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    淺析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對策

    2016-12-26 13:33:17孫榮爽
    現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2016年8期
    關(guān)鍵詞:內(nèi)控機(jī)制西安商業(yè)銀行

    孫榮爽

    摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和我國金融體制改革的不斷深化,面對實(shí)力雄厚的外資銀行,競爭將更加激烈。如何才能在競爭中立于不敗之地是我國銀行業(yè)面臨的巨大挑戰(zhàn),因此加強(qiáng)對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制,形成比較完善的、符合我國國情的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制,切實(shí)完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理對化解和防范銀行風(fēng)險、提高我國商業(yè)銀行經(jīng)營水平和國際競爭力具有深遠(yuǎn)意義。

    關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;西安;內(nèi)控機(jī)制

    中圖分類號:F224;F832.2 文獻(xiàn)識別碼:A 文章編號:1001-828X(2016)08-000-02

    一、研究背景

    現(xiàn)階段,建行的經(jīng)營風(fēng)險已經(jīng)從隱性向顯性逐漸轉(zhuǎn)化,決策層由于缺少合理的經(jīng)營與管理而造成的管理風(fēng)險,從業(yè)人員越權(quán)和欺詐經(jīng)營而導(dǎo)致的操作風(fēng)險等。出現(xiàn)這類風(fēng)險,都與建行內(nèi)控機(jī)制聯(lián)系緊密,風(fēng)險防范制度的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制。強(qiáng)化對建行內(nèi)控機(jī)制的探討與分析,打造全方位的內(nèi)控長效制度與風(fēng)險管理平臺,盡可能形成科學(xué)長效的內(nèi)控機(jī)制對于確保正常的財務(wù)狀況、完成預(yù)期目標(biāo)以及保障我國金融系統(tǒng)安全運(yùn)行扮演極為關(guān)鍵的角色。

    二、案例分析——以建設(shè)銀行西安分行為例

    (一)建設(shè)銀行西安分行的介紹

    中國建設(shè)銀行股份有限公司成立較早,其經(jīng)營時間也比較悠久,其前身為1954年創(chuàng)建的中國人民建設(shè)銀行,并于1996年更名為中國建設(shè)銀行,也是我國四大國有商業(yè)銀行之一。該銀行于2004年9月15日在四大銀行中第一個實(shí)現(xiàn)了股份制改造。2005年9月27日,中國建設(shè)銀行股份有限公司在香港聯(lián)合交易所掛牌上市,0939是其代碼,這也是我國國有商業(yè)銀行中第一家完成公開發(fā)行上市的銀行。

    建行西安市分行作為中國建設(shè)銀行管轄下的二級分行。成立越50多年以來,西安分行始終將服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)放在首要位置,根據(jù)市場所需的實(shí)際情況,以客戶至上的原則,不斷創(chuàng)新、科學(xué)發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營,現(xiàn)階段已發(fā)展為陜西省服務(wù)一流、業(yè)績卓著、途徑發(fā)達(dá)、規(guī)模靠前的綜合化、全功能現(xiàn)代商業(yè)銀行。

    (二)建設(shè)銀行西安分行內(nèi)部控制面臨的難題

    1.銀行管理人員對內(nèi)控機(jī)制的理解與認(rèn)識出現(xiàn)偏差

    因?yàn)楣芾砝砟钌洗嬖谄睿瑢?dǎo)致銀行風(fēng)險防范意識薄弱。信貸人員工作作風(fēng)不實(shí),責(zé)任心不強(qiáng)。尤其是建行實(shí)施客戶經(jīng)理制度以后,他們只為了謀取效益,缺少防范風(fēng)險的意識。領(lǐng)導(dǎo)對其沒有產(chǎn)生一定的重視,把關(guān)較為寬松。建行對于較大額度的貸款,沒有同信貸員共同進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行客觀、科學(xué)的調(diào)查,沒有掌握企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀,只是坐在辦公室聽別人的描述,在審批的過程中,沒有足夠把握數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及審查資料的合規(guī)性,獲得資料后只是履行簽字手續(xù),造成部分上報的材料出現(xiàn)問題。

    2.銀行會計內(nèi)部控制機(jī)制的不合理

    網(wǎng)絡(luò)信息的持續(xù)更新和金融業(yè)務(wù)的快速發(fā)展對銀行強(qiáng)化防范金融風(fēng)險、會計內(nèi)控管理提出了更為嚴(yán)格的規(guī)范與要求。該分行沒有有效根據(jù)本單位、本地區(qū)的實(shí)際狀況,制定較為具體、規(guī)范的操作流程與業(yè)務(wù)實(shí)施規(guī)則。由于建行的業(yè)務(wù)類型比較繁瑣、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分布廣泛,進(jìn)而存在的風(fēng)險點(diǎn)也比較多,其會計內(nèi)控機(jī)制缺少一定的整體性和系統(tǒng)性,最終對內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮全部的功效具有消極的影響。

