現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理探討

古艷芬

【摘 要】企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接影響著資金運(yùn)作水平，現(xiàn)金流量精益化預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展具有非常重大的影響。傳統(tǒng)現(xiàn)金流預(yù)算是為了確?，F(xiàn)金流在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的流動性，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，對現(xiàn)金平衡性進(jìn)行調(diào)整；而當(dāng)前對現(xiàn)金流預(yù)算的定位，主要是基于價(jià)值管理的視角，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流價(jià)值最大化。本文將對現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理意義、存在的問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上就如何加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理，談一下自己的觀點(diǎn)和認(rèn)識。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；現(xiàn)金流量；預(yù)算；精益化；管理

目前，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)競爭的日益加劇，很多企業(yè)的資金流動性較大、額度較高，且具有不平衡的特點(diǎn)。通過對企業(yè)各方面的綜合考量和資金數(shù)據(jù)的分析從而制定相應(yīng)的經(jīng)營計(jì)劃和策略，利用現(xiàn)金流量的合理預(yù)算彌補(bǔ)企業(yè)資金缺口，從而有助于促進(jìn)企業(yè)的正常合理運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)發(fā)展。任何企業(yè)的經(jīng)營成本、員工工資等等都需要資金的流轉(zhuǎn)和支持。另外，由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動具有不確定性和不平衡性，如果不積極采取現(xiàn)金流量預(yù)算管理，那么將會對企業(yè)的正常運(yùn)行產(chǎn)生消極的影響。

一、企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理的意義

1.為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算提供重要的借鑒

在市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的今天，現(xiàn)金流滲透到了企業(yè)生產(chǎn)活動的方方面面，同時企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理也折射出很多企業(yè)自身發(fā)展的相關(guān)信息，對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確性的提升具有重要的價(jià)值。如在企業(yè)經(jīng)營活動中，現(xiàn)金流量預(yù)算精益化的管理可以真實(shí)反映出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中資金的使用情況和水平。在現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理的支持下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅可以增添借鑒的依據(jù)，并且具有可比性，提高準(zhǔn)確性。

2.有助于合理規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展

企業(yè)長期發(fā)展和各個階段的經(jīng)濟(jì)狀況有著直接的聯(lián)系，現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理可以通過對企業(yè)各方面資金運(yùn)作情況的調(diào)查，了解企業(yè)資金缺口，明確企業(yè)發(fā)展中面臨的問題和現(xiàn)階段的狀況。現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理可以根據(jù)資金狀況透視出來的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r制定相應(yīng)的戰(zhàn)略，彌補(bǔ)資金缺口，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展和資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)，從而優(yōu)化和降低企業(yè)的資本成本。同時根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算還可以對企業(yè)價(jià)值進(jìn)行合理評估，為企業(yè)長期發(fā)展制定完善的目標(biāo)，并為企業(yè)日后的發(fā)展戰(zhàn)略提供更為有價(jià)值的指導(dǎo)。

3.有利于保障企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)

資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)直接關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展水平，現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理可以有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力。月度、年度的企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算可以整合企業(yè)資金缺口，全面掌握各個時段的收支不平衡狀況，對資金進(jìn)行合理的配置，彌補(bǔ)企業(yè)在發(fā)展過程中存在的資金短缺和不平衡等現(xiàn)象?，F(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理還可以使企業(yè)的各個部門聯(lián)合起來，發(fā)揮整體作用，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。另外，現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理可以使單位內(nèi)部的資金運(yùn)作更加精確化和透明化，促使企業(yè)合理安排收支計(jì)劃，根據(jù)市場需求和企業(yè)可流動資金狀況有效的避開現(xiàn)金流出的高峰期，從而加強(qiáng)企業(yè)在發(fā)展過程中的穩(wěn)定性，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)金流量預(yù)算管理問題分析

