淺析小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題

程勇

摘要：貨幣資金流動性極強，收付頻繁，管理難度大。小微企業(yè)由于自身的特點，規(guī)章制度不夠健全，財會人員不夠穩(wěn)定，更需要重視對貨幣資金的管理。本文探討小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題，搞好會計核算工作，保證小微企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

關鍵詞：小微企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；對策

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-0000-01

隨著市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，小微企業(yè)不斷涌現(xiàn)，成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對于促進地方經(jīng)濟發(fā)展起到拾遺補缺作用，同時為擴大就業(yè)貢獻顯著。2015年第三季度全國市場主體發(fā)展情況顯示，全國新登記企業(yè)保持高位增長，平均每天新登記企業(yè)1.16萬戶，小微企業(yè)占新登記企業(yè)總數(shù)的96.62% ，流通領域小微企業(yè)占零售網(wǎng)點的90%以上。50%的稅收、60%的國內(nèi)生產(chǎn)總值、70%的發(fā)明專利、80%的就業(yè)崗位，都是由小微企業(yè)提供的。

會計工作是企業(yè)重要的經(jīng)濟管理工作，貨幣資金管理是小微企業(yè)日常工作的重要內(nèi)容。加強小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制，提高貨幣資金管理水平，能夠促進企業(yè)的會計核算，保證會計工作的順利進行。

貨幣資金內(nèi)部控制是指對企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的內(nèi)部控制和管理。內(nèi)部控制由財務部門管理者制定，保證企業(yè)內(nèi)部各部門、各工作人員之間，在處理與貨幣資金有關的經(jīng)濟業(yè)務時，相互聯(lián)系相互牽制的一種管理制度。加強貨幣資金內(nèi)部控制，可以確保庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的合理、合法和正確，確保貨幣資金核算的真實可靠、適當及時、安全完整。

一、小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）人員問題

小微企業(yè)由于自身經(jīng)營管理簡單，管理層主要精力放在生產(chǎn)和銷售，以及對外關系上，對企業(yè)內(nèi)部的管理不夠重視。在會計工作中，一般只是建立起會計機構，配備會計人員，來落實稅務、工商部門的要求。日常會計工作，只是完成憑證的審核填寫，賬簿的登記和報表的填報工作，對專項資產(chǎn)的管理工作重視不夠，認識不足。沒有建立財會人員之間的牽制機制，貨幣資金的使用很隨意，出納和會計崗位的人員配備不符合規(guī)定，財會人員流動性大，結(jié)算票據(jù)處理和賬簿登記不夠及時。

（二）崗位分離問題

會計法規(guī)制度中，對財會人員職責有具體的規(guī)定。為避免日常工作中出現(xiàn)問題，有一套嚴格的內(nèi)部牽制制度。出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管以及收入、費用、債權、債務賬目的登記工作；會計崗位可以一人多崗，不相容職責工作要相互分離，形成相互牽制局面。在小微企業(yè)，出于各種原因，出納在擔任現(xiàn)金收付、銀行存款存取等本職工作外，還參與票據(jù)審核保管、記賬憑證的填制、會計賬簿的登記工作。會計出納崗位責任劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制，給違反財經(jīng)紀律提供了機會。

（三）票據(jù)印鑒管理問題

票據(jù)印鑒是重要的會計核算資料和核算依據(jù)，需要有嚴格的領用、使用和保管制度，進行備查登記。小微企業(yè)由于管理松散，人員配備不夠完善，票據(jù)印鑒的保管沒有按照財務制度執(zhí)行。有些企業(yè)重要的票據(jù)印鑒均由出納或會計一人保管，銀行相關票據(jù)的收付、簽發(fā)不能嚴格履行登記和審批程序，隨意性很強。企業(yè)不能及時掌握貨幣資金的動態(tài)和結(jié)存情況，庫存現(xiàn)金和銀行存款在時間空間上相互脫離，給挪用公款、貪污企業(yè)貨幣資金提供了條件。

（四）監(jiān)督制度方面問題

盡管對財會人員有嚴格的制度規(guī)定和工作要求，但在具體執(zhí)行中難免會有疏忽和漏洞。對財會人員工作情況進行檢查監(jiān)督，及時了解財務管理情況，很有必要。大多數(shù)小微企業(yè)對財會人員尤其是出納崗位沒有健全的檢查監(jiān)督制度，相關人員的工作情況不能及時了解掌握。沒有督促檢查的壓力，貨幣資金管理中的差錯漏洞得不到及時發(fā)現(xiàn)和補救，違規(guī)違紀違法不能及時制止，小毛病長時間存在最后變成大問題，使企業(yè)蒙受損失，給社會造成危害。

二、完善小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策

（一）提高相關人員的專業(yè)水平和道德素質(zhì)

會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，是系統(tǒng)性、專業(yè)性很強的管理活動。企業(yè)管理層應當重視會計工作，加強經(jīng)濟管理理論的學習和會計知識的了解，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。財會人員要配備齊全，持證上崗，熟練掌握業(yè)務技能。制定本單位會計制度和貨幣資金管理規(guī)范，日常會計工作中，嚴格遵守制度規(guī)定，對違反貨幣資金使用規(guī)范，不符合牽制機制要求的現(xiàn)象，立即上報，及時處理解決。保持會計人員隊伍的穩(wěn)定，調(diào)動工作積極性，提高道德素質(zhì)。

（二）建立崗位分離制度

由于小微企業(yè)自身的特點，影響員工隊伍的穩(wěn)定性，流動性大，企業(yè)經(jīng)營管理水平有限，更應當嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。貨幣資金的收付保管由出納負責，其他人員不得接觸；出納不能負責總賬及非貨幣資金賬戶的登記工作；出納崗位要與貨幣資金審批人員崗位相分離，實施嚴格的審批制度。這樣的分工能夠發(fā)揮相互制約、相互監(jiān)督作用，以保證貨幣資金的安全，保證會計信息的真是完整。

（三）完善票據(jù)印鑒管理制度

嚴格履行核算手續(xù)是貨幣資金管理的重要環(huán)節(jié)，能夠防微杜漸，避免管理漏洞，讓存有僥幸心理的人沒有可乘之機。企業(yè)要規(guī)范各種票據(jù)的的購買、保管、領用、注銷環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并登記在冊。注意銀行預留印鑒的管理使用，做好出納、會計的分工協(xié)作工作，出納保管空白支票和個人私章，財務專用章由會計或其他授權人員保管。嚴禁一人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)情況的發(fā)生。

（四）加強貨幣資金檢查和監(jiān)督力度

在日常貨幣資金管理中，制度規(guī)定要健全，簽字審批手續(xù)要履行，對賬結(jié)賬要及時進行。做好基礎工作不是高枕無憂，企業(yè)相關部門要定期不定期對財會人員貨幣資金保管情況和憑證賬簿填制登記情況進行檢查監(jiān)督。票據(jù)審核、憑證填制和賬簿登記是否及時準確，賬實是否相符，有無白條抵賬，有無互相牽制機制。及時發(fā)現(xiàn)差錯，堵住漏洞。檢查抽查，同時也是對財會人員做好本職工作發(fā)揮督促震懾作用，平時工作認真扎實，核算工作符合要求。

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