    3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

    內(nèi)控制度執(zhí)行不力的根源在于,一是有關(guān)的工作人員缺少風(fēng)險防范意識與遵守制度的理念;二是組織框架不科學(xué),其人員的操作權(quán)責(zé)劃分比較模糊;三是員工沒有進(jìn)行相關(guān)的教育和培訓(xùn),所具備的技能無法滿足現(xiàn)在崗位的要求;四是“用非所長、學(xué)非所用”,并非學(xué)以致用,其工作內(nèi)容比較模糊,造成分工后缺少合作;五是“眉毛胡子一把抓”,沒有關(guān)鍵和重點(diǎn)以及先后順序和輕重緩急,沒有根據(jù)風(fēng)險程度進(jìn)行差別化監(jiān)控。

    4.缺乏風(fēng)險防范的觀念

    商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生競爭,然而盲目的競爭會造成銀行在利益的作用下引發(fā)輕利益重經(jīng)營的思想,進(jìn)而導(dǎo)致銀行將開拓市場、發(fā)展業(yè)務(wù)與強(qiáng)化控制對立起來,使得銀行的風(fēng)險防范意識匱乏、自我防范意識薄弱等現(xiàn)象,產(chǎn)生的結(jié)果務(wù)必使得銀行的內(nèi)部管理無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。例如在實(shí)際過程中,部分銀行貸款評估注重形式,無法合理執(zhí)行貸款審查機(jī)制,具體表現(xiàn)為:貸款檔案信息不完善;部分銀行沒有設(shè)立單獨(dú)的信用管理機(jī)構(gòu);對貸款沒有有效的效益分析與動態(tài)監(jiān)管;缺少齊全具體的客戶信用信息;對某個企業(yè)的貸款沒有形成定期調(diào)查的習(xí)慣,造成資產(chǎn)風(fēng)險越來越大;對單個客戶尚未規(guī)定總體的信用限度,對于不同的信用方式也未形成一定的上限;其貸款機(jī)構(gòu)不科學(xué),造成不良資產(chǎn)比例高、數(shù)額大。這些因素對其資產(chǎn)的安全性帶來了消極作用。

    5.約束、激勵制度不科學(xué)

    就建行的約束激勵制度而言,關(guān)注對發(fā)展業(yè)務(wù)的激勵,而對機(jī)制的約束沒有擺在相關(guān)的位置。具體體現(xiàn)在:考核指標(biāo)依舊是速度與規(guī)模指標(biāo),很少涵蓋質(zhì)量指標(biāo),集中財務(wù)等優(yōu)質(zhì)資源開拓某些業(yè)務(wù),幾乎沒有關(guān)于內(nèi)部控制方面的獎勵,缺乏一定的內(nèi)部控制與質(zhì)量管理,或?qū)υ斐蓡栴}的人員以及機(jī)構(gòu)缺少足夠的處罰力度。在該約束激勵制度的作用下,上級部門以及管理層看重的是業(yè)績,而相關(guān)的員工看重的是收入與升遷,兩者無法形成默契,再加上違規(guī)成本較低,有關(guān)的支行或下級機(jī)構(gòu)也模仿其有關(guān)的措施與管理,積極開拓營銷,將業(yè)務(wù)發(fā)展取代于內(nèi)部控制。進(jìn)而把有掛的優(yōu)先管理理念放在一旁,造成內(nèi)控?zé)o法得以強(qiáng)化甚至被弱化,進(jìn)而存在鉆空子、打擦邊球等違規(guī)操作,最終導(dǎo)致內(nèi)控和發(fā)展出現(xiàn)失衡的現(xiàn)象,從潛在風(fēng)險向現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險損失演變,從偶然的違規(guī)操作向持久性的違規(guī)操作演變。

    (三)加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的對策

    1.提高員工內(nèi)部控制的認(rèn)識高度

    建設(shè)銀行應(yīng)對新入行的員工進(jìn)行合格操守、規(guī)范操作的教育與培訓(xùn),著力培養(yǎng)員工學(xué)習(xí)提升風(fēng)險意識、合規(guī)履職意識、內(nèi)控意識和案防意識,提高制度執(zhí)行力和有效性。開展形式多樣的風(fēng)險合規(guī)培訓(xùn)和職業(yè)道德講座,采用現(xiàn)實(shí)案例來授課,加強(qiáng)員工的風(fēng)險防范意識和自身職業(yè)道德,強(qiáng)化新進(jìn)員工守法合規(guī)理念。

    2.優(yōu)化銀行內(nèi)部會計治理結(jié)構(gòu)

    首先歸納有關(guān)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),對當(dāng)前內(nèi)控的有關(guān)流程與機(jī)制進(jìn)行充分的完善、梳理和整合,要對業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)的防范加以突出,對會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險進(jìn)行具體排查,找出有關(guān)的風(fēng)險點(diǎn),進(jìn)而出臺系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化的規(guī)章制度,形成具有可操作性、綜合性、前瞻性的業(yè)務(wù)流程。對內(nèi)控的手段、原則、對象、目標(biāo)、要求、關(guān)鍵控制程序進(jìn)行明確,確保所有的會計崗位的操作都有章可依。其次,對其制度的完善與更新加以重視。針對不完善、不滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的辦法與規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)予以修正與優(yōu)化,將已經(jīng)具備新規(guī)定、已過時的辦法和制度應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行廢除。

