淺談能源公司科研項目審計

王藝霏

摘要：本文介紹了科研項目管理審計的方法與重點，對科研項目審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析研究，提出全面提升科研項目管理水平，提高科技管理工作質(zhì)量與成效的對策。

關(guān)鍵詞：科研項目 管理提升 審計

一、審計目標

公司從推動深化科技管理改革，促進“科技驅(qū)動”的角度，通過審計摸清科研投入的總體情況、科研項目的管理情況和資金使用情況，分析規(guī)律性、傾向性和趨勢性的問題，研究提出辦法和建議，以期為進一步提升科研項目管理水平提供參考。

二、審計范圍

本次審計全面覆蓋三類科研項目（即科技計劃項目、生產(chǎn)研究項目和受委托項目），重點檢查總公司級項目兼顧所屬單位級項目，共抽審11家單位449個科研項目、支出累計14.88億元。

三、審計內(nèi)容與重點

公司科研項目審計主要關(guān)注公司科技投入總體情況、科研項目的管理和資金使用情況，因此從科研項目立項及驗收、科研經(jīng)費的投入、管理和使用，科研項目外委/外協(xié)和科技項目費用化條件下所形成固定資產(chǎn)的管理、使用情況等方面詳細論述開展科研項目審計的工作重點。

（一）科研項目立項及驗收情況

各單位科研項目年度計劃預(yù)算是否按要求編制，是否及時下達。

科研項目立項是否嚴格履行審查程序；是否存在所屬單位間重復(fù)立項（課題名稱雖不相同但研究內(nèi)容基本大同小異），造成集團內(nèi)部科研資源未統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、成果互不共享、資金多頭投入，沒有充分形成合力；是否存在項目負責(zé)人同時作為立項審核專家組成員等不相容崗位未分離情況。

科研項目是否如期申請驗收，是否存在未完成考核指標仍驗收通過情況，是否實施財務(wù)決算、固定資產(chǎn)驗收程序。

科研成果產(chǎn)出形式和總體情況，成果是否統(tǒng)一管理，成果轉(zhuǎn)化率是否合理，若成果轉(zhuǎn)化率較低，要結(jié)合科研項目特點、立項時對轉(zhuǎn)化率的硬性要求等，分析其主要原因。

對照公司“十二五”科技發(fā)展規(guī)劃中26項重大項目的分年實施計劃，了解其計劃完成情況，對完成率低的項目，分析原因。

（二）科研經(jīng)費的投入情況

摸清公司實施“以國家資金為引導(dǎo)、總公司資金為支持、所屬單位資金為主體”的新三級投入體制以來（2011至2013年），各二級單位是否完成科技投入指標所分解的任務(wù)情況，揭示所屬單位存在的配套不到位、拉郎配（現(xiàn)金與非現(xiàn)金配套金額和比例、非現(xiàn)金配套形式及額度）、虛假配套、多頭配套、相互配套等夸大科技投入，以及立項夸大預(yù)算而實際執(zhí)行根本不需相應(yīng)配套等問題。

關(guān)注委托系統(tǒng)內(nèi)協(xié)作的項目是否存在交叉重復(fù)統(tǒng)計投入。

總公司科技經(jīng)費投入主要渠道是對所屬單位的科研經(jīng)費進行資助，相當于用所屬單位利潤分配來的資金再以資助的方式撥付所屬單位，是否存在導(dǎo)致中間環(huán)節(jié)和相應(yīng)稅費增加或存在稅收風(fēng)險問題（注重了解各單位對總公司資助經(jīng)費的賬務(wù)處理）。

（三）科研經(jīng)費的管理和使用情況

檢查科研項目核算體系是否規(guī)范，是否按項目獨立核算，歸集科目是否統(tǒng)一。關(guān)注是否過度或未充分享受高新或加計扣除稅收優(yōu)惠等。

對照科研項目任務(wù)合同書和年度項目預(yù)算，分析經(jīng)費列支范圍是否合理；關(guān)注年度預(yù)算完成率低的項目，是否存在前期進展緩慢，后期突擊花錢情況。

