企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的不確定性、準(zhǔn)確度影響因素及提升策略

黃宗葵

內(nèi)容摘要：不確定性是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨的現(xiàn)實(shí)問題，只要出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就會(huì)出現(xiàn)不確定性，資產(chǎn)評(píng)估作為市場(chǎng)中重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也面臨著不確定性。本文以資產(chǎn)評(píng)估不確定性為研究對(duì)象，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估不確定性影響因素、對(duì)評(píng)估結(jié)果準(zhǔn)確度的影響以及控制不確定性的方法進(jìn)行了分析，以減少不確定性給評(píng)估結(jié)果帶來的負(fù)面影響。

關(guān)鍵詞：不確定性 準(zhǔn)確度 資產(chǎn)評(píng)估

問題的提出

不確定性是客觀存在的，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論都表明只要存在人類活動(dòng)，則不確定性必然存在于人類的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。資產(chǎn)評(píng)估作為一種重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)估業(yè)務(wù)的開展都是建立在一定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，不確定性也隨之存在，不確定性的存在會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)和評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生一定影響。因此，本文基于相關(guān)理論對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)的不確定性進(jìn)行研究，對(duì)影響不確定性的因素進(jìn)行分析，并揭示了不確定性對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生的影響，最后提出了有效控制不確定性的策略。

資產(chǎn)評(píng)估的不確定性

（一）評(píng)估客體的不確定性

資產(chǎn)評(píng)估的客體指的是評(píng)估的對(duì)象，是對(duì)評(píng)估對(duì)象的確定。這里所說的資產(chǎn)比會(huì)計(jì)學(xué)中的資產(chǎn)定義范圍更加廣泛，在未來能夠?yàn)橹黧w帶來可使用貨幣進(jìn)行計(jì)量的經(jīng)濟(jì)利益，資產(chǎn)的種類和形式繁多，既包括有形資產(chǎn)也包括無形資產(chǎn)，既包括單項(xiàng)資產(chǎn)也包括組合資產(chǎn)。由于不同的資產(chǎn)，其表現(xiàn)形式都處于不斷變化當(dāng)中。在評(píng)估客體處于不斷變化過程中，評(píng)估的客體也就存在不確定性。因此，評(píng)估客戶的多樣化和模糊性，使得評(píng)估客體呈現(xiàn)不確定性特點(diǎn)，也會(huì)影響資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量和結(jié)果。

（二）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性

開展資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)必須具有一定的空間范圍，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境則為資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)提供了空間范圍，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)巨大的體系，其中包含多個(gè)要素（資源、人力、技術(shù)等），而每一個(gè)市場(chǎng)要素都處于不斷變化當(dāng)中，由此，市場(chǎng)環(huán)境也處于不斷變化當(dāng)中，為資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)提供的現(xiàn)實(shí)空間環(huán)境也發(fā)生變化，勢(shì)必對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生巨大影響。

在性質(zhì)上，資產(chǎn)評(píng)估具有現(xiàn)實(shí)性和預(yù)測(cè)性，現(xiàn)實(shí)性指的是資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)必須建立在現(xiàn)實(shí)的數(shù)據(jù)和手段之上，預(yù)測(cè)性指的是資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果必須是對(duì)未來資產(chǎn)價(jià)值的預(yù)測(cè)。資產(chǎn)評(píng)估的雙重性既要求根據(jù)現(xiàn)實(shí)反映資產(chǎn)的目前狀態(tài)，又需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況對(duì)資產(chǎn)的未來狀況作出預(yù)測(cè)。因此，在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)就必須將資產(chǎn)放置于一定的市場(chǎng)中，以市場(chǎng)要素作為參考來對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值作出專業(yè)性的描述，即在模擬市場(chǎng)中進(jìn)行預(yù)測(cè)。然而，由于現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)與模擬市場(chǎng)之間存在一定的差別，市場(chǎng)要素例如環(huán)境、產(chǎn)品、政策等都存在諸多的不確定性，給評(píng)估工作帶來了一定的困難。因此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性也會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估產(chǎn)生一定影響。

