淺析網(wǎng)絡購物的稅收流失與應對策略

摘 要：伴隨信息技術的快速發(fā)展，網(wǎng)絡購物得到越來越多人的青睞，通過各式各樣電子產(chǎn)品開展商業(yè)勞務交易，在足不出戶的情況下，便能夠購買到來自全球各地的商品。電子商務的發(fā)展的這一發(fā)展，為我國經(jīng)濟增長也創(chuàng)造了良好的契機，但同樣也產(chǎn)生了一系列問題，尤其是稅收流失問題問題。網(wǎng)絡購物迅速發(fā)展無疑是對傳統(tǒng)的稅收征管模式產(chǎn)生了前所未有的挑戰(zhàn)。文章通過分析網(wǎng)購貿(mào)易發(fā)展與征稅現(xiàn)狀，闡述網(wǎng)絡購物的稅收流失原因，對網(wǎng)絡購物的稅收應對策略展開探討，旨在為如此促進我國電子商務事業(yè)有序健康發(fā)展研究適用提供一些思路。

關鍵詞：網(wǎng)絡購物；稅收流失；稅收征管；應對策略

一、引言

我國現(xiàn)行很多稅法都是在傳統(tǒng)貿(mào)易環(huán)境背景下建立起來的，在盛行的電子商務模式下相關法律缺位問題顯露無疑，致使稅收流失問題日益凸顯。網(wǎng)絡購物與在實體店購物有著極大的不同，在實體店買東西有票有據(jù)，能夠準確、迅速地進行納稅，但是在網(wǎng)絡時代，每個人的電腦IP又不一樣，我們怎么能夠與實體店一樣進行納稅呢，政府機關又是如何進行征收監(jiān)管的呢。由此可見，對網(wǎng)絡購物的稅收流失與應對策略展開研究有著十分重要的現(xiàn)實意義。

二、網(wǎng)購貿(mào)易發(fā)展與征稅現(xiàn)狀

1.網(wǎng)購貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀

據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡信息中心數(shù)據(jù)顯示，2013年，我國網(wǎng)絡購物市場交易金額實現(xiàn)1.85萬億元。據(jù)中國電子商務研究中心數(shù)據(jù)顯示，2014年，我國電子商務市場交易額實現(xiàn)13.0萬億元，同比漲幅達到25.0%；艾瑞咨詢統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2014年，中國網(wǎng)絡購物市場交易金額實現(xiàn)2.8萬億元，同比漲幅達到48.7%。商務部對外公布數(shù)據(jù)顯示，2015年，我國電子商務交易額實現(xiàn)20.8萬億元，同比漲幅達到27.0%；我國網(wǎng)絡購物市場交易金額實現(xiàn)3.2萬億元，同比漲幅達到31.6%。

近年來，我國電子商務飛快發(fā)展，對生產(chǎn)、消費、流通及人們?nèi)粘Ｉ罹a(chǎn)生了巨大的影響，一方面為中小規(guī)模企業(yè)帶來了更多、更廣的發(fā)展機會和空間，一方面在推動產(chǎn)業(yè)升級、促進全球貿(mào)易便利化等方面扮演著越來越重要的角色。

2.網(wǎng)購貿(mào)易征稅現(xiàn)狀

現(xiàn)如今，我國諸多地區(qū)已經(jīng)推行了網(wǎng)購貿(mào)易稅收征管，然而，它們的稅收征管效率并不高。以往的稅收征管機制屬于一類靜態(tài)的管理，由于缺乏機動性，使得稅收征管工作人員通常只能夠獲取相對遲緩的信息，進一步引發(fā)稅收征管信息失真現(xiàn)象。電子商務背景下，可經(jīng)由網(wǎng)絡化稅收征管推行動態(tài)、靈活的稅收征管模式，現(xiàn)階段，動態(tài)稅收征管大致涵蓋了網(wǎng)絡化反映、網(wǎng)絡化反饋以及網(wǎng)絡化分析等步驟。經(jīng)由網(wǎng)絡化推行動態(tài)稅收征管，能夠促進稅收征管工作人員對稅收征管現(xiàn)狀進行實時動態(tài)分析，不僅提升了稅收征管效率，還有助于稅收征管工作人員對網(wǎng)絡數(shù)據(jù)庫中保存的歷史數(shù)據(jù)展開比較研究，進而制定科學的財務預算?，F(xiàn)如今，網(wǎng)絡化電子商務稅收征管一方面能夠對遠程數(shù)據(jù)展開分析、處理，一方面能夠促進集中式稅收征管。也就是說，電子商務稅收征管使得電子商務交易更加的規(guī)范，有效促進我國電子商務交易市場規(guī)則、秩序的形成。

