我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

郝耘藝+張忠慧

摘 要：在本文中，筆者將針對(duì)于我國企業(yè)目前的內(nèi)部管理活動(dòng)的實(shí)際開展水平，從其不足之處出發(fā)，做到對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)內(nèi)容的控制與發(fā)展，繼而做到對(duì)相關(guān)問題的處理。最終，實(shí)現(xiàn)我國的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理水平的提高，推動(dòng)我國企業(yè)的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部管理；會(huì)計(jì)計(jì)算；內(nèi)部控制

一、企業(yè)內(nèi)部控制基本概念及目標(biāo)

1.企業(yè)內(nèi)部控制基本概念

我國自建國之初，便已經(jīng)制定了相關(guān)的管理章程來作為協(xié)調(diào)舉措，促使會(huì)計(jì)師行業(yè)的審計(jì)工作能夠按照此標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)落實(shí)到位。就企業(yè)內(nèi)部控制的自身含義來說，其指的是企業(yè)為了更好地保護(hù)所擁有的資產(chǎn)，提高會(huì)計(jì)處理信息的安全性與穩(wěn)定性，做到經(jīng)營效率的提高，會(huì)讓管理部門的各項(xiàng)政策得以發(fā)揮其價(jià)值所在，將各項(xiàng)組織計(jì)劃的內(nèi)容與實(shí)際措施結(jié)合起來，形成完整的管理模式，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

結(jié)合實(shí)際情況來說，企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)需要管理者將企業(yè)的社會(huì)主義建設(shè)內(nèi)容按照法律法規(guī)要求一一處理。確保經(jīng)濟(jì)建設(shè)內(nèi)容能夠在資產(chǎn)財(cái)務(wù)的安全穩(wěn)定性上提高安全度與穩(wěn)定度。進(jìn)而做到對(duì)財(cái)務(wù)問題的信息搜集處理，最終，實(shí)現(xiàn)對(duì)安全系數(shù)與發(fā)展?jié)摿Φ奶岣?，做到?duì)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的相關(guān)要素的約束與完善。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

（1）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容的認(rèn)識(shí)與利用，提高其完整度與安全性；

（2）積極搜集企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容所需的相關(guān)信息內(nèi)容，保障信息的真實(shí)可靠性；

（3）在不影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的前提下，盡可能地降低生產(chǎn)成本的投入，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益獲得；

（4）采取科學(xué)合理的內(nèi)部控制政策，做到對(duì)不必要損失的有效規(guī)避；

（5）嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容能夠穩(wěn)定開展，取得可喜成績(jī)。

二、目前我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題

1.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行尚未引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員、管理人員未能加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的重視程度，使得諸多控制舉措成為了紙上談兵的擺設(shè)，缺乏實(shí)用價(jià)值，導(dǎo)致了企業(yè)的建設(shè)效率較低、相關(guān)信息處于阻塞狀態(tài)，在降低了企業(yè)事務(wù)處理效率的同時(shí)，也影響了企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的正常開展。比如，企業(yè)內(nèi)部的控制手段，無法按照相關(guān)管理制度落實(shí)到位，使得一些管理人員因自身管理水平與工作素質(zhì)的較低，而給企業(yè)本身的人力資源管理造成損失，降低了內(nèi)部控制活動(dòng)的科學(xué)性與穩(wěn)定性，使得企業(yè)難以在組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮出自身的優(yōu)勢(shì)所在，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制舉措喪失價(jià)值。

2.銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在問題

銷售業(yè)務(wù)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤，所以，在對(duì)收款環(huán)境進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益能夠真實(shí)達(dá)到的關(guān)鍵。在這個(gè)過程中，銷售業(yè)務(wù)的整體流程包括了：接單、核實(shí)、開具發(fā)票、運(yùn)輸商品、做到對(duì)營業(yè)收入的核實(shí)、將現(xiàn)金收益記錄在案等。

3.采購與付款環(huán)節(jié)缺乏有效的內(nèi)部控制制度

在采購環(huán)節(jié)與付款環(huán)節(jié)之中，企業(yè)通過對(duì)貨幣的使用來完成對(duì)所需原材料的購置與自身產(chǎn)品銷售利潤的達(dá)成。這是一個(gè)付出商品與勞務(wù)的過程，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的主要內(nèi)容。一些企業(yè)因?yàn)榭焖侔l(fā)展，而導(dǎo)致自身存在著一定的發(fā)展弊端，比如，缺乏高透明的采購流程，產(chǎn)生了所謂的暗箱操作，造成企業(yè)利潤的流失亦或者采購材料的質(zhì)量下降，使得企業(yè)的資金使用效率較低，也讓企業(yè)的采購與付款活動(dòng)出現(xiàn)問題，造成內(nèi)部控制制度的有效性無從談起。

