關(guān)于公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制的思考

朱平夷

摘要：隨著新醫(yī)改的不斷推進(jìn)，公立醫(yī)院的審計(jì)工作也發(fā)生了一定的變化，很多公立醫(yī)院都與時(shí)俱進(jìn)的調(diào)整了運(yùn)行策略，重新定義了醫(yī)院的審計(jì)職能。一定程度上可以講，強(qiáng)化醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)能保障公立醫(yī)院所有財(cái)產(chǎn)的安全完整性，同樣還能體現(xiàn)公立醫(yī)院的公共利益性。但是從現(xiàn)階段的公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制工作情況來看，其中還有很多問題和缺陷?；诖耍恼轮攸c(diǎn)總結(jié)了公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制中的問題，進(jìn)而提出了相應(yīng)的解決策略，希望以此能進(jìn)一步完善公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；審計(jì)報(bào)告；內(nèi)部控制

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-01

引言

醫(yī)院審計(jì)工作能保障財(cái)務(wù)報(bào)表等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法性，這點(diǎn)源于其主要是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范，所以就能將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的缺陷及時(shí)消除。另外，在醫(yī)院的經(jīng)營中，內(nèi)部控制也能保障財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠性，還能保障醫(yī)院運(yùn)營的效率。掌握被審醫(yī)院的內(nèi)部控制體系，能有效識別和評估重大風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)程序的實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。由此可見，強(qiáng)化公立醫(yī)院的審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制就顯得很重要。

一、從公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告中分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制環(huán)境問題

內(nèi)部控制環(huán)境是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)內(nèi)部高效控制的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境控制中的問題主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分不明確。目前公路醫(yī)院的高層領(lǐng)導(dǎo)一般都是由上次任命的，因此基本上醫(yī)院的所有權(quán)利都在院長手里，這樣就使得分管部門的權(quán)利太小，對醫(yī)院整體的協(xié)調(diào)管理非常不利。具體而言，權(quán)利太集中會使得院長的決策風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，一旦決策中出現(xiàn)任何問題，就會造成巨大的損失，另外如果權(quán)利過大的話也可能導(dǎo)致出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。還有一些財(cái)務(wù)人員為順應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)的要求，為獲取一些非法利益，有時(shí)候會不按照相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)的現(xiàn)象；第二，醫(yī)院上層的管理人員多數(shù)是做科研的，因此在財(cái)務(wù)上面的知識相對就比較欠缺，再加上沒有專業(yè)管理人員，因此使得全員的風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，進(jìn)而造成會計(jì)檔案管理質(zhì)量不高的問題。

2.控制活動(dòng)與信息溝通問題

除了上述內(nèi)部控制環(huán)境問題意外，還存在醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)問題。主要體現(xiàn)在很多醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和運(yùn)行存在問題，主要源于內(nèi)控制度不健全或者不完善，有的醫(yī)院甚至沒有相關(guān)規(guī)章制度，或著是由制度，但是制度間有矛盾。另外，因醫(yī)院本身性質(zhì)的特殊性，使得醫(yī)院中各部門的財(cái)務(wù)信息不能進(jìn)行共享和公開，這樣就進(jìn)一步導(dǎo)致部門工作職責(zé)模糊，比如說管理部門就只重視本部門的管理，而財(cái)務(wù)部門就只關(guān)注財(cái)務(wù)管理，相關(guān)科室間溝通太少。

3.內(nèi)部監(jiān)督問題

在醫(yī)院的日常運(yùn)行過程中，高效合理的內(nèi)部監(jiān)督體制能及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而識別缺陷。但是，現(xiàn)階段因我國公立醫(yī)院都是院長負(fù)責(zé)制，這樣就直接造成內(nèi)部治理機(jī)制不健全，審計(jì)部門會更容易受利益的影響。另外，如果審計(jì)人員數(shù)量少且素質(zhì)還不高，就導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督不能充分應(yīng)用的作用，使得內(nèi)部監(jiān)督只是一種形式。

