“互聯(lián)網(wǎng)思維”浪潮下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

焦鳳儀

【摘 要】“互聯(lián)網(wǎng)思維”，就是在（移動(dòng)）互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等科技不斷發(fā)展的背景下，對(duì)市場、用戶、產(chǎn)品、企業(yè)價(jià)值鏈乃至對(duì)整個(gè)商業(yè)生態(tài)進(jìn)行重新審視的思考方式。隨著我國大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+、云計(jì)算等互聯(lián)網(wǎng)模式的不斷深入發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)以其獨(dú)有的特點(diǎn)給企業(yè)原有的固化的內(nèi)部控制帶來了新的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)。本文主要以企業(yè)的內(nèi)部控制五要素為著眼點(diǎn)，討論“互聯(lián)網(wǎng)思維”浪潮下給企業(yè)內(nèi)部控制的新要求和新思路。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)的內(nèi)部控制；大數(shù)據(jù)；互聯(lián)網(wǎng)思維

在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越地被自動(dòng)控制所代替。尤其是互聯(lián)網(wǎng)思維的深入人心，更要求企業(yè)的內(nèi)部控制的發(fā)展適應(yīng)新的社會(huì)大環(huán)境的變化。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)更要設(shè)計(jì)和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，來合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，提要經(jīng)營的效率和遵守法律法規(guī)的要求。COSO將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是一個(gè)過程，它能夠合理保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)法律法規(guī)的遵循性、經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等目標(biāo)，由企業(yè)的所有人員共同參與保障實(shí)施”。由此可見內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制的構(gòu)成要素包括：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，信息系統(tǒng)與溝通，控制活動(dòng)，對(duì)控制的監(jiān)督。接下來將從內(nèi)部控制的五要素進(jìn)行分析和探討。

一、控制環(huán)境

良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。控制環(huán)境一般包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制以及重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)的控制環(huán)境應(yīng)當(dāng)著眼于：

（一）優(yōu)化企業(yè)治理和組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)

1.企業(yè)的控制環(huán)境很大程度上受治理層的影響。治理層通過自身的活動(dòng)可以通過自身的活動(dòng)，并在審計(jì)委員會(huì)或者類似機(jī)構(gòu)的支持下，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性，和程序設(shè)計(jì)是否合理。

2.企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為計(jì)劃，運(yùn)作，控制和監(jiān)督提供了一個(gè)整體框架。當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，要著重對(duì)這一整體框架進(jìn)行優(yōu)化。如曾經(jīng)的巨頭摩托羅拉、諾基亞也會(huì)被谷歌這樣的技術(shù)背景企業(yè)收購，很大的原因就是谷歌這樣的企業(yè)有責(zé)更加靈活的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，良好的組織設(shè)計(jì)更有利于實(shí)施有效的內(nèi)部控制。

（二）制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策

雖然新員工的加入可能對(duì)內(nèi)部控制有著不同的認(rèn)識(shí)和關(guān)注點(diǎn)。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識(shí)別和評(píng)估其面臨的風(fēng)險(xiǎn)：

（一）風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會(huì)運(yùn)用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行交易；運(yùn)用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對(duì)并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識(shí)別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取措施來管理這些風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會(huì)是內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制失效的可能性；海外擴(kuò)張或者收購會(huì)帶來新的并且往往是特別風(fēng)險(xiǎn)。如：巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的失敗，使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，最終導(dǎo)致了整個(gè)集團(tuán)的破產(chǎn)。

三、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊(cè)，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運(yùn)用微信，微博等即時(shí)聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號(hào)，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng)，企業(yè)面臨的市場波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個(gè)過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費(fèi)者的需求。小米運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機(jī)銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。

溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費(fèi)者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，一般都會(huì)查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評(píng)價(jià)，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費(fèi)者的聲音，與客戶有效溝通。

四、控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動(dòng)控制。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測，它能更要突出預(yù)防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動(dòng)的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型H1N1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運(yùn)用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測了冬季流感的傳播。谷歌通過對(duì)人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個(gè)不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)2009年甲型H1N1流感爆發(fā)時(shí)，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個(gè)更有效，更及時(shí)的指示標(biāo)。

在企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的KPI模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運(yùn)用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個(gè)員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的KPI，但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。

五、對(duì)控制的監(jiān)督

監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況的過程。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動(dòng)中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因?yàn)橛糜诒O(jiān)督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會(huì)存在錯(cuò)報(bào)，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動(dòng)中得出錯(cuò)誤的結(jié)論。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報(bào)和追蹤改正機(jī)制。

六、結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強(qiáng)調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項(xiàng)目的夭折也是因?yàn)閮?nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機(jī)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強(qiáng)。

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