三、網(wǎng)絡購物的稅收流失原因

1.對稅制要素的沖擊

（1）對納稅人的沖擊。傳統(tǒng)貿(mào)易中，納稅人界定極為簡便，然而，現(xiàn)行稅制要素對電子商務中的納稅人的界定便不復存在。電子商務模式下，商務活動經(jīng)由一個網(wǎng)址及從事交易的軟件就能夠展開，這意味著任何人均能夠成為交易主體，且從事交易的雙方可匿名開展商務活動，納稅人界定難度十分。

（2）對征稅對象的沖擊。傳統(tǒng)貿(mào)易模式中，稅法對征稅對象有著明確的規(guī)定，然而，電子商務模式下會將原本通過有形財產(chǎn)形式呈現(xiàn)的商品變換成數(shù)字形式來呈現(xiàn)，一些產(chǎn)品特性發(fā)展轉變，使得傳統(tǒng)貿(mào)易中產(chǎn)品區(qū)分喪失意義。

（3）對納稅環(huán)節(jié)的沖擊。電子商務背景下，網(wǎng)絡購物有著交易環(huán)節(jié)少的特征，這與繁多環(huán)節(jié)納稅的稅種形成沖突，失去了征稅機會，極易引發(fā)稅收流失。

2.對實體法的沖擊

（1）對增值稅的沖擊。電子商務中，推行的是無紙化交易，也就是查無憑證，由于網(wǎng)上數(shù)據(jù)能夠修改，因此即便交易雙方選用電子發(fā)票形式，參考價值也不大。該特征顯然會對現(xiàn)階段增值稅征收方法構成沖擊。此外，在當前交易期間，倘若資金流與物流方向存在異同狀況，那么買入貨物企業(yè)無法抵扣這單貨物的進項稅額，該企業(yè)稅負加大，而賣出貨物企業(yè)僅依據(jù)收到的款項用以計稅依據(jù)，該企業(yè)稅負減少。電子商務中，資金流與物流的不協(xié)調(diào)對增值稅構成以上沖擊。

（2）對營業(yè)稅的沖擊。電子商務模式下，受交易雙方可對自身真實身份進行隱匿影響，一定程度加大了稅務部門對納稅人身份予以確認的難度，再加上，服務性質(zhì)認定、收入認定的不確定性均可能因為納稅人故意避稅而造成營業(yè)稅稅款流失。

（3）對關稅的沖擊。受電子商務全球性特征影響，使得原本常規(guī)渠道進出口貨物、勞務數(shù)量面臨沖擊。特別是數(shù)字化商品經(jīng)由無形電子空間在世界范圍流轉，傳統(tǒng)貿(mào)易下國與國相互的地理疆域限制不復存在，地理路線模糊，交易標的不需要經(jīng)過海關檢驗，電子商務對關稅構成沖擊。

（4）對稅收征管和稽查的沖擊。對網(wǎng)絡購物開展稅收征管面臨相應的法律缺失，引發(fā)大批量的逃稅現(xiàn)象。相較于傳統(tǒng)商務特征，電子商務有著特有的隱匿交易主體、電子化支付方式及全球化交易等特征，很大程度上加大了執(zhí)法部門的監(jiān)管難度。再加上我國稅務部門稅收征收手段、信息獲取方式發(fā)展不及電子商務發(fā)展速度，進一步為逃稅現(xiàn)象創(chuàng)造了途徑、機會，導致大量稅款不必要的流失。

四、網(wǎng)絡購物的稅收應對策略

伴隨信息技術的快速發(fā)展，網(wǎng)絡購物得到越來越多人的青睞，通過各式各樣電子產(chǎn)品開展商業(yè)勞務交易，在足不出戶的情況下，便能夠購買到來自全球各地的商品。電子商務的發(fā)展的這一發(fā)展，為我國經(jīng)濟增長也創(chuàng)造了良好的契機，但同樣也產(chǎn)生了一系列問題，尤其是稅收流失問題問題。網(wǎng)絡購物迅速發(fā)展無疑是對傳統(tǒng)的稅收征管模式產(chǎn)生了前所未有的挑戰(zhàn)。全面電子商務在時代發(fā)展新形勢下，要與時俱進，大力進行改革創(chuàng)新，運用先進的科學理念、信息技術不斷優(yōu)化網(wǎng)絡購物稅收征管。如何進一步促進我國電子商務事業(yè)有序健康發(fā)展可以從以下相關策略著手：