二、提高公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制質(zhì)量的措施

1.改善醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境

第一，提高內(nèi)控意識。首先，提高財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門工作人員的綜合素質(zhì)。醫(yī)院應(yīng)該組織相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，進(jìn)行技能等培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)綜合能力，重點(diǎn)強(qiáng)化對有關(guān)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，確保財(cái)務(wù)及管理人員在后期工作中，比如合同簽訂、采購等方面都能成為復(fù)合型人才。其次，強(qiáng)化全員內(nèi)控意識，確保所有工作人員都能自覺遵守內(nèi)控制度，以此規(guī)范工作人員的意識和行為。第二，轉(zhuǎn)變管理人員的管理理念。首先，轉(zhuǎn)變醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員的管理理念，以往都是重治療輕管理，此時(shí)應(yīng)該轉(zhuǎn)變此項(xiàng)觀念；其次，強(qiáng)化審計(jì)部門建設(shè)，做好審計(jì)工作的事前、事中、事后監(jiān)督。第三，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估。醫(yī)院應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制以此有效進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。具體可從以下入手：制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，然后組織專家進(jìn)行醫(yī)院可能風(fēng)險(xiǎn)的評估，最后結(jié)合醫(yī)院自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)指標(biāo)建立風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，同時(shí)完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防對策。

2.強(qiáng)化內(nèi)部活動(dòng)和信息溝通管理

第一，控制醫(yī)院活動(dòng)。結(jié)合醫(yī)院的采購、庫存等情況建立相關(guān)工作制度，以此確保內(nèi)控制度的具體落實(shí)。在確保醫(yī)院運(yùn)營活動(dòng)正常的基礎(chǔ)上，控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，籌資及投資等都應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格審批，嚴(yán)控對外投資利益，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理。在大型醫(yī)療設(shè)備采購上應(yīng)該先做實(shí)地考察，減少采購的盲目性，嚴(yán)格進(jìn)行招投標(biāo)和采購流程管理。強(qiáng)化相關(guān)部門分工協(xié)作，健全績效考評，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)審計(jì)。第二，健全醫(yī)院財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，收集相關(guān)財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)信息共享。在明確醫(yī)院各部門具體職責(zé)后，審計(jì)、會計(jì)、管理與財(cái)務(wù)部門等應(yīng)該進(jìn)行互相協(xié)作，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考依據(jù)。加強(qiáng)主要部門的信息溝通，確保物資采購、合同簽訂等的有效性，以此節(jié)約醫(yī)院成本。

3.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理

內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵在于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)能保障經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)還應(yīng)該定期進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)。制定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理目標(biāo)，還要編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。重點(diǎn)強(qiáng)化相關(guān)部門的監(jiān)督檢查及經(jīng)濟(jì)問責(zé)制，完善采購、基金等各類活動(dòng)的審計(jì)工作。健全財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)報(bào)廢等審批制度，應(yīng)該定期檢查庫存物資和固定資產(chǎn)，同時(shí)還要檢查預(yù)算、收支等活動(dòng)的合法性，強(qiáng)化對庫存物資及固定資產(chǎn)的監(jiān)管，這樣就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)監(jiān)管中存在的問題，進(jìn)而提出相應(yīng)的解決措施，進(jìn)一步有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

總而言之，通過文章的分析發(fā)現(xiàn)：公立醫(yī)院的審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制還存在很多問題，且問題基本貫穿在醫(yī)院經(jīng)營的全過程中，其所牽扯的部門也比較多，本文以此為基礎(chǔ)，在總結(jié)了突出問題后，重點(diǎn)結(jié)合實(shí)際提出了幾點(diǎn)相應(yīng)的提高措施，希望相關(guān)人員能進(jìn)一步提高對審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制的重視，進(jìn)而使其發(fā)揮應(yīng)有職能，減少內(nèi)控?fù)p失，最終促進(jìn)醫(yī)院高效健康發(fā)展。

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