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      關于加強海關預算管理內(nèi)控機制建設的思考

      2016-04-18 01:40:42黃芬
      財經(jīng)界·下旬刊 2016年7期
      關鍵詞:內(nèi)控機制預算海關

      黃芬

      摘要:預算管理作為海關非執(zhí)法領域內(nèi)控機制建設的重要內(nèi)容,對規(guī)范財務收支行為、提高海關財政資金效能發(fā)揮著重要的作用?,F(xiàn)行預算管理內(nèi)控機制改善了過去業(yè)務不規(guī)范,監(jiān)管不嚴格等情況,但仍存在一些問題亟需改進。本文通過分析現(xiàn)行海關預算管理內(nèi)部控制建設存在的問題,探討如何在信息化時代做好預算管理內(nèi)控機制的建設。

      關鍵詞:海關 預算 內(nèi)控機制

      隨著國家經(jīng)濟的飛速發(fā)展,海關系統(tǒng)構建“五型海關”的穩(wěn)步推進,財務在后勤服務保障中扮演的角色日益重要,財務領域內(nèi)控的重要性也不言而喻。預算管理作為財務管理的重要一環(huán),關系著海關深化改革、事業(yè)發(fā)展、履行職責、機構運轉(zhuǎn)能否較好的保障,這就對海關預算管理內(nèi)控機制提出了更高的要求。

      一、目前海關預算管理內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

      目前,海關總署黨組做出了一系列加強和完善海關預算管理內(nèi)控機制的重要部署,先后下發(fā)了《海關總署關于加強和完善海關非執(zhí)法領域內(nèi)控機制建設的指導意見》和《海關非執(zhí)法領域內(nèi)部控制節(jié)點指標體系》等文件,海關預算管理方面初步形成了強化內(nèi)控管理、防范執(zhí)法、管理、廉政風險的思想共識,開始通過運用內(nèi)控手段,逐步規(guī)范財務收支行為,提升預算管理的科學化和精細化,不斷完善預算管理內(nèi)控機制的完善。

      二、現(xiàn)行海關預算管理內(nèi)部控制建設存在的問題

      (一)預算管理和內(nèi)部控制聯(lián)系緊密度不高

      目前海關開展預算管理內(nèi)部控制,偏重于控制活動本身,重視對控制內(nèi)容、流程和要求的設計,主要是對預決算業(yè)務流程的合規(guī)性和數(shù)據(jù)資料真實性進行監(jiān)督檢查,將預算管理各環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況與相關的規(guī)章制度結(jié)合展開分析。但從實際執(zhí)行效果來看,生硬的套用規(guī)章制度,走流程,預算管理過程中存在的風險點難以真實反映,加上各預算單位管理情況不盡相同,預算管理和內(nèi)部控制聯(lián)系緊密度不高,內(nèi)部控制效果欠佳。隨著海關三年滾動預算的實行,預算管理內(nèi)控機制的完善更是預算管理改革成功不可忽視的環(huán)節(jié)。

      (二)預算管理內(nèi)控節(jié)點指標體系不完善

      現(xiàn)行預算節(jié)點指標由于未經(jīng)“目標評價”、“風險識別”、“風險評估”等程序,其科學性和有效性有待實踐證明,每個節(jié)點所涉及的風險源是什么還需要進一步明確,風險強度有待進一步評估。其次這些節(jié)點指標只反映了一段時間內(nèi)風險情況,當國家相關政策法規(guī)發(fā)生變化時,風險也會隨之變化,缺乏靈活性,因此節(jié)點指標還需要隨政策調(diào)整而調(diào)整,在應用過程中仍需進行風險評估,對于重點領域、關鍵環(huán)節(jié)的風險防控,更是迫在眉睫。

      (三)預算管理內(nèi)部控制的信息化水平不高

      根據(jù)《海關總署關于2015年全國海關應用內(nèi)控節(jié)點指標體系成效的通報》,2015年,全國各海關單位中,共有35個海關單位在財務、關保方面查發(fā)問題,其中不乏預算管理方面的問題。這些問題大部分是通過人工發(fā)現(xiàn),信息化建設水平相對較低,內(nèi)控工作在很大程度上還是依賴于人工判斷,查發(fā)問題的手段較有限,內(nèi)控成效整體偏低。