1.建立電子商務稅務登記制度

網(wǎng)絡購物主要涵蓋了網(wǎng)址、商品信息、網(wǎng)銀賬戶及交易明細等相關內(nèi)容信息，以此為前提，可要求納稅人開展稅務登記，提供登記表，并與納稅人達成協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容包括確保稅務部門可不受限制地進入納稅人計算機系統(tǒng)開展網(wǎng)絡購物相關內(nèi)容信息核查。將網(wǎng)絡購物相關內(nèi)容信息予以科學存儲，同時于稅務部門內(nèi)制定問責制度。稅務部門需告知納稅人，倘若經(jīng)營期間登記信息出現(xiàn)轉變，應當?shù)谝粫r間前往稅務部門辦理登記信息變更手續(xù)。納稅人填報完成全面信息后，稅務部門仍舊不可掉以輕心，需要對填報信息真實性展開嚴格審核，主義制定各種級別層次的稅務登記號碼，結合納稅人資信水平分配，把網(wǎng)絡購物牽涉的相關內(nèi)容信息錄入進行系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)庫中，同時對信息進行實時更新。

2.實施電子商務協(xié)查制度

網(wǎng)絡購物稅收管理不能僅僅依靠稅務部門力量，稅務部門還應當加大與不同機構的合作力度，協(xié)同財政、海關及金融等部門機構構建起全面統(tǒng)一的網(wǎng)絡系統(tǒng)，由此有效作用于縮減網(wǎng)絡購物稅收流失現(xiàn)象的引發(fā)，強化對從事電子商務活動納稅人的威懾作用，對網(wǎng)絡購物稅收征管漏洞予以堵塞，有效避免稅收流失；有效消除電子商務企業(yè)記賬、報銷憑證問題，實施電子商務協(xié)查制度，促進電子商務監(jiān)管工作的有序開展。

3.強化支付體系的監(jiān)督管理

歐盟貿(mào)易委員會提出了構建以支付體系監(jiān)督管理為主導的稅收征管機制設想，我國可從中獲取一定的啟發(fā)。歐盟國家稅務稽查機關制定了經(jīng)由金融機構資金走勢明確從事電子商務活動納稅人涉稅信息的方案，及反向征稅制度等。網(wǎng)絡購物可劃分成資金流、信息流及物資流三方面環(huán)節(jié)，并以資金流為最核心環(huán)節(jié)。網(wǎng)絡購物稅收重中之重是如何去對電子商務征稅信息予以辨別、管理、控制，制定相關法律法規(guī)，為稅務部門監(jiān)查、掌握網(wǎng)絡購物信息提供有利支持。要發(fā)揮網(wǎng)絡購物稅收監(jiān)管支付體系用以監(jiān)督管理交易行為的重要作用，結合我國網(wǎng)絡購物實情制定針對的稅收征管措施。此外，經(jīng)由支付體系實現(xiàn)對供應商與消費者的有效連接，消費者通過應用支付體系完成網(wǎng)絡交易，有效保障自身利益。

4.加快電子商務稅收法律建設

（1）完善以營造電子商務有序發(fā)展的宏觀環(huán)境，結合電子商務發(fā)展需求對相關法律法規(guī)進行修訂、完善，第一時間消除現(xiàn)行法律法規(guī)機制不規(guī)范的地方。加大法律解釋工作力度，強化法律法規(guī)在電子商務中的可操作性、適用性。提升對電子商務稅收征管法的修訂速率，確立電子商務企業(yè)提供給稅務部門相關涉稅信息的義務，確立稅務部門在網(wǎng)絡交易渠道安裝稅源監(jiān)控系統(tǒng)收集交易信息的權力，確立自然人稅務登記制度。強化電子商務監(jiān)管部門相互的協(xié)作互助，結合監(jiān)管要求，強化工商、工信、商務、稅務等部門電子商務相關數(shù)據(jù)信息的共享、交換，促進電子商務稅收管理有序開展。

