關(guān)于企業(yè)建立以預(yù)算管理為中心的財(cái)務(wù)管理模式的思考

李婭

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理工作的核心，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)在新的市場(chǎng)環(huán)境下健康可持續(xù)發(fā)展？根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展水平建立以預(yù)算管理為中心的財(cái)務(wù)管理模式，為更好地實(shí)現(xiàn)公司的發(fā)展目標(biāo)——做西南最好的印務(wù)公司，進(jìn)入全國(guó)印刷行業(yè)50強(qiáng)奠定基礎(chǔ)。本文通過(guò)對(duì)重慶宏勁印務(wù)公司所面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇進(jìn)行闡述和思考，同時(shí)指出預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)該要注意的問(wèn)題，提出相關(guān)對(duì)策建議，希望可以通過(guò)不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，加強(qiáng)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的同時(shí)探索拓寬企業(yè)利益增長(zhǎng)點(diǎn)，努力提高公司全面可持續(xù)發(fā)展能力，為公司創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)效應(yīng)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；戰(zhàn)略目標(biāo)；降本增效；全面預(yù)算管理；思考

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)水平的不斷發(fā)展，企業(yè)要不斷的適應(yīng)市場(chǎng)變化的需求，通過(guò)結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平和現(xiàn)代信息技術(shù)等方法不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，以下是針對(duì)我司應(yīng)該如何做好財(cái)務(wù)管理工作的分析和思考：

一、對(duì)公司發(fā)展情況進(jìn)行分析

（一）公司發(fā)展目標(biāo)定位

公司的發(fā)展目標(biāo)就是預(yù)算要達(dá)到的目標(biāo)值，在進(jìn)行目標(biāo)值編制確定之前，必須對(duì)公司的發(fā)展?fàn)顩r有著全面的認(rèn)識(shí)。重慶宏勁印務(wù)有限責(zé)任公司隸屬于國(guó)內(nèi)煙草包裝行業(yè)龍頭企業(yè)深圳勁嘉集團(tuán)，集團(tuán)在2007年成功上市。我司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是中高檔卷煙包裝加工和彩色包裝設(shè)計(jì)印刷等，主要與川渝中煙、云南紅塔集團(tuán)、云南紅云紅河集團(tuán)等國(guó)內(nèi)重點(diǎn)卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作，為其設(shè)計(jì)生產(chǎn)配套加工卷煙包裝。通過(guò)對(duì)公司發(fā)展現(xiàn)狀分析確立其未來(lái)發(fā)展目標(biāo)為——在企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)不改變的情況下，立足于煙標(biāo)主業(yè)，在穩(wěn)定健康發(fā)展的基礎(chǔ)之上，圍繞主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行外延式擴(kuò)張，積極拓寬企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)，加大探索與國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)的合作強(qiáng)度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)能做大做強(qiáng)，在技術(shù)研發(fā)方面，加大資金投入力度，不斷地進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，擁有自主的技術(shù)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)，逐步實(shí)現(xiàn)做西南地區(qū)最好的印務(wù)公司，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盡快進(jìn)入全國(guó)印刷行業(yè)50強(qiáng)的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展水平的科學(xué)認(rèn)識(shí)是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理體系的財(cái)務(wù)管理模式的基礎(chǔ)。

（二）預(yù)算管理不夠完善及改善措施建議

現(xiàn)行我司的預(yù)算工作比較粗放，比如要編制全年預(yù)算，平日里做資金預(yù)算等工作，預(yù)算管理不夠全面合理。建立一個(gè)合理的財(cái)務(wù)管理模式，一是要依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展水平和狀況，二是要綜合運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)的的發(fā)展所帶來(lái)的便利條件，可以充分利用ERP系統(tǒng)提高全面預(yù)算管理的水平和效率。要不斷地觀察注意市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展需求對(duì)財(cái)務(wù)管控模式進(jìn)行改善健全。有了好的財(cái)務(wù)管理模式就要有相應(yīng)的配套措施和執(zhí)行能力，財(cái)務(wù)部門(mén)要發(fā)揮其核心作用，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平不斷提升。財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理的工作顯得尤為重要，要負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作，組織預(yù)算，成本管理等工作。

