保證內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)公平，促進(jìn)電力企業(yè)集約化發(fā)展。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)湖南省電力公司郴州供電分公司）