（2）為了加強電子商務稅收征管，應當制定科學的電子商務征稅原則，包括電子商務稅收法定原則、電子商務稅收中性原則、電子商務稅收公平原則以及電子商務稅收效率原則等。以電子商務稅收法定原則為例，稅收法定原則是稅法的一項十分重要的基本原則，其有效凸顯了稅法中民主、法治等現(xiàn)代憲法原則，在維護國家利益、社會公益以及保障人權等方面扮演者十分重要的角色。我國電子商務稅收征管應對現(xiàn)行稅收法定原則進行嚴格貫徹，對基于現(xiàn)行稅制的原則進行嚴格貫徹。

（3）強化電子商務國際領域互動、信息共享，電子商務越來越盛行背景下，造成了一系列稅收方面的新問題，它們一方面屬于國內(nèi)問題，一方面又屬于國際性問題?，F(xiàn)如今，全球范圍內(nèi)關于跨國電子商務課稅國際規(guī)則的探討，正在如火如荼的進行中。以美國為代表的部分電子商務發(fā)達國家試圖憑借自身在WTO、OECD中的地位及影響力，先前一步制定一套有助于維護、擴大它們權益的國際稅收分配規(guī)則。鑒于此，筆者認為應當自我國國家實情著手，權衡我國電子商務發(fā)展現(xiàn)狀及今后發(fā)展趨勢，發(fā)展市場經(jīng)濟目標，及電子商務方面獲取國際共識的意義等相關因素，對維護我國在跨國電子商務中的稅收權益進行妥善處理，促進生成市場公平競爭的經(jīng)濟秩序及引領國內(nèi)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策關系。

五、結束語

綜上，就我國而言，電子商務屬于一類新興事物，其發(fā)展還不是十分成熟，但可以預見電子商務在我國勢必有十分可觀的發(fā)展前景。鑒于此，相關人員務必要不斷鉆研研究、總結經(jīng)驗，清楚認識網(wǎng)購貿(mào)易發(fā)展與征稅現(xiàn)狀，全面分析網(wǎng)絡購物的稅收流失原因，一方面要全力研究符合我國實際國情的方針政策，將維護我國利用執(zhí)行到實處，一方面自戰(zhàn)略層面著手，全面關注電子商務市場發(fā)展方向，先進國家電子商務稅收實時動態(tài)，“建立電子商務稅務登記制度”、“強化支付體系的監(jiān)督管理”、“加快電子商務稅收法律建設”等，如此方可在全球經(jīng)濟一體化、市場經(jīng)濟背景下，面臨日趨白熱化的國際市場競爭，使我國占據(jù)有利的位置。

參考文獻：

[1]孫崢.基于信息經(jīng)濟學的C2C電子商務模式研究——以網(wǎng)絡銀行和淘寶結算體系為例[J].經(jīng)營管理者，2009，（21）：332-332.

[2]Kathleen Hale & Ramona McNeal.Technology，Politics，and E-commerce：Internet Sales Tax and Interstate Cooperation[J].Government Information Quarterly，Volume 28，Issue 2，April 2011，262-270.

[3]顏慧娟，章坤，田帥.網(wǎng)絡經(jīng)濟稅收征管體系研究——基于C2C電子商務的分析[J].河南財政稅務高等專科學校學報，2014，27（02）：162-163.

[4]胡燕靈，劉慧娟.淺析電子商務環(huán)境下稅收征管面臨的挑戰(zhàn)與對策[J].佳木斯大學社會科學學報，2013，29（01）：40-41.

[5]裴撫冰，黃薇.C2C模式下網(wǎng)絡購物的稅收流失現(xiàn)狀及對策研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟：現(xiàn)代物業(yè)中旬刊，2015，（05）：10-12.

[6]王鳳飛.網(wǎng)絡經(jīng)濟交易下的稅收征管——基于C2C模式的分析[J].河北經(jīng)貿(mào)大學學報：綜合版，2014，（04）：60-63.

[7]張敬.淺議我國C2C電子商務稅收征管體系構建[J].稅務研究，2015，（03）：100-102.

[8]廖偲.C2C間接電子商務的稅收征管法律問題研究——以第三方支付平臺規(guī)范發(fā)展為切入點[J].山西財政稅務?？茖W校學報，2013，15（05）：26-30.

作者簡介：許爽，男，漢，安徽滁州，本科，安徽財經(jīng)大學財政與公共管理學院，研究方向：稅源征管