    3.加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)管,完善核查監(jiān)管機(jī)制

    優(yōu)化監(jiān)管稽核機(jī)制,在強(qiáng)化上級部門監(jiān)管稽核機(jī)制內(nèi)部審核的前提下,內(nèi)部稽核部門和人力資源部務(wù)必進(jìn)行相互合作,發(fā)揮專家與導(dǎo)向的功效,對基層銀行管理者進(jìn)行較為系統(tǒng)的風(fēng)險內(nèi)控教育,進(jìn)而對基層銀行自發(fā)性的建設(shè)內(nèi)控機(jī)制具有促進(jìn)意義,同時督促基層銀行定期上交內(nèi)控狀況報告與內(nèi)控整改意見。稽核審計是商業(yè)銀行內(nèi)部控制中不可缺少的重要環(huán)節(jié),獨(dú)立性是其最重要的特征。

    4.建立完善的風(fēng)險控制體系

    銀行業(yè)控制市場風(fēng)險時主要考慮利率風(fēng)險,建行在優(yōu)化利率風(fēng)險的過程中必須打造利率風(fēng)險管理的組織框架、全方位的風(fēng)險管理機(jī)制以及形成明確的職責(zé),通過對風(fēng)險量化的處理,創(chuàng)建合理的風(fēng)險量化模型,進(jìn)而分解年度資金的預(yù)定目標(biāo),將產(chǎn)品設(shè)置進(jìn)行額度限制,為各級交易工作者設(shè)置止損限額與交易限額,進(jìn)而對其進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。同時形成科學(xué)的總分行利率風(fēng)險匯集、轉(zhuǎn)移機(jī)制,再通過總行統(tǒng)一進(jìn)行對沖與管理。

    在信用風(fēng)險方面必須形成信用風(fēng)險的責(zé)任制度,清晰每個崗位乃至部門的風(fēng)險責(zé)任和相應(yīng)處罰措施。必須對違規(guī)、違紀(jì)導(dǎo)致的信貸業(yè)務(wù)的損失與風(fēng)險進(jìn)行責(zé)任追究,嚴(yán)格分析出現(xiàn)損失與風(fēng)險的重點(diǎn)環(huán)節(jié),追究有關(guān)的責(zé)任人與責(zé)任部門。

    5推進(jìn)人力資源改革,建立科學(xué)績效管理平臺

    科學(xué)、合適的商業(yè)銀行績效考核機(jī)制對商業(yè)銀行形成完善的約束、激勵機(jī)制具有積極作用,改善其綜合競爭力與經(jīng)營管理水平,所以,這種績效考核機(jī)制的地位越來越重要,而在制定制度時一般要遵循以下原則:第一,明確化、公開化原則;第二,客觀考核的原則;第三,公平公正的原則;第四,反饋原則。

    三、結(jié)論

    本文對中國建設(shè)銀行內(nèi)控的現(xiàn)狀加以探討與分析,指出現(xiàn)階段建行內(nèi)控中面臨的有關(guān)問題以及需要對其進(jìn)行完善與優(yōu)化的措施和方案。文中描述的銀行內(nèi)控分析和有關(guān)的優(yōu)化不單適用于中國建設(shè)銀行,同時從某種程度而言也適用于其他的商業(yè)銀行。

    總而言之,現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行在內(nèi)控方面面臨的問題較為突出,從開始的思想問題,再到內(nèi)部結(jié)構(gòu),風(fēng)險管理,直到最后的獎勵約束機(jī)制都存在各自的問題和不足,需要在今后的發(fā)展中不斷改進(jìn)。換句話而言,由于我國金融市場的全面放開以及我國加入WTO,有關(guān)的商業(yè)銀行即使在較為激烈的競爭過程中確保自己的市場份額,然而依舊存在較大的壓力與風(fēng)險,進(jìn)而無法解決相對薄弱的內(nèi)部控制。因此,我國商業(yè)銀行必須在強(qiáng)化業(yè)務(wù)拓展以及市場開發(fā)的同時,努力學(xué)習(xí)和借鑒國外銀行先進(jìn)的控制理念與管理經(jīng)驗(yàn),盡可能的在風(fēng)險評估程序、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制理念以及對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價等方面進(jìn)行全面、深入改革與研究,將完善內(nèi)部控制看作是一項(xiàng)連續(xù)性、基礎(chǔ)性、常規(guī)性的工作,推進(jìn)內(nèi)控制度的建設(shè),積極優(yōu)化內(nèi)部管理與控制的狀況,打造一種科學(xué)、持續(xù)的內(nèi)部控制平臺,進(jìn)而確保我國商業(yè)銀行的經(jīng)營與財產(chǎn)安全,最終使得其穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]蔡中.國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)濟(jì)師,2011(07).

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    [3]殷子涵.國有上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題探討[D].江西財經(jīng)大學(xué),2010.

    [4]張媛.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及其改善研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2011.

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