加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與控制的有效策略分析

袁惠

摘 要：全面預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分，對(duì)于鋼鐵企業(yè)發(fā)展的重要性是不言而喻的，其也是鋼鐵企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過程中必須做好的一項(xiàng)工作。鑒于此，在參閱大量相關(guān)研究資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合蘇鋼集團(tuán)下發(fā)的2015年度預(yù)算工作通知以及自身的工作經(jīng)驗(yàn)，主要對(duì)加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理的意義和具體執(zhí)行措施展開探討。

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè)；預(yù)算管理；執(zhí)行與控制；有效策略

中圖分類號(hào)：F406 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）06-0089-03

鋼鐵企業(yè)開展全面預(yù)算管理，有助于企業(yè)資金的優(yōu)化配置和經(jīng)濟(jì)效益的有效提升。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理也是現(xiàn)代鋼鐵企業(yè)戰(zhàn)略管理的核心內(nèi)容之一，其對(duì)于保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、信息化和國際化發(fā)展的作用重大。對(duì)于實(shí)行全面預(yù)算管理的企業(yè)來說，其工作人員，尤其是財(cái)會(huì)部門的相關(guān)工作人員必須加深對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，并認(rèn)真落實(shí)企業(yè)的預(yù)算編制與執(zhí)行，這樣才能從根本上保障企業(yè)預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性。

一、加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理的重要意義

（一）有助于生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的科學(xué)實(shí)施

企業(yè)管理人員通過預(yù)算分析，能夠制訂出更加符合企業(yè)實(shí)際管理和生產(chǎn)狀況的計(jì)劃，并且能促使企業(yè)管理人員采用科學(xué)、有效的方法和措施保障計(jì)劃的落實(shí)與實(shí)現(xiàn)。對(duì)于鋼鐵企業(yè)來說，通過預(yù)算能夠?qū)ιa(chǎn)過程中可能發(fā)生的大多數(shù)問題進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而提前做好事前的防范措施，最大程度地減少或避免鋼鐵企業(yè)可能會(huì)發(fā)生的損失。

（二）有助于加強(qiáng)管理者的控制能力

企業(yè)管理者可以通過預(yù)算提前了解企業(yè)未來某段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的基本狀況，從而改變自己在管理過程中因缺少信息而造成的被動(dòng)局面，便于在工作中按照明確的目標(biāo)實(shí)施計(jì)劃性的管理。在此需要特別注意的是，管理人員在預(yù)算執(zhí)行與落實(shí)過程中，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，當(dāng)發(fā)現(xiàn)與預(yù)算計(jì)劃不相符的情況時(shí)，必須立刻查明原因并與有關(guān)部門協(xié)調(diào)適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）有助于提升企業(yè)各部門的協(xié)作能力

鋼鐵企業(yè)想要實(shí)施好全面預(yù)算，必須要各個(gè)部門通力協(xié)作、相互配合，這也在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)管理者間的聯(lián)系緊密度。企業(yè)各個(gè)部門的管理者也會(huì)為了完成預(yù)算目標(biāo)，各自明確自身在企業(yè)中的責(zé)任，從而在相互聯(lián)系時(shí)更容易達(dá)成共識(shí)，減少以后合作過程中可能發(fā)生的摩擦和阻力，更有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，這還有利于提升管理人員的工作積極性，在遇到問題時(shí)采取更為有效、合適的手段去積極應(yīng)對(duì)。

二、鋼鐵企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與控制的主要程序

鋼鐵企業(yè)的預(yù)算在編制并審核完成后，就要進(jìn)入執(zhí)行與落實(shí)環(huán)節(jié)，但在執(zhí)行過程中，不可避免地會(huì)因人為因素、管理因素和市場(chǎng)因素等諸多原因的影響而出現(xiàn)偏差，這時(shí)就需要我們采取合理有效的管控制度進(jìn)行調(diào)整。

