中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及優(yōu)化策略初探

顧小晶

摘要：受到就業(yè)趨勢以及市場用人結(jié)構(gòu)的影響，中等職業(yè)學(xué)校在我國的地位逐漸上升，其重要性也逐漸顯現(xiàn)出來。對于中等職業(yè)學(xué)校而言，財務(wù)內(nèi)部控制工作在整個學(xué)校的管理體系中起著關(guān)鍵性的作用。內(nèi)控管理手段在中等職業(yè)學(xué)校的實行尚處于起步階段，相比于早已市場化的其他成熟行業(yè)，其發(fā)展較為滯后。通過對部分中等職業(yè)學(xué)校的內(nèi)控管理的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)其制約因素并針對上述方面找到優(yōu)化策略能夠在很大程度上促進(jìn)中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)控工作的發(fā)展和完善。

關(guān)鍵詞：中等職業(yè)學(xué)校；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；優(yōu)化策略

在我國的職業(yè)教育體系中，中等職業(yè)學(xué)校是其重要的組成部分，很好地促進(jìn)了我國職業(yè)教育的發(fā)展。隨著市場化的發(fā)展，中等職業(yè)學(xué)校也需要進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，才能夠保證穩(wěn)定的生源以及優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量，為此，其在教學(xué)內(nèi)容、方向以及模式上也日益朝著多元化、規(guī)模化發(fā)展。這一創(chuàng)新必然會導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)工作壓力的加大。為了更好地輔助學(xué)校發(fā)展和成長，良好的內(nèi)部控制體系是中等職業(yè)學(xué)校財務(wù)管理的必經(jīng)之路。只有借助于內(nèi)控，才能夠更好的規(guī)范學(xué)校日益增多的各項財務(wù)項目管理，才能夠為企業(yè)的發(fā)展提供基礎(chǔ)的信息支撐，為學(xué)校的戰(zhàn)略性發(fā)展出謀劃策。

一、當(dāng)前中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制中存在的制約因素

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)條件薄弱

中等職業(yè)學(xué)校的財務(wù)管理工作開始著手內(nèi)部控制舉措時間尚短，其基礎(chǔ)條件還較為薄弱。主要表現(xiàn)有：（1）基礎(chǔ)條件欠缺，相關(guān)人員的內(nèi)控意識還沒有完全形成。學(xué)校的管理層以及相關(guān)的財務(wù)工作者沒有充分認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要性。雖然針對財務(wù)內(nèi)部控制的各項具體內(nèi)容進(jìn)行了針對的規(guī)章制度的制定，但是在執(zhí)行力上較弱；（2）在權(quán)責(zé)分配上，存在著財務(wù)管理組織架構(gòu)單一，無法促進(jìn)內(nèi)控工作良好發(fā)展的問題。在內(nèi)控管理中，權(quán)責(zé)分配是一切工作的出發(fā)點，沒有完善的組織架構(gòu)體系，就難以實現(xiàn)分工的細(xì)節(jié)化和工作的標(biāo)準(zhǔn)化；（3）與內(nèi)控相關(guān)的各項制度建設(shè)也尚不完備，使得在具體的財務(wù)工作運行中出現(xiàn)難以權(quán)衡的局面，進(jìn)而滋生出一些財務(wù)管理漏洞。

（二）財務(wù)會計操作過程缺乏規(guī)范化

通過對大多數(shù)中等職業(yè)學(xué)校財務(wù)會計的操作過程進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)存在著主觀化、隨意化的問題。這直接導(dǎo)致了在分類核算環(huán)節(jié)，明細(xì)不清晰，各部分費用歸屬不明確、賬目混亂等問題。另外，在會計操作過程中，還存在著主抓財政性經(jīng)費管理，而忽視創(chuàng)收性經(jīng)費以及建設(shè)性經(jīng)費的管理，使得后兩項易出現(xiàn)一些資金流失或者濫用等問題。再者，財務(wù)會計系統(tǒng)中，對于學(xué)校物資的管理也較為混亂。主要表現(xiàn)在物資采購、驗收與保管環(huán)節(jié)。受到制度以及人手的限制，難以實現(xiàn)全面化、科學(xué)化的管理，使得產(chǎn)生物資流失或者浪費等現(xiàn)象。