4.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力

企業(yè)內(nèi)部在使用會(huì)計(jì)審查制度的時(shí)候，其所需監(jiān)督的內(nèi)容，主要包括以下兩個(gè)方面：

（1）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。在我國一些企業(yè)因?yàn)闆]有建立其行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度，使得內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的涉及內(nèi)容未能有效開展起來，缺乏了應(yīng)當(dāng)獲得的重視，促使各部門之間、各員工之間的互相監(jiān)督工作無法落實(shí)到位。所謂的監(jiān)督內(nèi)容也僅僅是拘于形式，未能真正意思上地發(fā)揮作用。無論內(nèi)部管理人員的工作、決策實(shí)際價(jià)值如何，只要能夠獲得簽字就認(rèn)為是完成監(jiān)督任務(wù)了，導(dǎo)致了大量的企業(yè)管理人員借助于公司的便利，來謀求自身的利益，監(jiān)督作用無法實(shí)現(xiàn)，管理工作也就停滯不前，久而久之，企業(yè)勢(shì)必會(huì)面臨更為嚴(yán)重的損失。

（2）對(duì)外部監(jiān)督工作的開展。其主要內(nèi)容指的來自于政府機(jī)關(guān)的監(jiān)督與社會(huì)的監(jiān)督。但是，在這樣的監(jiān)督體系之中，其所取得監(jiān)督效果還是未能達(dá)到預(yù)期期望的，這主要是因?yàn)椴灰?guī)范的操作行為伴以競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)容的不正當(dāng)，使得監(jiān)督工作所涉及的內(nèi)容互相交叉，卻又無法發(fā)揮出實(shí)效，整體價(jià)值顯得分散且缺乏實(shí)際作用。

5.企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高

會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)部管理控制活動(dòng)開展關(guān)鍵，加強(qiáng)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)活動(dòng)，使其能夠在科學(xué)合理的培訓(xùn)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)自身的進(jìn)步與發(fā)展，是保障培訓(xùn)活動(dòng)能夠發(fā)揮出價(jià)值的關(guān)鍵所在就培訓(xùn)活動(dòng)的內(nèi)容來說，其應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)人員的聘用制度、工作制度、考核制度與晉升制度等相結(jié)合起來，既要提高會(huì)計(jì)人員的工作水平，也要激發(fā)會(huì)計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身的職業(yè)素質(zhì)。就目前，我國會(huì)計(jì)人員的實(shí)際情況來說，其整體的素質(zhì)較低，未能做到對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)的認(rèn)識(shí)與學(xué)習(xí)，導(dǎo)致其在現(xiàn)代管理活動(dòng)中所學(xué)習(xí)的知識(shí)內(nèi)容不能與時(shí)代需求相適應(yīng)，也因計(jì)算機(jī)技術(shù)的不熟練，降低了其工作水平的表現(xiàn)能力。同時(shí)，一些會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)較低，使得其在內(nèi)部控制管理活動(dòng)中的認(rèn)識(shí)片面且缺乏長(zhǎng)久性，造成了錯(cuò)誤決策的出現(xiàn)，更有甚者，出現(xiàn)了違法違紀(jì)行為，給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)利益損失。

三、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體措施

1.完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平，營造出一個(gè)健康的建設(shè)環(huán)境，是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的基礎(chǔ)與關(guān)鍵，這也是企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的重要組成部分。企業(yè)在開展控制活動(dòng)的時(shí)候，需要將道德規(guī)范的價(jià)值充分認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)與員工之間的情感交流，拉近基層員工與管理者之間的距離，促使企業(yè)凝聚力可以提高，借助于這樣的發(fā)展模式來讓企業(yè)員工增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制舉措的認(rèn)可度，形成更為穩(wěn)定、文明的企業(yè)文化。

2.設(shè)置健全、有層次的組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)本身應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容的需要，建立與之配套的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)具有專業(yè)技能的會(huì)計(jì)人員，并且采用輪班制度來讓氣可以做到對(duì)權(quán)責(zé)的分離，按照這一原則來降低企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)的不穩(wěn)定影響因素，提供工作的開展效率，避免工作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.搞好基礎(chǔ)管理工作.建立暢通的信息系統(tǒng)

