重慶市獨立院校財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警管理研究

姚瑤　馮向梅　扈唯渲

摘 要：在我國獨立院校的辦校規(guī)模不斷擴大的背景下，高等教育取得了空前的發(fā)展。但近幾年高校的財務(wù)問題逐漸浮出水面，尤其是獨立院校作為我國高等教育改革中出現(xiàn)的一種新的辦學(xué)模式和教育機制，在多渠道籌措教育經(jīng)費的過程中，面臨較大的財務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建獨立院校財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警管理系統(tǒng)防范財務(wù)風(fēng)險顯得十分重要。

關(guān)鍵詞：獨立院校；財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)預(yù)警

獨立院校教育事業(yè)隨著教育改革而繁榮發(fā)展，目前全國共獨立院校300多所，其中重慶共7所。自從直轄以來，重慶市在這10多年中高等教育進入了發(fā)展的繁榮時期，其不僅速度快而且質(zhì)量也好。獨立學(xué)院作為該浪潮中的一種創(chuàng)新模式，發(fā)展相當(dāng)迅速，這在推動重慶市高等教育的大眾化和體制改革、機制創(chuàng)新的進程中起了重要作用，因此，獨立院校是重慶市高等教育中不可缺少的一個模塊。但是，任何事都有兩面性，正如獨立院校迅速發(fā)展的同時，也出現(xiàn)了辦學(xué)規(guī)模的擴張和教育方面投入不足之間的矛盾，為滿足日益增多的學(xué)生在學(xué)習(xí)、生活、工作等方面的需要，在財政支持力度相對減小的情況下，學(xué)校不得不利用信貸資金來解決這一矛盾。因此在利用信貸資金改善辦學(xué)軟件硬件、加快重點學(xué)科建設(shè)、加強人才培養(yǎng)的同時，獨立院校的財務(wù)風(fēng)險也就逐漸顯現(xiàn)，有些獨立院校償債壓力十分大，面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險，甚至不能償還本金，達(dá)到資不抵債的境地。隨著辦學(xué)規(guī)模的擴大，資金流動的復(fù)雜，面臨的財務(wù)環(huán)境也更為復(fù)雜，對學(xué)校的財務(wù)管理也提出了新的要求，而大部分獨立院校的管理方式還停留在原來的模式上，對財務(wù)風(fēng)險問題沒有引起足夠的重視，沒有建立相應(yīng)的防范機制，沒有相應(yīng)的應(yīng)對措施， 由此導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)狀況失衡、投資失控，債務(wù)包袱沉重，資金困難，直接影響了辦學(xué)效益，為其進一步發(fā)展埋下了隱患。

獨立院校作為一種特殊的高校運營模式，其財務(wù)管理中由于學(xué)校的發(fā)展歷史不長和各項制度尚處于嘗試和建設(shè)之中而存在很多不規(guī)范和不科學(xué)的地方。

1. 成本管理意識淡泊。從重慶市乃至全國獨立院校的現(xiàn)狀來看，獨立院校普遍缺乏成本管理意識，主要沿用所依托高校的相關(guān)財務(wù)制度進行管理，缺乏積極性和創(chuàng)新性，部分財務(wù)制度對其并不適用。但是大部分獨立院校都沒有考慮其獨特性，未從自身特點出發(fā)進行成本管理，成本核算也不準(zhǔn)確，另外，不健全的財務(wù)制度也給獨立院校的成本管理帶來了很多問題，一定程度上影響了學(xué)校的發(fā)展。

2. 短期逐利性。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，民辦教育在扣除日常辦學(xué)成本、未來發(fā)展基金及其他相關(guān)費用后，學(xué)校出資人可以從辦學(xué)收入中取得合理回報。獨立院校作為民辦學(xué)校中的一種新型產(chǎn)業(yè)，其可獲取利潤空間十分大。但另一方面其作為高等教育，其不避免的又有高風(fēng)險與投資大、周期長等特點，因此民營資本的逐利性驅(qū)使著其往往被短期的利益所吸引，因此在教學(xué)目的和投資行為之間的矛盾，隱藏著許多的不確定因素。

3. 沒有穩(wěn)定的資金來源。獨立院校是在社會主義市場經(jīng)濟條件下自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營的開展多種服務(wù)的公益機構(gòu)，其建立和日常教學(xué)所需費用及其他相關(guān)支出，均由合作方一起承擔(dān)或籌措民營資本解決，由此可以看出，沒有政府財政投入這一可靠、穩(wěn)定的保障，獨立院校面臨的財務(wù)風(fēng)險比普通高校更加險峻。

