基于管理會(huì)計(jì)視角的高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)研究

張程 王家明

摘 要：建立現(xiàn)代財(cái)政制度是對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅體制的繼承與重構(gòu)，要求各級(jí)政府和部門(mén)要進(jìn)一步完善治理體系，實(shí)現(xiàn)治理能力現(xiàn)代化，建立全面規(guī)范、公開(kāi)透明的現(xiàn)代預(yù)算制度，強(qiáng)化預(yù)算約束、規(guī)范政府行為、實(shí)施有效監(jiān)督，切實(shí)把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子。文章從研究全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)意義入手，介紹了該系統(tǒng)包括的內(nèi)容和整體功能設(shè)計(jì)，使高校的預(yù)算進(jìn)入到一個(gè)新的層面。

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì) 高校財(cái)務(wù) 全面預(yù)算管理系統(tǒng)

中圖分類(lèi)號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）05-108-02

一、全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)意義

在構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)政制度體系進(jìn)程中，根據(jù)財(cái)政部2013年新制定或修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》以及《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)，高校預(yù)算全面、規(guī)范、精細(xì)，績(jī)效及目標(biāo)引領(lǐng)、易于操作，符合教育規(guī)律、內(nèi)控原理，預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程可管或可控等已成為行業(yè)基本要求和標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（2015.12.21）提出最新要求，對(duì)于尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作。到2020年，基本建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

新修訂的《預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》及其指導(dǎo)意見(jiàn)所要求建立的內(nèi)部控制制度，如果只是停留在文件形式上，按傳統(tǒng)的文法要求經(jīng)濟(jì)行為人共同遵守，必然難達(dá)到全國(guó)人大、財(cái)政部預(yù)期效果。只有將制度具體內(nèi)容融入到一套財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中去，通過(guò)系統(tǒng)控制每一個(gè)業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，才有可能達(dá)到事半功倍的效果。

目前，傳統(tǒng)的以核算為核心的財(cái)務(wù)系統(tǒng)已不能適應(yīng)新的內(nèi)外部環(huán)境要求，亟需構(gòu)建新制度體系下的高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)，適應(yīng)新形勢(shì)的同時(shí)，還要在“程序驅(qū)逐勞動(dòng)力”方面展開(kāi)探索和實(shí)踐。

因?yàn)楦咝Ｘ?cái)務(wù)管理工作的特點(diǎn)是循環(huán)，所以要完成新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)系統(tǒng)使命，新系統(tǒng)應(yīng)從該循環(huán)的源頭（即預(yù)算編制基礎(chǔ)和預(yù)算編制）開(kāi)始，經(jīng)執(zhí)行、控制、核算、決算和分析結(jié)束，嵌入每個(gè)工程環(huán)節(jié)，再到下個(gè)循環(huán)重新開(kāi)始。在循環(huán)中順應(yīng)事業(yè)發(fā)展規(guī)律，實(shí)現(xiàn)制度和系統(tǒng)的結(jié)合（即“從預(yù)算到?jīng)Q算及分析全程一體化制度”與“全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)”的結(jié)合），滿足信息使用者多層次、多維度需求。

二、全面預(yù)算管理系統(tǒng)的概述

1.全面預(yù)算管理系統(tǒng)簡(jiǎn)介。全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)原理和工具，擴(kuò)展財(cái)務(wù)服務(wù)的時(shí)間、空間、人員范圍，盡量?jī)?yōu)化簡(jiǎn)化流程，基本實(shí)現(xiàn)制度和系統(tǒng)結(jié)合，擺脫工作對(duì)人工的依賴(lài)。通過(guò)該系統(tǒng)構(gòu)建可以將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的精神及要求細(xì)化到高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的具體環(huán)節(jié)中去。在系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，提高管理能力，不斷梳理、學(xué)習(xí)，改善自身存在的問(wèn)題，以良好的聲譽(yù)和服務(wù)，科學(xué)化的管理模式，優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)以及自身的資源優(yōu)勢(shì)，總體設(shè)計(jì)，構(gòu)建即符合高校發(fā)展，又順應(yīng)財(cái)政改革的全面預(yù)算管理框架和服務(wù)體系。

2.全面預(yù)算管理系統(tǒng)的模塊。根據(jù)現(xiàn)代財(cái)政體制改革進(jìn)度，高?，F(xiàn)階段全面預(yù)算管理系統(tǒng)至少包括以下模塊：從財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)直接下載收支指標(biāo)，績(jī)效管理應(yīng)用（戰(zhàn)略管理、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、計(jì)劃預(yù)算管理、合并報(bào)表等應(yīng)用）、智能應(yīng)用（財(cái)務(wù)分析、學(xué)校人員、資產(chǎn)、債務(wù)、學(xué)生結(jié)構(gòu)及層次分析）等，可實(shí)現(xiàn)開(kāi)放、有效的數(shù)據(jù)集成。如：詳細(xì)的工作業(yè)務(wù)計(jì)劃、多維度的預(yù)算編制、模擬預(yù)測(cè)及試算、預(yù)算報(bào)表分層級(jí)合并匯總、預(yù)算編制結(jié)果的執(zhí)行控制與預(yù)警、預(yù)算的場(chǎng)景模擬、滾動(dòng)預(yù)算與預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核、數(shù)據(jù)采集接口技術(shù)下統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)（保證全校數(shù)據(jù)一致）。