（三）資產(chǎn)評(píng)估政策的不確定性

資產(chǎn)評(píng)估政策的不確定指的是與資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)的一些法律法規(guī)的不確定性，這里的不確定性含義是指相關(guān)法律法規(guī)處于不斷完善過程中。資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估人員的行為、評(píng)估手段和方法等細(xì)節(jié)的規(guī)范。只有制定合理的資產(chǎn)評(píng)估規(guī)則，才能提高評(píng)估工作的質(zhì)量。我國近些年的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展非常迅猛，然而，我國的資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)法律的建設(shè)明顯滯后，至今仍然沒有一部完整的專門的資產(chǎn)評(píng)估法律。僅有的一些條款也是依附于各法律法規(guī)中，且不同的法律法規(guī)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定是不同的，部分規(guī)則并不適合行業(yè)的發(fā)展，部分規(guī)則過老，甚至部分規(guī)則之間出現(xiàn)相互矛盾的情況，大部分的資產(chǎn)評(píng)估規(guī)則難以應(yīng)用到實(shí)踐中。在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，概念性的指導(dǎo)方針對(duì)實(shí)踐活動(dòng)的指導(dǎo)意義并不大，需要有配套的細(xì)化措施作為輔助，才能提高資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。然而我國目前資產(chǎn)評(píng)估政策存在的問題，對(duì)我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展是非常不利的，資產(chǎn)評(píng)估政策的模糊性也使得資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果出現(xiàn)了不確定性。

（四）資產(chǎn)評(píng)估方法的不確定性

目前廣泛使用的資產(chǎn)評(píng)估方法主要有三種：重置成本法、收益現(xiàn)值法和現(xiàn)行市價(jià)法。每一種方法都從不同的角度、使用不同的方法對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。從理論上來說，無論使用哪一種方法對(duì)同一資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，其最后的評(píng)估結(jié)果接近一致或差異在合理波動(dòng)范圍之內(nèi)。然而，如果從現(xiàn)實(shí)的角度來看，這種情況是難以達(dá)到的。由于現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在不可避免的缺陷，并不能達(dá)到每一種評(píng)估方法所需要的理想條件，因此評(píng)估的結(jié)果之間存在一定的差異，甚至差異較大，這種情況也時(shí)常出現(xiàn)。因此，評(píng)估方法也會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果產(chǎn)生一定的影響，使資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果出現(xiàn)不確定性。

（五）評(píng)估過程的不確定性

在對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的過程中，需要評(píng)估機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員與客戶就評(píng)估工作事項(xiàng)進(jìn)行有效溝通，只有這樣才能有效提升評(píng)估效果和評(píng)估效率。然而，在實(shí)際的評(píng)估工作中，諸多客戶并不積極配合評(píng)估機(jī)構(gòu)及其工作人員的評(píng)估工作，并不樂意提供評(píng)估過程中所需要的資料，評(píng)估工作的開展建立在客戶提供相關(guān)資料數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，在評(píng)估過程中通常需要客戶的積極配合才能完成高質(zhì)量的評(píng)估報(bào)告，評(píng)估結(jié)果也就更加真實(shí)，而評(píng)估機(jī)構(gòu)在資料殘缺不全或錯(cuò)誤基礎(chǔ)上得出的評(píng)估結(jié)果難免會(huì)存在一些問題，就影響了評(píng)估了真實(shí)性和科學(xué)性。如果每一個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)都出現(xiàn)這些問題，則評(píng)估結(jié)果的不確定性就會(huì)更加明顯。

資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)估計(jì)和判斷引起的不確定性

在資產(chǎn)評(píng)估過程中，資產(chǎn)評(píng)估的不確定是客觀存在的，也是無法避免的。面對(duì)這種無法避免的不確定性，評(píng)估機(jī)構(gòu)在開展評(píng)估工作時(shí)，就需要配備具有專業(yè)技能和豐富評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的評(píng)估人員，在科學(xué)判斷和分析的基礎(chǔ)上，盡可能的減少不確定性所帶來的負(fù)面影響，提高評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性和科學(xué)性。想要實(shí)現(xiàn)這一目的就必須要求評(píng)估主體具有評(píng)估勝任能力和獨(dú)立性。

