Excel函數(shù)和VBA技術(shù)在財務(wù)工作中的應(yīng)用比較

劉秀琴　金培燕

摘要：Excel函數(shù)是提高現(xiàn)代財務(wù)工作效率的有效手段，應(yīng)用Excel VBA編程技術(shù)更能使我們財務(wù)工作事半功倍。本文通過Excel 函數(shù)和VBA編制個人所得稅函數(shù)的實際對比，讓財務(wù)人員認識VBA的強大功能，以便財務(wù)人員在工作中充分利用VBA技術(shù)提高效率，完善Excel函數(shù)的不足。

關(guān)鍵詞：VBA 函數(shù) 應(yīng)用 個人所得稅

Excel在現(xiàn)代財務(wù)工作中是必不可少的應(yīng)用軟件，它在表格制作、統(tǒng)計處理等財務(wù)工作中的作用至關(guān)重要，利用Excel函數(shù)還可以對相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行快速精確的計算。掌握了Excel函數(shù)，可以大幅提高財務(wù)人員的工作效率。但是利用Excel函數(shù)處理數(shù)據(jù)的缺點是每一步都需要人工操作和控制，對重復(fù)性的工作比如計算個人所得稅每次都要重復(fù)去做，所以用Excel函數(shù)來計算個人所得稅效率相對較低。Excel VBA能夠?qū)⒅貜?fù)的工作編寫成程序，不僅能夠提高效率，還能避免人為操作的錯誤。本文通過Excel 函數(shù)和VBA編制個人所得稅函數(shù)的實際對比，讓財務(wù)人員認識VBA的強大功能，激發(fā)財務(wù)人員利用VBA技術(shù)編制實用函數(shù)，完善Excel函數(shù)的不足，提高工作效率。

一、個人所得稅計算方法的概述

（一）個人所得稅的計算公式

個人所得稅=（月收入-三險一金-個稅起征點）×稅率-速算扣除數(shù)，其中“月收入-三險一金-個稅起征點”通常被稱為“應(yīng)納稅所得額”。月收入為一個月內(nèi)發(fā)放的工資獎金加班等工資性收入；三險一金為養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金（另外屬于五險一金的工傷保險和生育保險只有單位承擔，不涉及到個人部分）；新個稅征收方法已于2011年9月1日起施行，稅法規(guī)定的起征點為3 500元；分級稅率從3%到45%，有7個等級，相應(yīng)速算扣除數(shù)從0到13 505。

（二）Excel中用于計算個人所得稅的常用方法

1.利用Excel函數(shù)來計算。在現(xiàn)實財務(wù)工作中，有關(guān)個人所得稅的計算方法較多，利用Excel 函數(shù)計算個人所得稅常用的方法有以下三種：（1）IF函數(shù)嵌套計算方法；（2）LOOKUP函數(shù)計算方法；（3）MAX函數(shù)計算方法。

2.利用VBA技術(shù)來計算。VBA是Visual Basic的一種宏語言，是Visual Basic的一個子集，VBA不同于VB，VBA要求有一個宿主應(yīng)用程序才能運行（即需要在Excel等軟件的運行下才能運行），是微軟開發(fā)出來在其桌面應(yīng)用程序中執(zhí)行通用的自動化任務(wù)的編程語言。通常意義上的VBA就是在Office中包含著的一種加強Office功能的Basic語言。財務(wù)人員可以根據(jù)自己的個性化需求，自行編寫函數(shù)進行復(fù)雜數(shù)據(jù)的處理。個人所得稅計算是財務(wù)人員日常工作之一，用VBA技術(shù)來實現(xiàn)個人所得稅的計算，可彌補Excel函數(shù)的不足，提高工作效率。

二、Excel函數(shù)和VBA技術(shù)在計算個人所得稅中的具體應(yīng)用

在財務(wù)實際工作中，我們會碰到兩種計算情況，第一種，直接計算應(yīng)稅月收入的應(yīng)納稅金額，也就是個人所得稅部分由雇員自己負擔；第二種，就是根據(jù)稅后的工資所得返算應(yīng)納稅金額，也就是雇主為其雇員負擔個人所得稅，如何通過Excel達到計算的目的呢？

（一）利用Excel函數(shù)來計算個人所得稅

1.由雇員自己負擔個人所得稅的方法。

（1）以IF函數(shù)嵌套的計算方法。在工作表A2輸入公式=ROUND（IF（A1>=80000，A1*0.45-13505，IF（A1>=55000，A1*0.35-5505，IF（A1>=35000， A1*0.3-2755，IF（A1>=9000， A1*0.25-1005，IF（A1>=4500，A1*0.2-555，IF（A1>=1500，A1*0.1-105，IF（A1>=0， A1*0.03，0））））））），2）。其中A1為月收入扣除三險一金（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金）、個人所得稅起征點之后的金額，即應(yīng)納稅所得額，其他的數(shù)據(jù)對應(yīng)前面提到的個人所得稅稅率、速算扣除數(shù)，另外ROUND是保留數(shù)值小數(shù)點的函數(shù)，在這里小數(shù)點保留兩位到分。

（2）LOOKUP函數(shù)計算方法。在工作表A2輸入公式= ROUND（LOOKUP（A1，{0，1500，4500，9000，35000，55000，80000}，A1*{0.3，0.1，0.2，0.25，0.3，0.35，0.45}-{0，105，555，1005，2755，5505，13505}），2）。公式中字母數(shù)字含義同前。