（一）預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格監(jiān)管

企業(yè)預(yù)算經(jīng)審批下達(dá)之后，便具有較強(qiáng)的指令性，各預(yù)算責(zé)任部門和企業(yè)全員必須深刻認(rèn)識(shí)到預(yù)算計(jì)劃的重要性，同時(shí)財(cái)務(wù)部門也必須認(rèn)真組織預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行與落實(shí)，將預(yù)算詳細(xì)分解成落實(shí)、考核、監(jiān)管等系統(tǒng)性的管理活動(dòng)納入企業(yè)管理體系中，通過有效的監(jiān)督、監(jiān)管，確保預(yù)算計(jì)劃的順利執(zhí)行以及預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)實(shí)現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行過程中，必須按照既定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管控，支出性項(xiàng)目必須控制在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，而收入性項(xiàng)目必須要達(dá)到預(yù)算目標(biāo)或超出預(yù)算目標(biāo)，現(xiàn)金流動(dòng)也必須要能夠滿足企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)發(fā)展需求等等，只有從細(xì)節(jié)著手，一步步去認(rèn)真落實(shí)預(yù)算計(jì)劃，才能最終確保預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

（二）預(yù)算差異的科學(xué)分析

在預(yù)算編制完成后和預(yù)算落實(shí)完成后，存在一個(gè)較為重要的環(huán)節(jié)，那就是預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行結(jié)果之間的差異分析。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果存在差異，我們可以通過分析周圍環(huán)境的變化和相關(guān)影響因素作用的差異來進(jìn)行調(diào)控，以確保預(yù)算合理的執(zhí)行并最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；但預(yù)算完成后的差異，就需要我們對(duì)整個(gè)執(zhí)行過程進(jìn)行分析總結(jié)，而這一分析過程則可以幫助我們?cè)u(píng)價(jià)預(yù)算工作的優(yōu)劣，甚至還能找出哪個(gè)環(huán)節(jié)存在錯(cuò)誤和漏洞，進(jìn)而為企業(yè)公平地進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)提供數(shù)據(jù)支撐。

（三）預(yù)算考評(píng)和有效激勵(lì)

預(yù)算完成并進(jìn)行差異分析之后，就應(yīng)當(dāng)開始著手預(yù)算的考評(píng)工作?？梢哉f，考核和激勵(lì)是預(yù)算管理持續(xù)發(fā)展的生命線，只有通過科學(xué)、全面、公正的考核，并進(jìn)行賞罰分明的獎(jiǎng)懲激勵(lì)，才能不斷促進(jìn)預(yù)算朝著規(guī)范化、嚴(yán)謹(jǐn)化和科學(xué)化的方向發(fā)展。在此需要注意的是，我們?cè)u(píng)估預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和及時(shí)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)立足于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)估的基礎(chǔ)上，以肯定取得的成績(jī)和找出存在的問題為考評(píng)目的，進(jìn)而制定配套的獎(jiǎng)懲制度，以進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算的順利完成。如果獎(jiǎng)懲制度不夠完善，考評(píng)工作往往容易失去應(yīng)有的價(jià)值，最終流于形式，同時(shí)也會(huì)讓預(yù)算編制和執(zhí)行失去約束力，預(yù)算目標(biāo)也將失去應(yīng)有的約束作用，進(jìn)而影響到整個(gè)預(yù)算工作的成效。