事實上，任何風(fēng)險的產(chǎn)生都必然經(jīng)歷一個醞釀、生成、演變、顯現(xiàn)的過程，有一定的先見性和可 預(yù)測性。為防范和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，獨立院校有必要建立一套財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理體系，防止陷入財務(wù)危機之中。一個可靠有效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)具有以下作用：（1）財務(wù)監(jiān)測作用。跟蹤和監(jiān)測高校日常運作過程中的大量資料數(shù)據(jù)，形成一個資料庫，將之與預(yù)定的目標(biāo)對比分析，找出偏差，判斷是否發(fā)生預(yù)警。（2）財務(wù)診斷作用。這是依據(jù)監(jiān)測與跟蹤得到的結(jié)果，通過建立有效的財務(wù)指標(biāo)體系，運用現(xiàn)代管理技術(shù)與診斷技術(shù)對獨立院校的財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r做出判斷，找出學(xué)校運行中的弊端及其根源所在。即分析“警度”，告知“警情”的程度。并幫助高校管理者制定有效措施，阻止財務(wù)狀況進一步惡化，避免嚴(yán)重的財務(wù)危機真正發(fā)生。（3）財務(wù)控制免疫作用?？刂婆c免疫作用是指在監(jiān)測、診斷的基礎(chǔ)上，找出警源、對癥下藥，采取措施，改正辦學(xué)過程中的偏差與過失。同時對同類別的行為，可以提前做好防范工作，避免危機的發(fā)生。（4）預(yù)測作用。通過對收集的信息處理，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅能及時幫助管理者回避現(xiàn)有的財務(wù)危機，而且能通過系統(tǒng)詳細(xì)地記錄每種危機發(fā)生起因、解決方法、處理結(jié)果，對未來可能出現(xiàn)類似的財務(wù)狀況時進行預(yù)測，從而提供前車之鑒，從根本上消除危機。

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是一個以信息化為基礎(chǔ)，對潛在的風(fēng)險進行實時監(jiān)控的循環(huán)運行系統(tǒng)，具有對相關(guān)信息進行實時監(jiān)測、及時診斷與預(yù)警、控制與免疫等功能，從而有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，把損失降低到最小。根據(jù)以上對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的功能的敘述，可將財務(wù)風(fēng)險警系統(tǒng)分為基本信息系統(tǒng)、分析監(jiān)測系統(tǒng)、風(fēng)險處理系統(tǒng)以及綜合控制系統(tǒng)。

一、基本信息系統(tǒng)

一個有效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須要有大量資料作為其進行統(tǒng)計與分析的基礎(chǔ)，這些資料形成基本信息系統(tǒng)，是預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)。基本信息系統(tǒng)首先應(yīng)負(fù)責(zé)信息的收集，建立一個專門的資料庫，收集學(xué)校內(nèi)部的各項財務(wù)數(shù)據(jù)和信息及相關(guān)外部的消息，其次，基本信息系統(tǒng)負(fù)責(zé)信息的輸出，即將整理分析后的信息傳輸?shù)椒治霰O(jiān)測系統(tǒng)。需要注意的是，作為財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)，首先收集的信息是動態(tài)的，與時俱進的，準(zhǔn)確有效的，應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化而不斷地更新。再者，這里所說的會計信息系統(tǒng)不僅僅包括我們一般意義上認(rèn)為的會計核算報告系統(tǒng)，還包括對收集到的財務(wù)信息進行詳細(xì)的閱讀、認(rèn)真分析和判斷，從信息中尋找學(xué)?？赡軡撛诘呢攧?wù)危機。

二、分析監(jiān)測系統(tǒng)

分析監(jiān)測系統(tǒng)是一個財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的心臟，通過運用相關(guān)財務(wù)指標(biāo)體系及定量與定性相結(jié)合分析的方法，分析監(jiān)測系統(tǒng)對獨立院校的財務(wù)報表，財務(wù)信息及其他相關(guān)資料進行分析判斷，從而對獨立院校的財務(wù)風(fēng)險狀況了解，對分析得到達(dá)到或者超過預(yù)警線的財務(wù)風(fēng)險水平進行預(yù)警，并提醒管理者采取相應(yīng)的解決措施。

三、風(fēng)險處理系統(tǒng)

風(fēng)險處理系統(tǒng)是獨立院校的管理者針對分析監(jiān)測系統(tǒng)通過專業(yè)分析判斷出有危險的財務(wù)狀況，進一步的分析財務(wù)風(fēng)險的原因，針對不同的風(fēng)險類型制定不同的控制和解決措施，如接受風(fēng)險、回避風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險等。管理者可以根據(jù)以往的經(jīng)驗，將應(yīng)對各種風(fēng)險的方法形成一個解決方案庫，方便為以后遇到類似情況時做足準(zhǔn)備，提高解決問題的效率，促進學(xué)校的健康發(fā)展。

四、綜合控制系統(tǒng)

一個完整的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必不可少的一個部分就是綜合控制系統(tǒng)，其貫穿于整個財務(wù)預(yù)警的過程中，不僅能夠?qū)ω攧?wù)預(yù)警系統(tǒng)的各個部分進行全面的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，而且能夠有效的發(fā)揮監(jiān)控和管理作用，促使各個子系統(tǒng)高效和充分運行，提高財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的整體水平。 結(jié)論：縱觀全國，獨立院校在其飛速發(fā)展的過程中，每所學(xué)校所面臨的內(nèi)外部環(huán)境及條件不同，財務(wù)狀況也各不相同，自身特點顯著，因此不同地區(qū)、不同類別的獨立院?？隙ù嬖诓煌呢攧?wù)風(fēng)險，各獨立院校要想從根本上解決問題，就應(yīng)該認(rèn)清自身處境并根據(jù)自身的特點選擇適合自己的財務(wù)預(yù)警模型，才能更好更有效的進行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，從而規(guī)避風(fēng)險，促進學(xué)校的蓬勃發(fā)展，而不是一味地復(fù)制別人。（作者單位：重慶工商大學(xué)）