（三）財務(wù)人力資源管理模式陳舊

由于受到長期固有體制的約束，中等職業(yè)學(xué)校的財務(wù)人力資源管理還處在十幾年的水平。例如，在人員錄用機制上，還多是單單依靠考核、面試等途徑。沒有充分實現(xiàn)錄用制度的市場化，使得錄用人才結(jié)構(gòu)單一以及整體水平不高，難以滿足財務(wù)內(nèi)控管理體系的需要；此外，在現(xiàn)有人員管理上，缺乏現(xiàn)代化人力資源管理手段，僅僅通過工資制度、福利制度等舊有的模式來維系員工的工作積極性。這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前我國社會就業(yè)人員的物質(zhì)以及精神需求。沒有現(xiàn)代化的人力資源政策，很難為學(xué)校的內(nèi)部控制工作提供堅實的人力支撐。

（四）財務(wù)部門風(fēng)險管理意識差

受到長期以來學(xué)校特性的影響，中等職業(yè)學(xué)校的財務(wù)部門一直以來在風(fēng)險意識方面較為薄弱。在國家政策的作用下，學(xué)校財務(wù)部門存在著學(xué)校發(fā)展無風(fēng)險的觀念。熟不知，在當(dāng)前的市場化環(huán)境下，民營經(jīng)濟的崛起以及國家相關(guān)政策的放開，中等職業(yè)學(xué)校也會面對各種風(fēng)險。但是，大多數(shù)中等職業(yè)學(xué)校的管理層以及財務(wù)部門沒有充分認(rèn)識到這一點，沒有建立完善的風(fēng)險管理與風(fēng)險預(yù)警機制，使得在多元化發(fā)展過程中所涉及的相關(guān)資金運管出現(xiàn)問題，比如融資、預(yù)算以及投資等項目上出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致出現(xiàn)資金損失。

二、優(yōu)化中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的策略剖析

（一）提高內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制環(huán)境

針對中等?？坡殬I(yè)學(xué)校當(dāng)前在財務(wù)內(nèi)部環(huán)境方面存在的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下方面加以完善：（1）強化學(xué)校管理層以及財務(wù)部門內(nèi)部控制工作的重要性，要使之充分認(rèn)識到內(nèi)控對于當(dāng)前學(xué)校在提升市場競爭力、抵御市場風(fēng)險、制定戰(zhàn)略性發(fā)展策略的意義。這項工作不僅關(guān)系到學(xué)校的持續(xù)健康發(fā)展，還與學(xué)校每個工作人員的切身利益息息相關(guān)。（2）要全面改革當(dāng)前財務(wù)部分的組織架構(gòu)，確保職責(zé)分配科學(xué)、合理，能夠適應(yīng)當(dāng)前學(xué)校多元化、拓展化的發(fā)展目標(biāo)。同時，借助于現(xiàn)代化的組織架構(gòu)，還能夠?qū)崿F(xiàn)職責(zé)的細(xì)化和明晰化，便于人力資源管理工作，例如績效考核、激勵機制等現(xiàn)代化內(nèi)控手段的執(zhí)行；（3）在充分參照市場中成熟企業(yè)的模式，同時結(jié)合學(xué)校自身的管理經(jīng)營特點，來盡快制定出完備的內(nèi)部控制管理制度。在制度的充分保障下，使得各項財務(wù)工作有條不紊、有理有據(jù)的展開，能夠很大程度上避免漏洞的產(chǎn)生。