結(jié)余資金是否存在長期閑置掛賬的問題，統(tǒng)計數(shù)量和比例，了解其掛賬原因。

要進一步加大對違法違紀問題線索的揭示力度和對“八項規(guī)定”等政策措施落實情況的審計力度，審計過程中要注重揭示騙取侵占、使用假發(fā)票報銷等手段套取科研經(jīng)費等典型案例；加強對會議費、業(yè)務(wù)招待費等用途合理性和發(fā)票真實性的監(jiān)督檢查力度，關(guān)注外委/外協(xié)部分會議費等列支渠道不明確導(dǎo)致增加科研成本，以及奢侈浪費、會議費使用不規(guī)范等方面的問題。

（四）科研項目的外委/外協(xié)情況

按外委/外協(xié)的屬性、原因歸類，摸清科技項目中外委/外協(xié)經(jīng)費規(guī)模和所占比重（尤其是委托系統(tǒng)外單位的數(shù)據(jù)），從科技隊伍規(guī)模、研發(fā)能力和水平、科研基礎(chǔ)條件和試驗手段等方面，分析外委/外協(xié)比重過高導(dǎo)致自主創(chuàng)新能力不足的情況。

關(guān)注議標采辦的規(guī)模及議標理由，是否存在應(yīng)招標的項目也以簡單理由議標，或者在科技立項指定外委單位而規(guī)避招標，在檢查中注重搜集典型案例；同時研究科研采辦有別于一般工程項目采辦的因素。

檢查外委/外協(xié)經(jīng)費支出的真實性和合理性，揭示利用外委/外協(xié)方式轉(zhuǎn)移、套取科研資金的典型案例，例如重點關(guān)注外協(xié)單位為私營、注冊時間較短、沒有實質(zhì)經(jīng)營和科研實力的外協(xié)單位；揭示外委/外協(xié)經(jīng)費支出管理中存在的不透明、不合理等導(dǎo)致外委價格偏高、不合理等問題，例如同樣測試項目委托價格不斷加碼，為規(guī)范外委經(jīng)費管控提供改進建議。

了解我方與外委/外協(xié)單位的合作機制與方式，關(guān)注外委項目合同中關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)、成果分享和保密部分是否存在風(fēng)險和不利于公司的情況；揭示合作過程中的管控問題，檢查外委經(jīng)費所形成資產(chǎn)、成果的權(quán)屬管理和使用情況。

（五）科技項目費用化條件下所形成固定資產(chǎn)的管理、使用情況

科研經(jīng)費形成各類資產(chǎn)是否有備查賬，科研及財務(wù)管理部門職責(zé)分工是否明確。

摸清科研經(jīng)費形成固定資產(chǎn)的規(guī)模、管理、使用、收入和處置等情況，并針對存在的問題，考慮科研項目形成固定資產(chǎn)的特殊性，從預(yù)算、財務(wù)、驗收、管理、使用、制度等環(huán)節(jié)提出合理化建議。尤其要關(guān)注科研項目形成的試制樣機、樣品等資產(chǎn)的處置流程是否合規(guī)。

四、審計發(fā)現(xiàn)的問題

科研經(jīng)費支出真實性、合理性、相關(guān)性無法判定。例如：差旅費和會議費等公用支出擠占科研項目經(jīng)費；不同科研項目間串用經(jīng)費；個別科研項目會議費發(fā)票對應(yīng)內(nèi)容與實際不符，報銷支持性憑據(jù)欠充分，部分單位專家評審費發(fā)放無專家簽字的領(lǐng)取記錄，費用支出的真實性和合理性難以判斷。

經(jīng)費支出與項目預(yù)算發(fā)生偏離。預(yù)算編制主要依賴于項目組主觀經(jīng)驗或者意向外委單位預(yù)先報價，缺少可參考的科研單項預(yù)算量化標準，在立項論證階段也難以對預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性進行實質(zhì)審查，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差較大，不利用節(jié)約科研成本。另外， 跨年項目未對單項預(yù)算制定年度分解，僅按年度對同類預(yù)算實施總額控制。