專業(yè)勝任能力指的是承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估的人員必須具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，還必須通曉評(píng)估過程中涉及到的其它方面的知識(shí)，也應(yīng)具備對(duì)問題的認(rèn)識(shí)和分析、解決能力。獨(dú)立性指的是資產(chǎn)評(píng)估主體在評(píng)估過程中，應(yīng)該保持客觀公正的態(tài)度，不對(duì)評(píng)估對(duì)象帶有任何偏見。然而，現(xiàn)實(shí)與理論之間永遠(yuǎn)是存在差距的，甚至在某些情況下會(huì)出現(xiàn)相互矛盾情形。在現(xiàn)實(shí)中，資產(chǎn)評(píng)估的從業(yè)人員不僅在專業(yè)勝任能力方面與要求之間存在差距，在道德方面也存在合伙欺詐和舞弊現(xiàn)象，不同人員之間的從業(yè)水平也存在一定的差距。不同評(píng)估人員擅長的領(lǐng)域也是不同的，在對(duì)資產(chǎn)評(píng)估時(shí)就會(huì)出現(xiàn)問題，不同人員的評(píng)估結(jié)果會(huì)出現(xiàn)較大差異，評(píng)估人員專業(yè)勝任能力的差別也會(huì)使得評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)不確定性。在職業(yè)道德方面，一些從業(yè)人員明明能夠?qū)υu(píng)估對(duì)象的價(jià)值作出科學(xué)的判斷，但是出于個(gè)人私利的考慮，往往會(huì)做出不客觀的評(píng)估結(jié)果，或迎合客戶的需求做出一些有悖于職業(yè)道德的事情，以實(shí)現(xiàn)個(gè)人私利最大化，因此職業(yè)道德對(duì)評(píng)估結(jié)果造成不確定性。

從以上的分析中可以看出，不管是專業(yè)勝任能力還是職業(yè)道德水平都會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果產(chǎn)生不確定性。因此，只有資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員既具有專業(yè)的勝任能力，也具有良好的職業(yè)道德和操守的情況下，評(píng)估結(jié)果才會(huì)更加客觀和公正。

不確定性與評(píng)估結(jié)論準(zhǔn)確性的理性思考

（一）資產(chǎn)評(píng)估具有咨詢性質(zhì)

資產(chǎn)評(píng)估是一種輔助性的手段，在交易行為發(fā)生之前通過模式、分析等手段對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，為市場(chǎng)交易提供參考。評(píng)估活動(dòng)是發(fā)生在交易行為之前，資產(chǎn)評(píng)估是依據(jù)一定的假設(shè)進(jìn)行，在假設(shè)時(shí)，往往具有一般性，而在現(xiàn)實(shí)交易中卻具有個(gè)別性，利益方希望評(píng)估機(jī)構(gòu)能夠給出真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估報(bào)告。然而，由于不確定因素的存在，評(píng)估機(jī)構(gòu)只能憑借現(xiàn)有的資料盡可能的排除不確定性的影響，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值作出評(píng)估。最終的資產(chǎn)價(jià)值僅僅是為利益方進(jìn)行交易時(shí)提供參考，并不作為定價(jià)決策，因此從這一點(diǎn)來說，資產(chǎn)評(píng)估具有一定的咨詢性質(zhì)。

（二）資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值區(qū)間

由于資產(chǎn)評(píng)估最終結(jié)論是一個(gè)估計(jì)值。因此，將評(píng)估結(jié)果設(shè)為一個(gè)區(qū)間會(huì)比將其設(shè)定為一個(gè)固定值更加合理。資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值設(shè)定為一個(gè)區(qū)間，就意味著在該區(qū)間內(nèi)，資產(chǎn)價(jià)值有多個(gè)點(diǎn)，可以為利益方在參考該價(jià)格時(shí)提供更大的余地，另一方面也會(huì)有效減少評(píng)估機(jī)構(gòu)與利益方在評(píng)估結(jié)果上存在的分歧。

控制資產(chǎn)評(píng)估不確定性的對(duì)策建議

（一）建立健全資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)法律法規(guī)并加快評(píng)估準(zhǔn)則的建設(shè)