3.全面預(yù)算管理系統(tǒng)的特點(diǎn)。系統(tǒng)的關(guān)鍵特點(diǎn)：工作流程引導(dǎo)、數(shù)據(jù)采集驗(yàn)證和錯(cuò)誤檢查、定時(shí)數(shù)據(jù)映射和上載、詳細(xì)的審計(jì)復(fù)核和調(diào)整、集成的安全控制。

根據(jù)戰(zhàn)略定位，圍繞指導(dǎo)思想總體設(shè)計(jì)，構(gòu)建既符合高校發(fā)展，又順應(yīng)財(cái)政改革的全面預(yù)算管理框架和服務(wù)體系，逐步實(shí)現(xiàn)“程序驅(qū)逐勞動(dòng)力”。即：以最少的人力、精力、時(shí)間，盡可能提高工作效率，盡可能及時(shí)提供高準(zhǔn)確率的財(cái)務(wù)服務(wù)。增強(qiáng)信息使用者對(duì)數(shù)字的信心、降低合規(guī)性成本，簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集和轉(zhuǎn)化過(guò)程，剔除并標(biāo)準(zhǔn)化重復(fù)的環(huán)節(jié)。

通過(guò)Web引導(dǎo)工作流程，所有使用者可以在校內(nèi)任何時(shí)間、任何地點(diǎn)在權(quán)限范圍內(nèi)登陸和使用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

三、基于管理會(huì)計(jì)視角的高校全面預(yù)算管理系統(tǒng)功能的構(gòu)建

1.全面預(yù)算管理系統(tǒng)的系統(tǒng)框架。

2.全面預(yù)算管理系統(tǒng)功能的構(gòu)建。根據(jù)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的框架，全面預(yù)算管理系統(tǒng)系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)如下表。

四、全面預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的改善

通過(guò)系統(tǒng)建設(shè)，增強(qiáng)對(duì)數(shù)字的信心、降低合規(guī)性成本、簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集和轉(zhuǎn)化、標(biāo)準(zhǔn)化可重復(fù)的財(cái)務(wù)流程，通過(guò)審計(jì)線索跟蹤提供流程透明度、通過(guò)Web將源數(shù)據(jù)連接到全面數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，引導(dǎo)工作流程實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及時(shí)性，提升財(cái)務(wù)人員工作效率。

1.消除數(shù)據(jù)完整性風(fēng)險(xiǎn)?？梢詣?chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)化、重復(fù)性的流程，避免收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的低效率。透明的流程可以保證干凈數(shù)據(jù)和準(zhǔn)確結(jié)果，為端對(duì)端自動(dòng)化采集、映射、驗(yàn)證、上報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)創(chuàng)建了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化流程。數(shù)據(jù)驗(yàn)證和質(zhì)量審核機(jī)制保證用戶(hù)在每一步都進(jìn)行數(shù)據(jù)檢查，錯(cuò)誤識(shí)別、生成提醒和差異調(diào)整。

2.降低合規(guī)性成本。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理可以大大降低財(cái)務(wù)管理成本，系統(tǒng)可以完整追蹤財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的移動(dòng)和處理，包括：及時(shí)的錯(cuò)誤檢查支持快速識(shí)別錯(cuò)誤并通知相關(guān)人員；審計(jì)復(fù)核追蹤評(píng)估、差異分析、行動(dòng)計(jì)劃等。系統(tǒng)可以通過(guò)結(jié)果追溯業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；自動(dòng)存檔功能可以保護(hù)完成的業(yè)務(wù)痕跡。

3.簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集和轉(zhuǎn)化。可以通過(guò)從多數(shù)據(jù)源有效地導(dǎo)入數(shù)據(jù)，來(lái)消除因?yàn)閷W(xué)校多系統(tǒng)而引起的數(shù)據(jù)采集過(guò)程的瓶頸和手工文檔管理。提供數(shù)據(jù)準(zhǔn)備引擎，可以集成、轉(zhuǎn)化、驗(yàn)證任意來(lái)源的數(shù)據(jù)。

4.提升財(cái)務(wù)行政的效率。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)系統(tǒng)收集和整理，程序化后不再需要費(fèi)時(shí)的人工數(shù)據(jù)處理?；赪eb的用戶(hù)界面便于所有用戶(hù)間的信息傳遞，保證信息及時(shí)、統(tǒng)一、準(zhǔn)確。

5.強(qiáng)大且集成的安全控制。系統(tǒng)完全集成，大大簡(jiǎn)化了用戶(hù)管理以及其安全控制的工作量。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理提供了完整強(qiáng)大的權(quán)限控制能力，能夠滿足數(shù)據(jù)質(zhì)量管理中的各種安全控制的要求。系統(tǒng)預(yù)置管理員，基礎(chǔ)用戶(hù)，高級(jí)用戶(hù)等多種級(jí)別的角色，可以簡(jiǎn)單的進(jìn)行大多數(shù)的權(quán)限控制任務(wù)。系統(tǒng)可以調(diào)整多級(jí)別角色的權(quán)限，可以對(duì)系統(tǒng)中的每一個(gè)操作動(dòng)作都單獨(dú)進(jìn)行調(diào)整和控制，這樣就可以滿足用戶(hù)需要的任意復(fù)雜的安全控制要求。在系統(tǒng)中，用戶(hù)可以根據(jù)權(quán)限進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。只有具有采集權(quán)限的地點(diǎn)，用戶(hù)才可以進(jìn)行相關(guān)操作，保證了目標(biāo)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)安全性。系統(tǒng)中的所有操作都保留有完整業(yè)務(wù)痕跡，可追溯。

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（作者單位：云南民族大學(xué) 云南昆明 650000）

（責(zé)編：呂尚）