決算管理基礎(chǔ)工作薄弱，決算報告信息的可信度有待提高。比如：決算報告數(shù)據(jù)與財務(wù)賬不一致、與項目實際支出情況也不一致的問題，人為調(diào)節(jié)現(xiàn)象嚴重，導(dǎo)致決算報告信息的可信度不高。另外，一些驗收項目不編制決算報告或僅以一張財務(wù)收支表替代，無法全面反映項目經(jīng)費使用情況。

外委采辦管理不到位，主要表現(xiàn)在議標采辦理由欠充分，價格合理性難保證；部分外委合同采辦過程無記錄或報價單、審批表被隨意涂改，合同價款的確定無依據(jù)，費用組成不清晰；部分外委合同未履行完采辦程序或未簽訂合同已開展工作。

資產(chǎn)管理的工作有待加強。比如：科研項目所形成固定資產(chǎn)未納入固定資產(chǎn)賬管理，存在資本支出費用化和賬外資產(chǎn)風(fēng)險；科研項目外委形成的資產(chǎn)管控不到位，存在產(chǎn)權(quán)不清和管理失控風(fēng)險；個別資產(chǎn)未計入對應(yīng)項目，無形資產(chǎn)等記備案不規(guī)范。

五、加強科研管理的對策

（一）加強科技經(jīng)費預(yù)算、核算和決算管理

探索建立科研項目單項預(yù)算定額機制，強化預(yù)算編制審核、變更審批和執(zhí)行控制，增強預(yù)算的準確度和精細度，發(fā)揮預(yù)算的剛性約束作用；總公司支持經(jīng)費形成的結(jié)余要及時收回，避免科研資金閑置浪費；完善決算管理制度，探索引入中介機構(gòu)加強對科研項目決算審計，加強項目決算驗收；研究科技統(tǒng)計單項與科研財務(wù)核算科目的對應(yīng)關(guān)系，確?？萍冀y(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性、完整性。

（二）強化科研經(jīng)費使用管理

嚴格落實好中央八項規(guī)定精神，從嚴從細管控科研經(jīng)費中會議費、專家費、招待費的支出，及早出臺制度規(guī)范明確會議費標準和管理要求，規(guī)范專家費發(fā)放方式、范圍和具體標準，嚴防招待費等其他費用擠占科研經(jīng)費。

（三）加強和細化科研項目全過程管控

進一步細化科研項目立項論證、過程管理和驗收等環(huán)節(jié)的全過程管控，將各環(huán)節(jié)管控內(nèi)容進行細化、量化和制度化?？蒲辛㈨椧o緊圍繞生產(chǎn)開發(fā)等關(guān)鍵領(lǐng)域，寧缺毋濫，嚴格控制軟課題數(shù)量，維護科研立項的嚴肅性和合理性；探索建立各專業(yè)板塊專家?guī)欤u審專家對評審項目實行終身負責(zé)制，以及評審專家進入、退出和激勵制度。

（四）加強科研項目外委和形成資產(chǎn)的管理

加強科研采辦基礎(chǔ)管理，理順科研外委采辦管理流程，避免以任務(wù)合同書明確外委單位而規(guī)避招標采辦，探索成熟的采辦模式及實用可操作的招評標文件、方法和授標策略；制定并推行科研外委標準合同，對關(guān)鍵內(nèi)容作統(tǒng)一要求，加大自主研發(fā)，整合科研平臺，優(yōu)化資源配置，降低科研成本，切實保障公司利益。研究從源頭上加強對科研形成資產(chǎn)管控的預(yù)算制度，理順總公司支持經(jīng)費形成資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)歸屬。

（五）強化科研考核和加大合規(guī)宣貫力度

探索將科研項目預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費使用、過程管控、決算編報、科技統(tǒng)計等納入驗收和考核；對于科研管理中存在的突出問題，要加強監(jiān)督和預(yù)防，做好科研合規(guī)相關(guān)政策法規(guī)培訓(xùn)和宣貫工作，提高各單位及科研人員科研經(jīng)費規(guī)范使用認識，防范廉潔、合規(guī)風(fēng)險。