1.對現(xiàn)金流量預(yù)算缺乏管理意識

我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)的員工綜合素質(zhì)普遍偏低，有的不知何為現(xiàn)金流量，更談不上對其進(jìn)行預(yù)算管理。由于管理層意識欠缺，員工缺乏專門的培訓(xùn)，加上缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和制度，因此造成現(xiàn)金流量管理工作無序化。實(shí)踐中可以看到，由于認(rèn)識不到位而造成誤解，片面地認(rèn)為現(xiàn)金量以多為好，不講究現(xiàn)金流量與利潤之間的區(qū)別，最終因大量資金無法有效地應(yīng)用到生產(chǎn)經(jīng)營之中，造成資金閑置而對資金利用率產(chǎn)生較大影響。如果企業(yè)持有的現(xiàn)金量太少，則又會造成償債能力和支付能力減弱，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動受阻。如部門為實(shí)現(xiàn)指標(biāo)而不顧整體發(fā)展，挖肉補(bǔ)瘡以及敷衍了事現(xiàn)象普遍，不按發(fā)生額登記等。同時，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量占現(xiàn)金流入總量的大部分，關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展，可以不斷增加企業(yè)內(nèi)部的資金積累，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，開拓新市場，償還債務(wù)提供堅(jiān)實(shí)的資金支持。只有良好的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入才能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，使企業(yè)保持良好財(cái)務(wù)狀況。

2.現(xiàn)金流量管理乏力，滯后于企業(yè)發(fā)展

現(xiàn)金流量具有一定的指導(dǎo)性，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際有機(jī)結(jié)合，并且與自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點(diǎn)相結(jié)合。如制造企業(yè)與商品流通企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作就明顯不同。商品流通企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出速度快，周轉(zhuǎn)次數(shù)多，它對現(xiàn)金流量的要求更高。同時，企業(yè)所處生命周期階段不同，現(xiàn)金流量也應(yīng)實(shí)施不同的控制。處于萌芽期的企業(yè)，需從外部資本市場籌借大量資金用于建設(shè)；為了打開市場，可能采取低價(jià)或虧本銷售的策略。從現(xiàn)金流量角度看，萌芽期是負(fù)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，負(fù)的投資活動現(xiàn)金流量和正的融資活動現(xiàn)金流量。然而，當(dāng)企業(yè)經(jīng)過成長期進(jìn)入成熟期時，企業(yè)已壯大，產(chǎn)品也站穩(wěn)市場的情況下，這時期的經(jīng)營活動產(chǎn)生大量現(xiàn)金流入，投資活動也開始有正的現(xiàn)金流量，而且現(xiàn)金循環(huán)同生產(chǎn)經(jīng)營活動趨于一致，使企業(yè)處于良好財(cái)務(wù)狀況。

三、企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理的措施

1.建立長效的現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理規(guī)劃體系

“收支平衡”是企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理的重要工作內(nèi)容，建立長效的現(xiàn)金流量精益化管理規(guī)劃體系以滿足企業(yè)發(fā)展需求。另外還可以根據(jù)現(xiàn)金流量的精益化管理估算出企業(yè)未來的市場價(jià)值，通過以上方面的支撐從而為企業(yè)的發(fā)展制定合理的融資計(jì)劃，使企業(yè)在未來市場經(jīng)濟(jì)條件下的發(fā)展和價(jià)值回報(bào)得到有效的呈現(xiàn)。

長期合理的規(guī)劃可以為企業(yè)的發(fā)展提供更為有效的依據(jù)和基礎(chǔ)，企業(yè)生產(chǎn)銷售的總值和投資的規(guī)模存在密切的聯(lián)系?？梢酝ㄟ^資金的流入和流出等對企業(yè)長期的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測和管理，在精益化的管理中分析企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)效益，同時也為企業(yè)的發(fā)展提供更有價(jià)值的依據(jù)。市場經(jīng)濟(jì)條件下，自由現(xiàn)金流量就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動之后所剩余的資金，可以在不影響企業(yè)資金正常運(yùn)作的前提下將其分配給債權(quán)人和股東。它具有衡量的作用和價(jià)值，是一種可以回報(bào)股東的現(xiàn)金。對企業(yè)自由現(xiàn)金流的預(yù)算和管理也可以有效的預(yù)測和推算出企業(yè)現(xiàn)有的價(jià)值以及未來的價(jià)值。