二、針對(duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和面臨的機(jī)遇挑戰(zhàn)提出合理建議與對(duì)策

（一）建立健全以預(yù)算管理為中心的財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)企業(yè)的近期目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制確定，比如制定公司的近期目標(biāo)，銷(xiāo)售收入破10億元，公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)是做西南地區(qū)最好的印務(wù)公司，進(jìn)入全國(guó)印刷行業(yè)50強(qiáng)行列。對(duì)公司面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇的分析如下：

1.面臨的挑戰(zhàn)。（1）隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人們生活水平的提高，越來(lái)越多的人開(kāi)始注重健康，加之國(guó)家出臺(tái)的各種禁煙令。（2）市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，舉例來(lái)說(shuō)，2013年參加川渝中煙煙包輔料競(jìng)標(biāo)的廠家就有30多家。（3）煙草行業(yè)向配套企業(yè)提出新的更高的要求，使配套企業(yè)每次招投標(biāo)都要進(jìn)行降價(jià)等。公司自身存在著研發(fā)設(shè)計(jì)能力薄弱，市場(chǎng)開(kāi)拓能力不強(qiáng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理成本高等發(fā)展瓶頸。

2.面臨的機(jī)遇。（1）中國(guó)是全世界最大的煙草生產(chǎn)國(guó)和消費(fèi)國(guó)，煙草行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益逐年增長(zhǎng)將帶動(dòng)相關(guān)配套企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)增加，另一方面，煙草業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的支柱性產(chǎn)業(yè)，對(duì)促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。（2）勁嘉集團(tuán)具有雄厚的研發(fā)實(shí)力，可以加大對(duì)新產(chǎn)品的技術(shù)研發(fā)生產(chǎn)。公司銷(xiāo)售額總體上實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)等。

（二）對(duì)策和建議。

1.預(yù)算管理的目的在于“降本增效”，所以要建立完善的降本增效機(jī)制建設(shè)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。要拓寬市場(chǎng)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品多樣化目標(biāo)，要遵循財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略方向的一致性原則，提高財(cái)務(wù)管理水平。開(kāi)展對(duì)外延式產(chǎn)品的行情調(diào)查分析工作。社會(huì)產(chǎn)品品種繁多而且分散，所以成本核算工作的難度會(huì)加大，不斷強(qiáng)化成本管控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加大對(duì)應(yīng)收賬款管理。加強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)管理。主要從公司進(jìn)入的社會(huì)產(chǎn)品市場(chǎng)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算、分析研究、考核評(píng)估制定出相對(duì)應(yīng)的解決措施。進(jìn)行降本增效相關(guān)機(jī)制建設(shè)工作也是不斷完善預(yù)算管理的過(guò)程。

2.將全面預(yù)算管理作為公司管理的重要工作，尤其是財(cái)務(wù)預(yù)算，加大對(duì)成本費(fèi)用的控制，積極適應(yīng)煙草行業(yè)的發(fā)展要求，做好內(nèi)部管理控制，加強(qiáng)成本控制，加大費(fèi)用管理力度，把全面預(yù)算管理工作落實(shí)到實(shí)處，進(jìn)行以全面預(yù)算管理為中心的財(cái)務(wù)管理模式的建立，實(shí)現(xiàn)制度化管理，使財(cái)務(wù)管理更加精細(xì)化。

面對(duì)煙草主業(yè)的不斷降價(jià)，建議主要從以下幾方面入手：

（1）實(shí)行原、輔材料廠商降價(jià)，減少直接材料所占比重。我司部分原材料采購(gòu)價(jià)在同行中偏高。

（2）加強(qiáng)生產(chǎn)成本控制。讓車(chē)間一線(xiàn)員工的工資收入直接與成本密切聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)投入產(chǎn)出比，合格率，材料節(jié)損耗用，積分獎(jiǎng)勵(lì)方式掛鉤，樹(shù)立全員負(fù)責(zé)成本意識(shí)。

（3）加大費(fèi)用管控力度，挖潛利潤(rùn)空間。費(fèi)用方面，公司有較大下幅空間，首先必須讓全員改變觀念，豐厚利潤(rùn)時(shí)代過(guò)去了，企業(yè)要生存要發(fā)展就要向管理要效益，全司人員從自身出發(fā)厲行節(jié)約。