企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算及控制過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)等制定適合自己的保障措施，不能一概而論。筆者所在集團(tuán)在預(yù)算執(zhí)行與控制中采取的措施主要有：（1）預(yù)算指標(biāo)層層分級(jí)，逐級(jí)去確保預(yù)算目標(biāo)的順利完成。嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃要求各預(yù)算單位責(zé)任必須執(zhí)行集團(tuán)公司下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)，務(wù)必保障預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行到位；同時(shí)劃分與明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將責(zé)任與權(quán)力牢牢結(jié)合在一起，并逐級(jí)進(jìn)行考核，讓預(yù)算制度與管理體制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效結(jié)合在一起，發(fā)揮出更高效用。（2）強(qiáng)化“細(xì)節(jié)管理”，完善企業(yè)的各項(xiàng)管理制度，將財(cái)務(wù)管理工作細(xì)分化。比如說，可以參照預(yù)算指標(biāo)，對(duì)指標(biāo)所包括的所有會(huì)計(jì)科目進(jìn)行梳理，將預(yù)算和核算結(jié)合起來，充分利用企業(yè)的信息系統(tǒng)，爭(zhēng)取將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮企業(yè)各業(yè)務(wù)歸口部門的管理職能，進(jìn)而保障企業(yè)各預(yù)算細(xì)分目標(biāo)的科學(xué)實(shí)現(xiàn)。（3）根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目性質(zhì)的不同，分別采用不同的管理手段，以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制。比如說，對(duì)聯(lián)產(chǎn)指標(biāo)，我們要做到事前預(yù)算、事中控制及事后分析、考核；而對(duì)單純性的費(fèi)用類指標(biāo)，除做好預(yù)算控制與分析、考核外，在其達(dá)到預(yù)算定額時(shí)，應(yīng)立即停止結(jié)算付款；對(duì)于預(yù)算中沒有安排的項(xiàng)目，屬于追加事項(xiàng)的，在程序沒有履行前，業(yè)務(wù)部門不能簽訂合同，財(cái)務(wù)部門也不準(zhǔn)辦理結(jié)算付款，等等。（4）嚴(yán)格按照時(shí)效執(zhí)行逐級(jí)分析制度。每個(gè)月或每個(gè)結(jié)合周期，企業(yè)各業(yè)務(wù)歸口部門都應(yīng)對(duì)歸口預(yù)算管理進(jìn)行分析，要從歸口業(yè)務(wù)、生產(chǎn)的角度去分析預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，并據(jù)此制定有效的解決方案；預(yù)算管理辦公室最終匯總各歸口部門的分析報(bào)告，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況（比如銷售收入下降、成本上揚(yáng)、利潤降低等），對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行細(xì)化和分解，并尋找出差異存在的根源所在，然后有針對(duì)性地制定出優(yōu)化方案。（5）預(yù)算費(fèi)用預(yù)警制度。在預(yù)算編制完成后，預(yù)算管理部門和各歸口部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和性質(zhì)，設(shè)立預(yù)算預(yù)警值，通常為預(yù)算指標(biāo)的80%～90%，但廣告部門、業(yè)務(wù)部門等日常開支較大的部門，預(yù)警值的設(shè)置還應(yīng)當(dāng)再低一點(diǎn)，一旦達(dá)到預(yù)警值，系統(tǒng)就應(yīng)該報(bào)警，達(dá)到限額的系統(tǒng)還要當(dāng)即停止結(jié)算付款。

三、加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與控制的有效策略

（一）加強(qiáng)預(yù)算的可操作性和約束能力

預(yù)算的可操作性在很大程度上決定了其約束能力，如果預(yù)算目標(biāo)脫離了實(shí)際情況，企業(yè)全員便會(huì)對(duì)預(yù)算失去信心，當(dāng)然也不會(huì)再按照既定的預(yù)算計(jì)劃開展工作，預(yù)算就會(huì)形同虛設(shè)，失去了我們編制預(yù)算計(jì)劃的本意。因此，預(yù)算目標(biāo)的制定要基本符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況。為了保證預(yù)算編制的科學(xué)性和適用性，我們要加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作，從建立歷史數(shù)據(jù)庫、搜索競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的相關(guān)指標(biāo)、搜索市場(chǎng)信息并分析市場(chǎng)動(dòng)態(tài)等多個(gè)方面著手，確保預(yù)算編制所使用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。同時(shí)，預(yù)算的編制還要細(xì)化、明確，這樣才能保證預(yù)算執(zhí)行過程中，我們能夠?qū)㈩A(yù)算制度、任務(wù)、責(zé)任、指標(biāo)及費(fèi)用等各方面分解、落實(shí)到管理體系的各個(gè)環(huán)節(jié)和每個(gè)責(zé)任人肩上，讓他們明確自己的責(zé)任和目標(biāo)，并加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督監(jiān)管效率，進(jìn)而提高預(yù)算的執(zhí)行效率和效果。

（二）嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算的考核工作

預(yù)算考核的落實(shí)成效依賴于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是否健全。所以說，我們想要保障預(yù)算考核工作的及時(shí)性和有效性，就要從建立健全企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度著手，將企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)行數(shù)量化、指標(biāo)化及具體化，并將其納入預(yù)算控制體系和企業(yè)績(jī)效考核體系，與責(zé)任人的薪酬直接掛鉤，無論哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題、偏差，都應(yīng)當(dāng)找到相對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人，以此激勵(lì)企業(yè)全員為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而共同努力。與此同時(shí)，預(yù)算考核想要全面落實(shí)到位，還應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)算差異存在的原因，核實(shí)其究竟是人為造成的，還是客觀環(huán)境造成的，避免出現(xiàn)考核不公正、不公平和徇私舞弊等問題，防止考核流于形式的問題發(fā)生。