（二）強化內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，確保資金安全

在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是核心和主導(dǎo)。財務(wù)內(nèi)控的主要目標(biāo)之一即保障實施對象的資金安全。只有不斷強化內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，才能夠確保這一目標(biāo)的實現(xiàn)。首先，要針對會計內(nèi)控系統(tǒng)，建立一整套完善的管理制度，包括報表制度、核算制度、賬目歸屬制度以及賬目分類制度等。同時，還在會計內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)制度的培訓(xùn)工作，使每個會計工作人員都能夠依照制度來熟練辦公；其次，隨著中等職業(yè)學(xué)校的市場化發(fā)展，建設(shè)性經(jīng)費以及創(chuàng)收性經(jīng)費逐漸成為學(xué)校的主要資金項目，會計人員需要及時建立對上述兩項經(jīng)費的管理意識，學(xué)校要不斷豐富現(xiàn)有會計人員的專業(yè)知識內(nèi)涵，使之能夠做好上述兩項經(jīng)費的管控工作。最后，針對在財務(wù)物資管理上存在的問題，在內(nèi)部會計控制系統(tǒng)中需要做好下述兩項工作：其一，要針對物資管理來制定審核制度。要針對內(nèi)部會計控制執(zhí)行授權(quán)審批制度。確保在物資管理中，不會出現(xiàn)跨職權(quán)、越權(quán)等現(xiàn)象，導(dǎo)致物資管理的混亂和資產(chǎn)的流失。其二，要充實會計工作人員，使得職責(zé)細(xì)化和職務(wù)的分離化，避免一人同兼數(shù)職而導(dǎo)致違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）引入現(xiàn)代化的人力資源管理模式，健全人員內(nèi)部管理機制

人力資源是任何機構(gòu)內(nèi)部控制管理體系的基礎(chǔ)。為了保障人力資源的充實、可靠、穩(wěn)定以及高素質(zhì)化，中等職業(yè)學(xué)校必須要積極健全人員內(nèi)部管理機制。最有效的途徑即為引入現(xiàn)代化的人力資源管理模式。主要從以下三個主要環(huán)節(jié)來著手：（1）放開現(xiàn)有的錄用機制，使之充分市場化。中等職業(yè)學(xué)校自身要積極拓展自身的人才錄用渠道，要嘗試借助新媒體、自媒體等途徑來招收現(xiàn)代化財務(wù)內(nèi)控管理中所需的高素質(zhì)人才；（2）要建立績效考核制度。要在全面考量學(xué)校自身管理與運營特點的基礎(chǔ)上，科學(xué)制定量化的考核指標(biāo)，來全面考核每個財務(wù)工作人員的工作能力、工作態(tài)度等。（3）此外，在績效考核的基礎(chǔ)上，還要建立科學(xué)的獎懲制度。針對當(dāng)前社會就業(yè)人員對于精神方面的需求日益增強的趨勢，可以通過職位提升、培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)機會的獲得等能夠促進(jìn)員工自身發(fā)展平臺的提供，來體現(xiàn)精神方面的獎勵。在懲罰方面，也要做到果斷與客觀，避免受到外界因素的影響，來削弱制度的執(zhí)行力。（4）在人力資源管理中，為了保障內(nèi)控工作的順利進(jìn)行學(xué)校還要完善現(xiàn)有的培訓(xùn)機制，要實現(xiàn)培訓(xùn)形式的多樣化和培訓(xùn)人員的全面化，促進(jìn)每個員工綜合素養(yǎng)的提高。

（四）多角度全面建立財務(wù)管理的風(fēng)險防范體系

包括風(fēng)險管理與風(fēng)險預(yù)警在內(nèi)的財務(wù)管理風(fēng)險防范體系的建立，需要學(xué)校從多個角度來構(gòu)建。首先，要全面提高管理層及財務(wù)部門的風(fēng)險管理意識，要充分認(rèn)識到學(xué)校當(dāng)前所處的社會環(huán)境和市場環(huán)境。其次，要對現(xiàn)有的財務(wù)工作人員開展財務(wù)風(fēng)險管控相關(guān)的各項培訓(xùn)，同時要積極進(jìn)入專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險工作人員。再者，要充分借助當(dāng)前先進(jìn)的信息技術(shù)、數(shù)據(jù)技術(shù)、軟件技術(shù)等來進(jìn)行預(yù)警機制的模型化開發(fā)和構(gòu)建，從而完成中等職業(yè)學(xué)校整個預(yù)警機制的建立。

三、結(jié)語

總之，受到市場環(huán)境以及社會環(huán)境的影響，中等職業(yè)學(xué)校在財務(wù)管理中推行內(nèi)部控制體系勢在必行。只有通過內(nèi)控管理，才能保障學(xué)校在當(dāng)前的發(fā)展中實現(xiàn)資金安全和戰(zhàn)略目標(biāo)準(zhǔn)確，才能實現(xiàn)更好的經(jīng)濟效益和社會效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]溫牡姿.基于風(fēng)險管理理念的中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（08）.

[2]黃繼梅.我國中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改革探析[J].中國市場，2015（22）.

（作者單位：無錫機電高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校）