（3）MAX函數(shù)計算方法。在工作表A2輸入公式= ROUND（MAX （A1*{0.3，0.1，0.2，0.25，0.3，0.35，0.45}-{0，105，555，1005，2755，5505，13505}），2）。其中公式中字母數(shù)字含義同前。

2.雇主為其雇員負擔個人所得稅的方法。

（1）以IF函數(shù)嵌套的計算方法。在工作表A2輸入公式= ROUND（IF（A1>=57505，（ A1-13505）/（1-45%）*0.45-13505，IF（A1>=41255，（ A1-5505）/（1-35%）*0.35-5505，IF（A1>=27255，（ A1-2755）/（1-30%）*0.3-2755，IF（A1>=7755，（ A1-1005）/（1-25%）*0.25-1005，IF（A1>=4155，（ A1-555）/（1-20%）*0.2-555，IF（A1>=1455，（ A1-105）/（1-10%）*0.1-105，IF（A1>=0， A1/（1-3%）*0.03，0））））））），2）。其中A1為稅后的工資所得扣除三險一金（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金）、個人所得稅起征點之后的金額，其他的數(shù)據(jù)對應(yīng)前面提到的個人所得稅稅率、速算扣除數(shù)，另外，ROUND函數(shù)同前。

（2）LOOKUP函數(shù)計算方法。在工作表A2輸入公式= ROUND（LOOKUP（A1，{0，1455，4155，7755，27255，41255，57505}，（A1-{0，105，555，1005，2755，5505，13505}）/（1-{0.0.03，0.1，0.2，0.25，0.3，0.35，0.45}）-A1），2） 。公式中字母數(shù)字含義同前。

（3）MAX函數(shù)計算方法。在工作表A2輸入公式= ROUND（MAX（（A1-{0，105，555，1005，2755，5505，13505}）/（1-{0.0.3，0.1，0.2，0.25，0.3，0.35，0.45}）-A1，），2）。公式中字母數(shù)字含義同前。

（二）利用VBA技術(shù)來計算

在進入Excel程序以后，點擊菜單“工具”→“宏”→“VisualBasic編輯器”進入到VBA的編輯器。先插入模塊，再插入公式，然后在此函數(shù)中，按現(xiàn)行的個人所得稅要求，錄入個人所得稅的計算方法。

其中算稅基數(shù)為月收入扣除三險一金（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金）之后的金額，其他的數(shù)據(jù)對應(yīng)前面提到的起征點、個人所得稅稅率、速算扣除數(shù)。

如一個雇員的收入在扣除五險一金后的金額是6 000元，個人所得稅是雇員自己負擔，回到Excel工作表，任意在單元格錄入“=tax（6000， 3500， 1）”，敲回車鍵，則顯示應(yīng)交的個人所得稅為145元。如一個雇員的收入在扣除五險一金后的金額是6 000元，個人所得稅是雇主負擔，回到Excel工作表，任意在單元格錄入“=tax（6000， 3500， 2）”，敲回車鍵，則顯示應(yīng)交的個人所得稅為161.11元。

三、兩種方法的比較

Excel中利用函數(shù)計算個人所得稅在工作簿中人員數(shù)量較少時還是比較容易的，但當人員很多，手工操作就非常困難費事了，主要體現(xiàn)在以下幾點：（1）IF分支語句函數(shù)是經(jīng)過多層嵌套、多層判斷來達到個人所得稅的計算。由于分支太多，公式冗長、繁瑣，可讀性很差，不易于管理，除了自己之外別人可能很難理解，沒有體現(xiàn)出Excel的優(yōu)越性。（2）通過利用LOOKUP函數(shù)在個稅表的定位獲取相應(yīng)的個人所得稅稅率和速算扣除數(shù)，算出個人所得稅，此方法雖然直觀，但數(shù)據(jù)的準確性容易被破壞。（3）MAX函數(shù)計算方法每次計算都需要做相似的操作，增加了重復(fù)操作。

實際工作的要求千變?nèi)f化，僅使用Excel內(nèi)置函數(shù)常常不能圓滿地解決問題。VBA編制個人所得稅函數(shù)的引入能避免以上問題的發(fā)生，主要優(yōu)勢體現(xiàn)在以下兩方面：（1）計算快速準確；當我們需要求出某個應(yīng)稅月收入時，我們只需要套用“tax（算稅基數(shù)， 起征點， 計算方法）”公式就可以輕易求出應(yīng)納稅金額，極大地提高了在工資表中計算每個員工所得稅的效率。（2）通用性好，提供了應(yīng)稅起征點的選擇，可以設(shè)置不同的應(yīng)稅起征點來計算個人所得稅。已編制好的VBA函數(shù)，使用時只要加載宏程序就行，使得該函數(shù)有很強的通用性。VBA編程簡單、數(shù)據(jù)引用處理便捷，而且還能在實際工作中滿足用戶的個性化需求。

四、結(jié)束語

Excel函數(shù)和VBA技術(shù)都是財務(wù)工作中提高工作效率的有效手段，實務(wù)中要經(jīng)常根據(jù)實際情況綜合采取以上的方法。在實際工作中，財務(wù)人員利用Excel函數(shù)較多，但Excel VBA可以實現(xiàn)更多功能，將使Excel變得更智能，也能夠大幅提高Excel在財務(wù)工作中的應(yīng)用深度和廣度，從而進一步為財務(wù)人員提高工作效率減少勞動強度。

參考文獻：

EXCEL HOME編著.EXCEL高效辦公——會計實務(wù)[M].北京：人民郵電出版社，2012.