為避免企業(yè)預(yù)算考核工作出現(xiàn)“編一套，做一套”的弊端，企業(yè)應(yīng)建立起系統(tǒng)性的預(yù)算管理考核方案，針對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、各細(xì)節(jié)制定出相對(duì)應(yīng)的考核指標(biāo)。比如說，對(duì)預(yù)算收入的完成情況、各項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)約情況、預(yù)算編制中出現(xiàn)的錯(cuò)誤次數(shù)以及預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)過失的次數(shù)等進(jìn)行系統(tǒng)、全面的考核，同時(shí)將其作為企業(yè)績(jī)效考核的總要組成部分，盡最大努力地去控制與縮小預(yù)算和實(shí)際間的差異，提高預(yù)算在企業(yè)管理中的有效性和嚴(yán)肅性。

（三）加大現(xiàn)金預(yù)算的管理力度

現(xiàn)金流是企業(yè)財(cái)務(wù)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障，相應(yīng)的現(xiàn)金預(yù)算也是企業(yè)和諧經(jīng)營的關(guān)鍵所在，因此，企業(yè)在預(yù)算控制時(shí)也要加大對(duì)現(xiàn)金預(yù)算的管理力度。在現(xiàn)金預(yù)算編制和執(zhí)行、控制過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金及其未來可能發(fā)生的現(xiàn)金狀況進(jìn)行客觀、適當(dāng)和連續(xù)性的預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)，通過采取加大回收貨款的力度、延遲付款或減少付現(xiàn)費(fèi)用等措施避免企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金不足的問題，同時(shí)在資本性支出項(xiàng)目上，企業(yè)一定要秉持“量入為出，量力而為”的基本原則，杜絕盲目投資、孤注一擲等不科學(xué)、不理性經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生。

（四）加快財(cái)務(wù)信息化管理的進(jìn)程

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大基礎(chǔ)投資，在內(nèi)部建立起計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、安裝統(tǒng)一的管理軟件、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立員工培訓(xùn)機(jī)制，針對(duì)企業(yè)管理層、技術(shù)人員和一線工作人員不同的發(fā)展需求，定期進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，提升他們的計(jì)算機(jī)操作技能和對(duì)預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)的掌握程度，為預(yù)算管理的現(xiàn)代化發(fā)展提供技術(shù)支持和人力資源基礎(chǔ)。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷借鑒同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，通過不斷升級(jí)預(yù)算管理軟件，加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和控制的適時(shí)性，以確保預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。此外，企業(yè)還應(yīng)建立起預(yù)算管理信息平臺(tái)，提高預(yù)算管理的透明性和公開度，讓企業(yè)全員積極參與到預(yù)算管理中來，為預(yù)算管理的高效進(jìn)行保駕護(hù)航。

（五）預(yù)算環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)要及時(shí)、規(guī)范地調(diào)整預(yù)算

一般而言，企業(yè)預(yù)算一旦編制完成，在企業(yè)內(nèi)部便具有了“法律效力”，將不能再隨意進(jìn)行更改或調(diào)整。但是，企業(yè)經(jīng)營狀況會(huì)隨市場(chǎng)變化而變化，不可避免地會(huì)遇到環(huán)境重大變化或內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，當(dāng)預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化時(shí)，比如說組織結(jié)構(gòu)大幅調(diào)整、市場(chǎng)重大波動(dòng)或產(chǎn)品更新?lián)Q代、制造工藝發(fā)生重大變革等，再按照原預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，預(yù)算將會(huì)出現(xiàn)重大偏差，這時(shí)就要按照特定的程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行變更、調(diào)整，以提升預(yù)算的可執(zhí)行性和約束力。在此需要注意的是，預(yù)算變更必須嚴(yán)格按照申報(bào)和審批程序進(jìn)行，絲毫不亞于預(yù)算計(jì)劃的編制，以避免出現(xiàn)重大的紕漏，給企業(yè)帶來無法估量的損失。

四、結(jié)語

自國家經(jīng)貿(mào)委所發(fā)布的《關(guān)于國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)管理的規(guī)范意見》中明確提出“推行全面預(yù)算管理”以來，預(yù)算管理的重要性被越來越多的企業(yè)所認(rèn)識(shí)，并開始著手布置適合自身發(fā)展的預(yù)算管理體制。但想要把全面預(yù)算管理理念應(yīng)用到企業(yè)實(shí)踐中去，還需要企業(yè)全體工作人員從預(yù)算管理的理念出發(fā)，從企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)入手，將理論與實(shí)踐充分結(jié)合在一起，才能確保預(yù)算管理的可行性和有效性。

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[責(zé)任編輯 陳鳳雪]