目前，我國的資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)幾乎是一片空白，并沒有一部完整的資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)，導(dǎo)致在現(xiàn)實(shí)中的資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)沒有法律作為支撐，資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量也呈現(xiàn)參差不齊的狀態(tài)，對(duì)我國資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的發(fā)展是不利的。因此，針對(duì)目前我國評(píng)估行業(yè)發(fā)展缺少法律支撐的現(xiàn)狀，相關(guān)部門應(yīng)該盡快出臺(tái)資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)。同時(shí)，針對(duì)現(xiàn)行的一些法律進(jìn)行不斷完善和修改，以適應(yīng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，進(jìn)一步指導(dǎo)資產(chǎn)評(píng)估工作的開展。出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)該盡可能的細(xì)化，對(duì)現(xiàn)實(shí)工作具有一定的指導(dǎo)意義，規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估的程序、標(biāo)準(zhǔn)等，從法律上減少資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的不確定性，并對(duì)資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員行為進(jìn)行規(guī)范，減少人為因素造成的評(píng)估結(jié)果不確定性。

（二）建立依法監(jiān)管資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的制度

我國不但在資產(chǎn)評(píng)估的法律方面存在缺陷，在資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)的監(jiān)管方面也存在許多問題。目前我國對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)管實(shí)行的是“政府監(jiān)管和行業(yè)自律”兩條線管理，并以行業(yè)自律為基礎(chǔ)，這種監(jiān)管模式就出現(xiàn)了一個(gè)問題：行業(yè)自律并不具備約束力，可以自律也可以不自律，在評(píng)估活動(dòng)中，一旦稍有利益關(guān)系，則會(huì)削弱行業(yè)自律的作用，在某種情況，行業(yè)自律也流于形式，并沒有實(shí)質(zhì)性的監(jiān)管效果。同時(shí)，政府監(jiān)管也存在諸多盲區(qū)，對(duì)一些行為并不能進(jìn)行有效監(jiān)管。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作為市場(chǎng)的重要主體，其出具的評(píng)估報(bào)告在社會(huì)上具有廣泛的公信力，是社會(huì)公正的重要體現(xiàn)。因此，強(qiáng)化對(duì)評(píng)估行業(yè)和機(jī)構(gòu)的監(jiān)管是社會(huì)進(jìn)步和建設(shè)誠信社會(huì)的體現(xiàn)，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員進(jìn)行有效監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)違法行為立即處理，杜絕由于串通舞弊、欺詐帶來的危害。

（三）確立嚴(yán)格退出機(jī)制并規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理體制

資產(chǎn)評(píng)估作為一種專業(yè)性的機(jī)構(gòu)，承擔(dān)的是評(píng)估功能，也是社會(huì)公信力的表現(xiàn)，因此在評(píng)估機(jī)構(gòu)成立、運(yùn)營和推出方面都應(yīng)該具有完整的一套機(jī)制，動(dòng)態(tài)掌握評(píng)估機(jī)構(gòu)的經(jīng)營過程，對(duì)一些不符合條件或資格條件達(dá)不到評(píng)估要求的機(jī)構(gòu)堅(jiān)決抵制。但是我國目前的行業(yè)準(zhǔn)入機(jī)構(gòu)存在一系列問題，重視機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入的管理，而忽視對(duì)機(jī)構(gòu)運(yùn)營和退出的管理，在機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入時(shí)往往都嚴(yán)格按照準(zhǔn)入條件，而在長期的運(yùn)營中，則會(huì)出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象，這種輕運(yùn)營和退出管理的制度并不能夠掌握評(píng)估機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況，監(jiān)管效果也非常差。為此，必須建立嚴(yán)格的準(zhǔn)入、運(yùn)營和退出機(jī)制，多方面強(qiáng)化對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理。

（四）大力提高評(píng)估主體的專業(yè)判斷能力

對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)定和估算，是一種基于客觀事實(shí)的主觀判斷。因此，提高資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量必須首先提升評(píng)估人員的專業(yè)勝任能力，從根本上保證評(píng)估結(jié)論的科學(xué)、公正和合理。為此，評(píng)估人員應(yīng)該堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)，及時(shí)調(diào)整自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)；積累豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，善于從紛繁多樣的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題；保持良好的職業(yè)道德，自覺地抵擋來自外界的干擾和誘惑；嚴(yán)格按評(píng)估法律法規(guī)和準(zhǔn)則的要求規(guī)范執(zhí)業(yè)，克服判斷的主觀片面性和個(gè)人偏見，減少評(píng)估判斷的差異；評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核審查制度，保證評(píng)估質(zhì)量。

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