淺談強(qiáng)化兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

馬新梅

【摘 要】團(tuán)場內(nèi)部為了確保團(tuán)場各級(jí)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)真實(shí)有效、合法，一般設(shè)置專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從而督促團(tuán)場各單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，健康發(fā)展。在團(tuán)場審計(jì)過程中，也會(huì)遇到審計(jì)職能組織不合理、內(nèi)部控制機(jī)制不健全、內(nèi)部審計(jì)人員能力不足和覆蓋不全面等問題。但可以通過完善機(jī)制、審計(jì)職能獨(dú)立、拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍、兼顧審計(jì)與服務(wù)、推行問責(zé)制度等措施保障內(nèi)部審計(jì)的順利完成。

【關(guān)鍵詞】兵團(tuán)建設(shè) ； 內(nèi)部審計(jì) ； 團(tuán)場管理

一、前言

為了更好地適應(yīng)兵團(tuán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的逐步加速，團(tuán)場的審計(jì)工作必須從以往的財(cái)務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域。團(tuán)場審計(jì)的主要職能是維護(hù)團(tuán)場發(fā)展的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、監(jiān)督團(tuán)場生產(chǎn)績效，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的落實(shí)和團(tuán)場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。目前，團(tuán)場內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程也會(huì)遇到一些問題，阻礙了團(tuán)場內(nèi)部審計(jì)工作的順利施行。

二、兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

1.審計(jì)職能組織不合理

當(dāng)前，一些團(tuán)場的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，有些團(tuán)場為了省事直接將財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門混合在一起，這種“運(yùn)動(dòng)員”充當(dāng)“裁判員”的模式顯然降低了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、客觀性和公正性，甚至導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)毫無監(jiān)督作用。另外，也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)崗位職責(zé)和自身定位認(rèn)識(shí)不清，進(jìn)一步降低了內(nèi)部審計(jì)的威信。

2.內(nèi)部控制機(jī)制不健全

兵團(tuán)農(nóng)牧場與外部地方企業(yè)不同，“黨、政、軍、企”合一的體制使“產(chǎn)權(quán)明確、權(quán)責(zé)分明、政企分開、科學(xué)管理”的現(xiàn)代管理體制無法深入貫徹。特別是一些團(tuán)場負(fù)責(zé)人的原始資本積累來自于冒險(xiǎn)精神和市場不成熟時(shí)的“機(jī)遇”，因此對(duì)科學(xué)管理并不十分認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)對(duì)他們而言更像是“內(nèi)部控制”或“內(nèi)部約束”，因此無法得到他們的支持。

3.內(nèi)部審計(jì)人員能力不足

團(tuán)場內(nèi)部審計(jì)人員由于機(jī)制不完善，導(dǎo)致大部分內(nèi)部審計(jì)人員來自于團(tuán)場內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門或部分管理崗位，這些人員懂會(huì)計(jì)卻不一定懂審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)后措施估計(jì)不足，嚴(yán)重制約了審計(jì)的效果。

4.內(nèi)部審計(jì)覆蓋不全面

當(dāng)前團(tuán)場中的內(nèi)部審計(jì)以事后審計(jì)為主，主要是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審查、評(píng)估。但嚴(yán)謹(jǐn)而完善的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合事前、事中和事后審計(jì)，對(duì)團(tuán)場經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全過程的管理和監(jiān)控，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)團(tuán)場經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督和指導(dǎo)，提前預(yù)防個(gè)別人員利用管理漏洞獲取不當(dāng)利益，導(dǎo)致團(tuán)場經(jīng)濟(jì)損失。

三、加強(qiáng)兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1.完善機(jī)制建設(shè)

要加強(qiáng)團(tuán)場內(nèi)部審計(jì)，首先要對(duì)團(tuán)場內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行完善，特別是對(duì)關(guān)鍵流程進(jìn)行梳理，使其更加合理、高效，對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)予以標(biāo)注，使其更加明晰醒目，從而使內(nèi)部審計(jì)工作的開展鋪平道路，減輕障礙。同時(shí)，團(tuán)場還應(yīng)當(dāng)充分尊重國家《審計(jì)法》，在法律指導(dǎo)下完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的工作原則、準(zhǔn)則、崗位職責(zé)、任職要求等，最大限度地減少人為因素，使內(nèi)部審計(jì)能夠真正規(guī)范起來，發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.審計(jì)職能獨(dú)立

團(tuán)場內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無法獨(dú)立完成職能也是阻礙內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的重要因素。因此，應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)本級(jí)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，向下進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，包括執(zhí)行貫徹經(jīng)營方針的力度、財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性、人員績效和內(nèi)部控制有效性等。此外，內(nèi)部審計(jì)人員的選拔也應(yīng)當(dāng)兼顧專業(yè)性與公正性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的保護(hù)也應(yīng)落到實(shí)處，免除他們的后顧之憂，提高他們工作的積極性。

3.拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍

目前團(tuán)場內(nèi)部審計(jì)以事后審計(jì)為主，通過對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，這固然是審計(jì)的一種有效方式，但由于未能結(jié)合事前審計(jì)和事中審計(jì)，因此無法真正對(duì)團(tuán)場的經(jīng)濟(jì)行為起到切實(shí)有效的監(jiān)督作用，對(duì)于一些利用管理漏洞謀取私利的行為也無法提前進(jìn)行有效預(yù)防。在這種情況下，拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，延長審計(jì)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中的駐留時(shí)間，是解決上述問題的有效方法。內(nèi)部審計(jì)從原有的單純財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸拓寬到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估雨控制、價(jià)值增值管理效益評(píng)估、責(zé)任分析，才能夠切實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的約束，排除人為因素，預(yù)防腐敗發(fā)生，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，提高團(tuán)場經(jīng)濟(jì)效益。

4.兼顧發(fā)展審計(jì)與服務(wù)

為了使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到預(yù)期效果，除了擴(kuò)大審計(jì)范圍，豐富審計(jì)職能以實(shí)現(xiàn)對(duì)團(tuán)場經(jīng)營活動(dòng)的合法性和合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督以外，還要站在被審計(jì)單位和部門的角度，及時(shí)提供專業(yè)指導(dǎo)，樹立服務(wù)意識(shí)，幫助被審計(jì)單位和部門改善經(jīng)營管理狀況，更合理有效地進(jìn)行經(jīng)營決策。

5.推行問責(zé)制度確保成果轉(zhuǎn)化

推行審計(jì)問責(zé)制度能夠進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)后的整改措施順利執(zhí)行，促使團(tuán)場盡早、盡快處理內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，彌補(bǔ)缺陷，提高管理水平。

四、結(jié)論

團(tuán)場內(nèi)部審計(jì)制度越發(fā)受到重視，工作流程和各項(xiàng)制度也正在逐漸規(guī)范起來，未來團(tuán)場內(nèi)部審計(jì)將更有利于團(tuán)場進(jìn)行內(nèi)部控制、查漏補(bǔ)缺、杜絕違規(guī)危機(jī)行為，為團(tuán)場經(jīng)營管理、提高效率和效益提供必要保障。

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