（4）把全面預(yù)算工作落實(shí)到位，制定可行的預(yù)算指標(biāo)，分解到各個(gè)部門(mén)，細(xì)分至車(chē)間，各機(jī)臺(tái)。結(jié)合至部門(mén)人員加以考核。由粗到細(xì)地進(jìn)行內(nèi)部管控。

3.不斷探索拓寬利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，狠抓研發(fā)設(shè)計(jì)能力。川渝中煙分家形成了四川中煙和重慶中煙兩家公司，在產(chǎn)品需求上都極需推出新品，特別是新成立的重慶中煙，要靠開(kāi)發(fā)新品去搶占市場(chǎng)，所以，作為它配套的煙標(biāo)生產(chǎn)企業(yè)的我們來(lái)說(shuō)，勢(shì)必積極適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展變化，投入大量的人財(cái)物力研究、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，打樣和中標(biāo)，這樣才能爭(zhēng)取到新的訂單，掌握產(chǎn)品定價(jià)權(quán)，提高產(chǎn)品附加增值額。同時(shí)，需要加強(qiáng)研究開(kāi)發(fā)投入預(yù)算管理，做好打樣、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的生產(chǎn)成本管控和分析。

從財(cái)務(wù)管理角度來(lái)看，探索拓寬企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，一是要增強(qiáng)研發(fā)新產(chǎn)品以實(shí)現(xiàn)煙標(biāo)主業(yè)利潤(rùn)的穩(wěn)步增長(zhǎng)；二是要探索打開(kāi)社會(huì)產(chǎn)品市場(chǎng)，建立社會(huì)產(chǎn)品的核算控制體系，建立完善的社會(huì)產(chǎn)品操作流程，數(shù)據(jù)收集，成本控制以及投入產(chǎn)出跟蹤監(jiān)督等工作。

4.積極做好納稅籌劃工作，進(jìn)行合理避稅。利用稅收優(yōu)惠政策申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等為公司節(jié)省稅款，將節(jié)余資金用在拓展新業(yè)務(wù)，開(kāi)發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品上。同時(shí)做好稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的交流溝通，能夠?yàn)轭A(yù)算管理價(jià)值最大化創(chuàng)造條件。

三、預(yù)算管理實(shí)施要注意的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)降本增效，所以在實(shí)現(xiàn)科學(xué)的預(yù)算管理的基礎(chǔ)上要充分考慮企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，成本費(fèi)用控制及資金運(yùn)營(yíng)，對(duì)營(yíng)業(yè)收入的預(yù)算直接影響著預(yù)算管理的科學(xué)性合理性，也反映著財(cái)務(wù)管理的水平和能力；成本費(fèi)用的控制得當(dāng)是實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置各種企業(yè)資源，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段之一；資金運(yùn)營(yíng)預(yù)算管理科學(xué)合理是企業(yè)能夠正常進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和運(yùn)作的保障，同樣不可以忽視。

（二）建立相應(yīng)的全面預(yù)算管理機(jī)制，實(shí)行預(yù)算管理責(zé)任制，實(shí)施全面預(yù)算管理是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，不可能一蹴而就，所以要將全面預(yù)算管理工作融入到企業(yè)的各個(gè)基礎(chǔ)管理工作當(dāng)中去，一定要將權(quán)力與責(zé)任統(tǒng)一，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，加以考核，提高工作效率。

四、結(jié)論

事實(shí)證明，企業(yè)只有為全面預(yù)算管理努力創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，才能實(shí)現(xiàn)和更好發(fā)揮預(yù)算管理在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中的綜合作用。重慶宏勁印務(wù)有限公司要不斷適應(yīng)市場(chǎng)的需求和變化，在預(yù)算管理不斷成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要管理模式的情況下，以公司的發(fā)展水平和實(shí)際情況為依據(jù)，創(chuàng)新建立適合自身的預(yù)算管理體系，不斷提高公司財(cái)務(wù)管理水平，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，增強(qiáng)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙曉玲.淺談全面預(yù)算管理模式在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011（24）.

[2]劉志剛.集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的技術(shù)實(shí)施[J].會(huì)計(jì)之友，2011（12）.

（作者單位：重慶宏勁印務(wù)有限責(zé)任公司）