就企業(yè)的會(huì)計(jì)制度本身內(nèi)容來看，控制行為作為其中的重要內(nèi)容表現(xiàn)，通過對(duì)相關(guān)信息的記錄，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵內(nèi)容，同時(shí)，這些信息本身也能對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形式與價(jià)值進(jìn)行表現(xiàn)。因此，各個(gè)崗位的員工應(yīng)當(dāng)從企業(yè)內(nèi)部的控制管理制度入手，將相關(guān)原始信息留根，讓其可以成為憑證，以此來完善信息內(nèi)容，降低因口頭交流而帶來的工作失誤，促使企業(yè)的管理水平得以提升，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行、處理能力。再者，會(huì)計(jì)電算化作為時(shí)代發(fā)展的新型產(chǎn)物，因?yàn)?，滿足于時(shí)代的快速發(fā)展需求而被廣泛地運(yùn)用到會(huì)計(jì)計(jì)算活動(dòng)中去，為了降低計(jì)算機(jī)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，需要在工作任務(wù)開展之前，首先應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的安全性進(jìn)行檢查，建立一套行之有效的控制信息內(nèi)容，將信息化技術(shù)與現(xiàn)代化科技結(jié)合起來，一方面，增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理能力；另一方面，也讓會(huì)計(jì)處理問題的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)保持在較低水平。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的工作內(nèi)容作為主要的即是對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)，因此，需要針對(duì)于這一工作的實(shí)際開展內(nèi)容加強(qiáng)監(jiān)督與控制力度。再者，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理活動(dòng)的主要形式之一，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部的職位需求、部門職能等內(nèi)容的審計(jì)，來提高自身對(duì)企業(yè)的管理水平，降低企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的取得。就內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的具體內(nèi)容來看，主要包括了：首先，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展流程進(jìn)行了解，以確保各項(xiàng)工作內(nèi)容能夠發(fā)揮出其價(jià)值所在；其次，借助于對(duì)工作范圍的明確。來確保企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)得以穩(wěn)定開展起來；再者，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工工作水平的提高，讓企業(yè)員工可以將審查工作的開展水平提高與發(fā)展；最后，即是引進(jìn)先進(jìn)的理論與第三方會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)來為企業(yè)提供更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。確保審計(jì)工作本身能夠符合企業(yè)的經(jīng)營需要，也能讓這樣的制度可以成為企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的發(fā)展推進(jìn)力量。

5.完善外部監(jiān)督體系

為了幫助企業(yè)能夠更好地使用內(nèi)部會(huì)計(jì)運(yùn)行舉措，需要加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)督作用，讓監(jiān)督體系做到面面俱到，規(guī)避可能產(chǎn)生的內(nèi)部控制行為，促使政府機(jī)關(guān)與社會(huì)監(jiān)督程成效價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)。在這個(gè)過程中，政府的相關(guān)監(jiān)管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照我國《會(huì)計(jì)法》等內(nèi)容的介紹，來讓法律內(nèi)容本身的價(jià)值得以充分發(fā)揮出來，使其可以擁有較高的權(quán)威性，進(jìn)而約束企業(yè)的會(huì)計(jì)行為。同時(shí)，也要借助于對(duì)監(jiān)管力度的加強(qiáng)，來讓企業(yè)本身加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)與水平的提高。將沒有建立內(nèi)部控制管理制度的企業(yè)的進(jìn)行懲處與取締，保障懲罰措施能夠得以落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制制度可以真正意義上地投入到現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)內(nèi)容中去。

政府為了更好地完成這些工作，應(yīng)當(dāng)通過引導(dǎo)的方式，來讓企業(yè)可以從內(nèi)部控制內(nèi)容與控制機(jī)制兩個(gè)方面的內(nèi)容入手，將相關(guān)法律法規(guī)建立與完善，規(guī)范企業(yè)的行為，防范違法現(xiàn)象的產(chǎn)生，提高引導(dǎo)價(jià)值。

6.提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)工作作為一門需要專業(yè)知識(shí)與實(shí)踐能力的工作，從業(yè)人員想要提高自身的工作水平，除了應(yīng)當(dāng)具備較高水平的職業(yè)道德，也要讓自身能夠熟練地掌握各項(xiàng)專業(yè)技能，擁有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)處理水平，做到對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的了解程度，借助于對(duì)經(jīng)濟(jì)手段與法律內(nèi)容來將工作中面臨的問題高效解決。當(dāng)然，會(huì)計(jì)人員的誠信表現(xiàn)、職業(yè)認(rèn)可程度、工作水平以及創(chuàng)新能力等作為會(huì)計(jì)人員的發(fā)展需求與表現(xiàn)，其擁有的價(jià)值是不言而喻的，這些要素的存在也是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)不斷發(fā)展的重要影響因素。

總的來說，在本文的研究活動(dòng)中，是為了讓企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)可以根據(jù)目前的建設(shè)新形勢(shì)，采用更為有效的解決方法來對(duì)建設(shè)問題進(jìn)行處理，使得企業(yè)的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)得以突破。做到對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平的充分提高，保障企業(yè)能夠按照制定的經(jīng)營方針與經(jīng)營目標(biāo)來對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)有效保護(hù)，降低財(cái)產(chǎn)的流失風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的信息管理水平，完善信息內(nèi)容，按照相關(guān)法律法規(guī)來對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)的實(shí)際開展內(nèi)容一一落實(shí)，讓企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容與工作計(jì)劃可以順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊柳.內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)過度投資的影響研究[D].西南大學(xué)，2015.

[2]張魯娜.國有企業(yè)內(nèi)部控制是否更有效[D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.

[3]鄒希婧.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.

[4]龔玉榮.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014（32）.