      三、關于加強海關預算管理內(nèi)控機制建設的建議

      (一)繼續(xù)完善預算管理內(nèi)控節(jié)點指標體系

      加強對內(nèi)控節(jié)點的梳理,根據(jù)預算管理環(huán)境和工作流程開展大量的深入研究,根據(jù)不同關區(qū)、不同現(xiàn)場的實際情況以及政策變動帶來的不同影響加以修正,使指標體系結(jié)構具備“重點突出、綱目兼?zhèn)?、邏輯嚴謹、易于理解、便于操作”的特點,真正起到對關鍵風險要素的有效管控,實現(xiàn)海關預算管理內(nèi)部控制由注重結(jié)果,重在治標向注重過程,重在治本轉(zhuǎn)變,著力推進內(nèi)控理念的創(chuàng)新;由查錯糾弊向控制評價、風險評估轉(zhuǎn)變,著力推進內(nèi)控效能建設;由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變,著力推進預算管理內(nèi)控方式的優(yōu)化。

      (二)促進內(nèi)控節(jié)點進預算制度,優(yōu)化項目預算管理績效考評體系

      結(jié)合預算改革發(fā)展新態(tài)勢,將內(nèi)控節(jié)點要求與預算管理相結(jié)合,對預算執(zhí)行過程中的資金支付、預算執(zhí)行的疑點、難點進行分析,結(jié)合關區(qū)實際及時制定或修訂各項預算管理制度,定期下發(fā)操作指引,及時對關區(qū)財務人員進行培訓。同時結(jié)合內(nèi)控機制要求,建立常規(guī)指標、動態(tài)指標與效能指標相結(jié)合的綜合績效考評體系,以考評促進預算績效管理的完善,健全預算績效考評指標體系。

      (三)加強預算管理全過程的動態(tài)監(jiān)控,促進內(nèi)控節(jié)點進預算管理系統(tǒng)

      促進內(nèi)控節(jié)點進預算管理,對預算管理活動涉及的法律法規(guī)進行分析,對其中容易發(fā)生違規(guī)行為的薄弱環(huán)節(jié),進行事前監(jiān)控。嚴抓預算執(zhí)行,將重點放在預算管理問題多發(fā)、風險程度較高、自由裁量權缺乏有效規(guī)制、信息化系統(tǒng)尚未覆蓋的領域和環(huán)節(jié),及時查發(fā)問題、堵塞漏洞,形成自我糾錯、自我完善的良性循環(huán)。對內(nèi)控節(jié)點中無法利用系統(tǒng)及制度進行有效監(jiān)督的內(nèi)容,加強人工核查力度,落實主體責任,健全績效問責機制,確保內(nèi)控機制在預算管理過程中取得實效。

      (四)以信息化技術促內(nèi)控,推動實現(xiàn)預算智能內(nèi)控管理

      準確把握和結(jié)合預算管理工作特點,通過技術創(chuàng)新手段提高內(nèi)控質(zhì)量和效率,著力推進信息化建設,集合預算信息查詢、預算信息分析預警、預算疑點信息發(fā)布等功能,形成預算信息動態(tài)監(jiān)控與預警發(fā)布、信息查詢反饋等機制,實行網(wǎng)上綜合管理,在信息化、動態(tài)化條件下實現(xiàn)智能內(nèi)控,促進實現(xiàn)預算管理工作和內(nèi)控機制現(xiàn)代化。

      參考文獻:

      [1]田劉平.行政事業(yè)單位加強預算管理與績效考核研究[J].新經(jīng)濟,2015年第1期:32

      [2]陳繼耿.國內(nèi)外海關內(nèi)部控制理論研究及啟示[J].海關與經(jīng)貿(mào)研究,2015年36期80-88

      [3]劉福利.基層海關財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其改進[J].經(jīng)濟期刊,2015年9期

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