地方財(cái)政預(yù)算績效管理思考

付媛媛

[提要] 為提高財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，必須加強(qiáng)預(yù)算績效管理，提升政府績效，完善公共財(cái)政體系，優(yōu)化財(cái)政資源配置，建立健全符合我國國情的預(yù)算績效管理體制。本文以河南省為例，對地方財(cái)政預(yù)算績效管理實(shí)踐進(jìn)行總結(jié)、思考，并提出建議。

關(guān)鍵詞：地方財(cái)政；績效管理；目標(biāo)

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年2月18日

2013年，為全面貫徹落實(shí)國家加強(qiáng)預(yù)算績效管理的要求，進(jìn)一步推進(jìn)全省績效管理工作，河南省財(cái)政廳下發(fā)了系列文件，要求各縣（市）財(cái)政局、市直單位高度重視、貫徹執(zhí)行。通過財(cái)政部門和各單位的共同努力，取得了一定的成效。

一、預(yù)算績效管理取得的成效

（一）績效管理制度體系不斷完善。2013年以來，在深入學(xué)習(xí)了我國財(cái)政部的文件資料后，河南省財(cái)政廳制訂了系列文件，提出了績效管理機(jī)制，確定和規(guī)范了績效管理工作流程，制定了考核辦法。對于評價指標(biāo)體系建設(shè)、預(yù)算執(zhí)行績效監(jiān)控的加強(qiáng)以及績效結(jié)果應(yīng)用等都形成了管理辦法。

在“辦法”里，對于績效管理機(jī)制要求必須做到事前、事中、事后相結(jié)合，事前要確定績效目標(biāo)，事中要跟蹤監(jiān)控管理績效管理，事后考核績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。用管理機(jī)制對預(yù)算績效采用流程化、規(guī)范化的管理，力爭全方位實(shí)現(xiàn)績效管理目標(biāo)。

（二）拓展績效管理深度和廣度，開展重點(diǎn)專項(xiàng)支出績效評價

1、擴(kuò)大績效評價試點(diǎn)范圍。財(cái)政部門和預(yù)算單位要按照2013年度試點(diǎn)項(xiàng)目績效目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控，并在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后對財(cái)政重點(diǎn)項(xiàng)目和部門自評項(xiàng)目認(rèn)真評價總結(jié)，省、市、縣試點(diǎn)項(xiàng)目資金總量占公共財(cái)政支出的比例力爭達(dá)到5%，在確定2014年度績效評價試點(diǎn)項(xiàng)目時，各級部門試點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算資金總量要達(dá)到本部門上年度公共財(cái)政支出比例的5%。到2015年，各級部門開展績效評價的資金總量占本部門公共財(cái)政支出的比例和各級財(cái)政部門開展績效評價的資金總量占本級公共財(cái)政支出的比例全部翻倍。

2、加強(qiáng)績效評價目標(biāo)管理。2013年起，省直部門年初預(yù)算安排的項(xiàng)目支出均設(shè)置績效目標(biāo)。市、縣財(cái)政在編制本級預(yù)算時也要提出推進(jìn)績效目標(biāo)管理、加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控和評價結(jié)果運(yùn)用等具體要求，在繼續(xù)開展重點(diǎn)評價的基礎(chǔ)上，督促本級預(yù)算部門開展自評，編報(bào)2013年度績效目標(biāo)的項(xiàng)目資金占本級部門項(xiàng)目預(yù)算資金的比例達(dá)到15%。

3、不斷完善考評體系。要求各縣級財(cái)政和各下屬單位都開展了支出管理、部門支出管理績效綜合評價試點(diǎn)。

4、繼續(xù)推進(jìn)重大民生支出項(xiàng)目績效評價和企業(yè)使用財(cái)政性資金的績效評價。各級財(cái)政和預(yù)算部門圍繞著政府中心工作和重大民生支出，著重選擇社會關(guān)注度高、與經(jīng)濟(jì)社會密切相關(guān)的重大民生支出，積極開展企業(yè)使用財(cái)政性資金績效評價，將下級轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目納入重點(diǎn)評價范圍。

二、預(yù)算績效管理中存在的問題

（一）績效管理工作的流程上

一是績效目標(biāo)控制方面?？冃繕?biāo)是預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)和前提，指一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果，包括預(yù)期產(chǎn)出、預(yù)期效果、服務(wù)對象或項(xiàng)目受益人滿意程度等內(nèi)容。河南省的績效管理工作安排是在編制下一年度部門預(yù)算的時候，對下級單位的績效目標(biāo)申報(bào)做了規(guī)定，要求超過50萬元以上的項(xiàng)目必須填寫項(xiàng)目績效申報(bào)書，對該項(xiàng)目的責(zé)任人、項(xiàng)目內(nèi)容、項(xiàng)目目標(biāo)、完成時間節(jié)點(diǎn)等做出了規(guī)定，并直接錄入預(yù)算申報(bào)系統(tǒng)，但是下級單位在申報(bào)績效申報(bào)書時，對于項(xiàng)目相關(guān)的數(shù)量、質(zhì)量、成本和時效的細(xì)化、量化等方面，缺乏控制，不太符合客觀實(shí)際，執(zhí)行中也容易出現(xiàn)問題。