2.建立完善的現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理編制體系

完善的現(xiàn)金流量預(yù)算編制體系可以對企業(yè)的月度、季度以及年度的收支計(jì)劃和現(xiàn)金流量進(jìn)行合理的測算，從而有助于了解企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況以及所存在的缺口。在進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算編制的時候要結(jié)合企業(yè)各部門提供的預(yù)算數(shù)據(jù)，并和企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入等聯(lián)系起來，全面進(jìn)行規(guī)劃和整理。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要將企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)報(bào)表和計(jì)劃進(jìn)行整理分析；其次，財(cái)務(wù)部門要將現(xiàn)金流量預(yù)算與其他經(jīng)營項(xiàng)目建立聯(lián)系，通過這種手段，基本上可以將企業(yè)發(fā)展中絕大部分現(xiàn)金流量預(yù)算得到準(zhǔn)確的落實(shí)；最后，對疏漏的現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行再次的計(jì)劃和錄入，盡量使企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算更加的精益化和準(zhǔn)確化。

3.完善融資計(jì)劃

融資的合理性和企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性有著直接的關(guān)系，經(jīng)營發(fā)展中的資金需求使企業(yè)必須制定完善和合理的融資計(jì)劃。在年度現(xiàn)金流量預(yù)算管理時首先要將其進(jìn)行月度分解，搜集企業(yè)每月的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及現(xiàn)金流入和流出情況，對其進(jìn)行合理分析；將企業(yè)歷年同月生產(chǎn)經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)進(jìn)行平均計(jì)算和整理；計(jì)算出來歷年企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的平均值；根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動等數(shù)值計(jì)算出各個月份的預(yù)測值。通過上述措施便可得到企業(yè)月度現(xiàn)金流量預(yù)測值，為企業(yè)的融資提供更有價(jià)值的依據(jù)，從而也使企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理發(fā)揮最大的意義。

4.資金平衡管理

在預(yù)算編制模型的基礎(chǔ)上，根據(jù)資金流入預(yù)測和支出安排，借助模型自動計(jì)算功能，提出資金流向均衡分配指導(dǎo)意見，以確保資金效益最大化。第一，年度資金平衡。年度收支平衡目標(biāo)首先是分析年初預(yù)期資金存量曲線，對可能存在資金安全隱患的月份自動預(yù)警。然后按照當(dāng)年資金控制要求設(shè)定預(yù)期資金存量，通過自動計(jì)算調(diào)整可變流出調(diào)整量，使原始資金存量達(dá)到預(yù)期水平，使全年資金使用均衡有效。第二，月度資金收支平衡。月度收支平衡模型的主要目標(biāo)：一是分析月現(xiàn)金累積流入以及扣除購電費(fèi)等固定支出后流入情況，得出流入流出匹配規(guī)律；二是設(shè)定預(yù)期現(xiàn)金存量，優(yōu)化流出時點(diǎn)和順序安排支付。通過采用高峰流入與低谷流出匹配的方法，計(jì)算優(yōu)化后每月3次集中支付額度，從而使整個月份的現(xiàn)金存量可控、在控，滿足短期業(yè)務(wù)運(yùn)營要求。

四、結(jié)束語

企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算精益化管理可以為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供借鑒，有助于合理規(guī)劃企業(yè)發(fā)展和保障企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金流量預(yù)算管理可以明確企業(yè)的資金缺口，為企業(yè)的融資提供合理的策略指導(dǎo)。因此，企業(yè)要建立長效的管理規(guī)劃體系和管理編制體系，對現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行精益化的管理，全面促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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