淺議企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及完善對策

陳雪芹

摘要：企業(yè)通過不斷加強內部控制來提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，是現(xiàn)代企業(yè)在其經(jīng)營管理中常用的管理手段，目的是為了促進其經(jīng)營管理，實現(xiàn)其經(jīng)濟經(jīng)營目標。但是在實際的應用中仍舊存在各種各樣的問題，影響內部控制發(fā)揮作用。本文以企業(yè)的內部控制有效性為切入點，并結合企業(yè)的內部控制存在問題進行分析，探討如何強化企業(yè)內部控制有效性的方法。

關鍵詞：企業(yè) 內部控制 完善 對策

內部控制工作質量代表著企業(yè)綜合的管理水平，是企業(yè)日常經(jīng)營管理工作中的重要內容。健全的內部控制規(guī)范體可以有效提高企業(yè)的內部管理，提高企業(yè)組織運行效率，進而降低企業(yè)經(jīng)營風險。有效的內部控制機制可以為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供必要的保障。因此，在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)應當重視內部控制的建設和完善，以便不斷增強自身的綜合競爭實力。

一、企業(yè)內部控制工作中存在的問題

（一）內控工作不夠規(guī)范，部分企業(yè)缺乏內控意識

企業(yè)開展內部控制建設是市場經(jīng)濟制度對企業(yè)的客觀要求，也是國家相關法律法規(guī)的重要規(guī)定。由于部分企業(yè)的經(jīng)營管理制度具有鮮明的個體性和私營性，企業(yè)的投資者就是企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)權利較為集中，經(jīng)營者往往忽視了內控制度的重要性，導致企業(yè)內控制度流于形式，內控工作隨意性較強，內控工作規(guī)范性較差。其次，部門企業(yè)沒有強烈的內控意識，工作人員對內控工作的認識不夠，認為內控工作只是上層領導的事，沒有參與其中的積極性和熱情，這就直接導致企業(yè)內控制度的執(zhí)行力不強。部分企業(yè)的內部各職能部門也沒有嚴格執(zhí)行內控規(guī)章制度，導致內控工作失控，危害企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）企業(yè)內部控制制度不夠完善，內部機制不健全

內控制度是開展內部控制工作的基礎，對內控工作的實施具 有一定的導向性和規(guī)范性。部分企業(yè)沒有重視內控工作的重要性，對內控工作的認識還只是停留在表面，難以深入了解內控工作的本質要求。部分企業(yè)開展內控工作卻是采用財務管理制度作為依據(jù)，沒有將財務控制和內部控制工作進行科學的區(qū)分，導致內控工作的側重點僅僅在于財務控制方面，沒有全局思維，統(tǒng)籌規(guī)劃能力較差。

（三）部分企業(yè)財務控制體系不完善，人員專業(yè)素質較差。

企業(yè)財務控制體系建設是內控工作的重要環(huán)節(jié)，直接影響著內控工作的效率和質量。部分企業(yè)的財務會計部門崗位設置不夠合理，存在著一人多職問題，沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況將不相容的崗位進行分離，也沒有制定相關的監(jiān)督機制來對財務工作人員的行為進行控制。其次，部分企業(yè)沒有明確財務工作的責任，沒有制定完善的責任追償制度，對員工的日常工作和行為缺少必要的約束力和監(jiān)督。同時，部分財務工作人員的專業(yè)素質較低，職業(yè)道德水平不高，不重視會計處理工作，導致會計信息的真實性和完整性無法得到保障。

二、完善企業(yè)內部控制的對策

（一）營造良好的內部控制環(huán)境

要加強企業(yè)的內部控制，就要在應用西方先進的管理經(jīng)驗的同時構建起合理的企業(yè)內部法人結構，并營造出一個良好的內部控制環(huán)境。構建合理的內部法人結構，充分應用“三權分立” 的法人結構形式，使企業(yè)的領導層與決策層之間可以形成互相約束的關系，從而可以使得企業(yè)制定的內部控制制度的合理性與科學性得到有效的保證；營造一個良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，可以調動包括一般工作人員、領導層等參與企業(yè)內部控制的因素發(fā)揮出其積極作用，來實現(xiàn)內部控制的目標。要使企業(yè)內部的員工自覺參與到內部控制工作中來，尤其是要求財務部門的會計工作人員能夠一絲不茍的完成工作任務。企業(yè)可以通過精神鼓勵和經(jīng)濟鼓勵等多種形式來引導員工形成正確的價值觀念，并積極配合企業(yè)的內部控制工作，構建良好、和諧、健康的企業(yè)內部控制環(huán)境。

（二）要積極建立健全企業(yè)內部控制制度

內部控制制度建設為企業(yè)內控工作提供制度保障，企業(yè)要及時根據(jù)自身的經(jīng)營和發(fā)展要求來構建個性化的內控體系，要提高企業(yè)內控制度的實用性和可操作性，以便保證內控制度落實到實 處并充分發(fā)揮其作用。企業(yè)內控制度要重視會計控制制度的建設，要不斷完善貨幣資金控制和資產控制等制度，并可以根據(jù)工作的具體情況細化具體控制工作內容，要構建完善的內控制度體系，做好資金管理和資產管理工作，要注意保證資產的穩(wěn)定性和安全性。再者，企業(yè)要提高自身的信用批準條件，拓寬自身的融資渠道，健全內控制度以便規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動，完善授權審批程序流程，可以將企業(yè)內控工作中不相容的崗位進行適當?shù)姆蛛x，明確崗位的職責，完善責任追償機制。

（三）加強企業(yè)會計人員的綜合素質培養(yǎng)

因此要加強企業(yè)內部控制的有效性就必須加強企業(yè)人員的綜合素質培養(yǎng)，提升其專業(yè)素養(yǎng)和綜合從業(yè)水平。加強企業(yè)會計人員的綜合素質教育培訓，首先要擴展會計從業(yè)人員的專業(yè)會計知識面；其次，企業(yè)要為企業(yè)內的會計人員提供一定的學習和進修的機會，對其進行專業(yè)性的和長期性的會計專業(yè)技能培養(yǎng)，從而有效提高其綜合素質。除此之外，企業(yè)還可以定時的引進一些素質水平高、業(yè)務能力好的高素質人才。不僅可以有效的提高工作質量與工作效率，實現(xiàn)內部控制有效性，還能營造良好的工作氛圍，帶動企業(yè)中的員工積極上進，形成優(yōu)秀的企業(yè)文化。

三、結束語

企業(yè)內部控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著至關重要的影響。企業(yè)在其發(fā)展的過程中要想不斷增強其市場競爭力，就要通過加強內部控制約束，加強企業(yè)的控制與管理。因此，就要求企業(yè)的領導能夠認識到內部控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，并能在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中不斷完善內部控制制度與體系，并能結合先進的內部控制管理經(jīng)驗，積極探索，將內部控制踐行到日常管理工作中，建立起與企業(yè)實際發(fā)展相符的內部控制系統(tǒng)。

參考文獻：

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