二是績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控管理（績效項(xiàng)目的中期評價）方面。通常來說，績效項(xiàng)目從執(zhí)行開始，都需要采取全方位的跟蹤，尤其是到中期時，需要采取數(shù)據(jù)抽查等方式，動態(tài)的了解和掌握項(xiàng)目資金支出進(jìn)度，項(xiàng)目工程實(shí)施進(jìn)程和績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。以確保財(cái)政資金的使用效率，提高績效項(xiàng)目的管理效益。河南省在對績效項(xiàng)目運(yùn)行情況跟蹤和監(jiān)督時，缺乏相對應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制，對項(xiàng)目資金的支出進(jìn)度和工程實(shí)施進(jìn)程沒有全方位把控，也就無法定期對監(jiān)控采集來的績效運(yùn)行信息匯總分析，不能及時發(fā)現(xiàn)績效運(yùn)行目標(biāo)和預(yù)期目標(biāo)發(fā)生的偏離。

三是預(yù)算績效評價結(jié)果的應(yīng)用上。自2013年提出績效管理以來，還處于整合數(shù)據(jù)的階段，缺乏全面的對比數(shù)據(jù)，只能針對已有的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)一些問題，無法及時反饋信息和數(shù)據(jù)。根據(jù)財(cái)政部的要求，應(yīng)及時整理、歸納、分析、反饋數(shù)據(jù)，尤其是重大專項(xiàng)資金，需要整合績效評價結(jié)果，并按要求在一定范圍內(nèi)予以公布或公示。這方面的欠缺就導(dǎo)致河南省級財(cái)政部門在安排下一年度的預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行過程中對項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時，沒有可參考的數(shù)據(jù)，也沒有依據(jù)對財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目庫進(jìn)行合理的管理。

（二）機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)上。一是財(cái)政部門預(yù)算績效科室人員少，不利于績效評價工作的開展。財(cái)政部門需要收集、匯總?cè)?shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析總結(jié)，人員少任務(wù)重，無法圓滿滿足預(yù)算績效管理工作的要求；二是預(yù)算績效管理的發(fā)展時間短，人員普遍缺乏經(jīng)驗(yàn)。從財(cái)政部門到市、縣和各級預(yù)算單位，對于預(yù)算績效管理的了解都很淺顯，有很多深入的知識需要學(xué)習(xí)。

三、預(yù)算績效管理發(fā)展方向

（一）完善預(yù)算績效管理制度評價體系和業(yè)務(wù)流程

一是績效管理工作的流程。省級財(cái)政部門不能僅作為文件下發(fā)主體，把文件下發(fā)各級財(cái)政部門和預(yù)算單位，還要加強(qiáng)督促和監(jiān)督。需要制定一個相對規(guī)范的工作流程和操作細(xì)則，以對績效管理工作進(jìn)行相應(yīng)的職責(zé)分工、分級分類、適用高效，同時在實(shí)施過程中，要對確定的績效目標(biāo)進(jìn)行前期評價，對績效實(shí)施過程進(jìn)行中期監(jiān)督和評價，對績效實(shí)施結(jié)果進(jìn)行后期總結(jié)評價，事前、事中、事后評價相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)評價結(jié)果的應(yīng)用。

二是預(yù)算績效管理制度體系。要規(guī)劃預(yù)算績效管理方向，指導(dǎo)預(yù)算績效管理目標(biāo)，健全預(yù)算績效管理相關(guān)制度，增強(qiáng)可操作性。合理運(yùn)用評價方式方法，切實(shí)完善績效評價指標(biāo)體系。加強(qiáng)監(jiān)督，探索機(jī)制，建立編制預(yù)算和預(yù)算績效管理前后結(jié)合、上年績效評價和下年預(yù)算編制相結(jié)合、內(nèi)部評價和外部評價相結(jié)合、定量評價和定性評價相結(jié)合的工作機(jī)制，并形成詳實(shí)的績效評價報(bào)告上報(bào)給同級人大和政府，確保績效評價結(jié)果的權(quán)威性、公正性，為下年的部門預(yù)算資金安排提供一手資料，并作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。

三是預(yù)算績效運(yùn)行監(jiān)控。預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行過程中，要重點(diǎn)監(jiān)控是否偏離原定績效目標(biāo)，如有偏離，必須糾正，必要時要終止該項(xiàng)目，確保實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的使用效益。年度終了或預(yù)算執(zhí)行結(jié)束，必須對決算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)合績效目標(biāo)，進(jìn)行績效評價，提高預(yù)算績效評價的準(zhǔn)確性和客觀性，推進(jìn)預(yù)算績效管理工作發(fā)揮實(shí)效。

四是績效評價指標(biāo)體系?？冃гu價結(jié)果如何，評價指標(biāo)是個很重要的標(biāo)準(zhǔn)，雖然預(yù)算績效管理提出時間不長，但是也要制定績效指標(biāo)，制定時要符合預(yù)算績效的內(nèi)容，突出特色，內(nèi)容完整，既有細(xì)化的衡量指標(biāo)，也要有量化的數(shù)據(jù)指標(biāo)，使得績效評價指標(biāo)體系兼具相關(guān)性、重要性、系統(tǒng)性和經(jīng)濟(jì)性。

（二）加強(qiáng)素質(zhì)培訓(xùn)，健全機(jī)構(gòu)人員。機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，績效管理工作無法落實(shí)到位，各級財(cái)政部門和預(yù)算單位要設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算績效管理機(jī)構(gòu)，完善機(jī)構(gòu)的職能，充實(shí)工作人員，明確工作職責(zé)。同時，加大預(yù)算績效管理培訓(xùn)力度，建設(shè)一支高素質(zhì)的預(yù)算績效管理隊(duì)伍，提高預(yù)算績效管理工作水平。

自2013年以來，河南省的預(yù)算績效管理工作在摸索中逐步開展，雖然做到了積極探索，大膽實(shí)踐，但還存在著種種不足，未來的發(fā)展要更加規(guī)范、完善，將績效評價的范圍逐步擴(kuò)大到每個單位和項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金使用效益最大化?！?/p>