新形勢下國有托管企業(yè)內(nèi)審工作重點分析

摘要：新時期，黨中央國務(wù)院賦予了審計工作新的任務(wù)，強調(diào)了審計監(jiān)督和保障的重要性，國有托管企業(yè)，其內(nèi)審工作也必須與時俱進，在新的領(lǐng)域、新的課題上不斷創(chuàng)新工作思維，更有力的保障國有資產(chǎn)的安全。

關(guān)鍵詞：國有托管企業(yè) 經(jīng)濟責(zé)任審計 財務(wù)收支審計 后續(xù)審計

2015年，黨的十八屆四中全會將審計監(jiān)督列為八大監(jiān)督體系之一，從依法治國的高度賦予審計新的歷史使命，《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作意見》進一步強化了審計的監(jiān)督和保障作用，是指導(dǎo)當(dāng)前和今后一段時間審計工作的綱領(lǐng)性文件。筆者從工作實際出發(fā)，認(rèn)為新形勢下，作為國企改制的特殊群體——國有托管企業(yè)的內(nèi)審工作更加艱巨，應(yīng)重點做好以下工作。

一、監(jiān)督權(quán)力運行，做嚴(yán)經(jīng)濟責(zé)任審計

依據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號）及實施細(xì)則（審經(jīng)責(zé)發(fā)[2014]102號）等文件的要求，力促勤政廉政建設(shè)，探索構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計體系，緊扣“權(quán)力運行”和“責(zé)任落實”兩條線，客觀真實的開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作。嚴(yán)格審查各托管單位的資產(chǎn)運營和經(jīng)營效益情況，重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行情況，內(nèi)部管理與控制情況，職工收入以及各類社會保障政策的落實情況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員業(yè)績考核落實情況，遵守財經(jīng)紀(jì)律以及八項規(guī)定等廉政制度落實情況等。

要堅持離任必審原則，依法依規(guī)對托管單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證，履行對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督功能。

二、突出監(jiān)管重點，做全財務(wù)收支審計

內(nèi)審部門要本著“全面審計，突出重點”的原則，認(rèn)真做好托管單位年度財務(wù)收支審計工作。

第一，要全面檢查各托管單位對《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》等上級各項政策法規(guī)的貫徹情況、年度財務(wù)收支預(yù)算的執(zhí)行和完成情況，以及對各項目標(biāo)任務(wù)和各項規(guī)定的貫徹執(zhí)行等情況。并充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計工作的成果，對各托管單位的經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督，對各托管單位的財務(wù)收支預(yù)算的執(zhí)行、完成情況和企業(yè)運營狀況進行合理評價，對會計工作的規(guī)范化提出合理建議，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。

第二，要重點做好“瑕疵”資產(chǎn)的審計監(jiān)管工作。目前，托管單位的很多資產(chǎn)深陷債務(wù)糾紛且被查封，有些已進入執(zhí)行階段，要保全這些資產(chǎn)困難重重，由于歷史上形成的巨額債務(wù)的存在，這些資產(chǎn)的處置不可避免，這就需要內(nèi)審部門要加大監(jiān)管力度，同相關(guān)部門一起制定切實可行的保全措施，防止國有資產(chǎn)流失。

三、狠抓整改，推進后續(xù)審計工作

后續(xù)審計是指在審計報告發(fā)出后相隔一定時間內(nèi)，內(nèi)部審計人員為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和建議是否采取了適當(dāng)?shù)募m正行動并取得預(yù)期的效果的跟綜審計。根據(jù)上級審計工作會議精神，內(nèi)審部門應(yīng)本著突出審計質(zhì)量建設(shè)和完善整改落實機制兩大主題，堅持把整改落實作為審計工作的出發(fā)點和落腳點，強化后續(xù)審計工作，鞏固審計成果。

（一）加強部門協(xié)作意識，提高問題解決效率

考慮到托管單位的特殊性，針對發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)審部門要深入托管單位實際，具體問題具體分析，與相關(guān)部門、相關(guān)人員一起統(tǒng)籌分析體制性障礙、制度性缺陷和管理上的漏洞，對癥下藥，共同制定解決問題的辦法，規(guī)范資金的使用流程，防止國有資產(chǎn)流失。

（二）規(guī)范整改流程，落實審計整改報告

依據(jù)“誰審計、誰負(fù)責(zé)跟蹤督促整改落實”的原則，審計報告下發(fā)后，內(nèi)審部門派專人指導(dǎo)被審計單位對報告披露的問題進行整改；被審計單位以書面形式出具“審計整改報告”，說明整改情況，上報內(nèi)審部門；內(nèi)審部門根據(jù)整改報告，到每一戶企業(yè)進行督查，確保整改工作真正落實到位，并就相關(guān)資料整理歸檔。

（三）采取有效手段，強化整改問責(zé)機制

內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格監(jiān)督被審計單位按照審計法定文書要求期限進行全面整改，對于不整改、不認(rèn)真整改、能改而不改問題的，對相關(guān)責(zé)任人進行問責(zé)。將相關(guān)單位審計發(fā)現(xiàn)的重要問題，整改中涉及源頭體制建設(shè)和落實情況列入各相關(guān)部門、單位廉政主體責(zé)任內(nèi)容，納入年度廉政建設(shè)目標(biāo)績效考核并加強督促檢查。以此引導(dǎo)和促進托管企業(yè)樹立審計整改意識，建立長效管理機制，保證審計成果落到實處，不是流于形式。

四、轉(zhuǎn)變思維，提升審計工作亮點

（一）創(chuàng)新工作思路，提高審計效能

內(nèi)審工作要與時俱進，建立審計人員定期培訓(xùn)制度，注重培養(yǎng)精通計算機技術(shù)和審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。既要加強審計方法、審計手段等方面的創(chuàng)新，改變傳統(tǒng)思維定式，加快與現(xiàn)代審計接軌的步伐，也要注重審計文書格式、內(nèi)容等方面的創(chuàng)新，使審計文書更規(guī)范、簡潔、易懂，以提高審計效率。

（二）把關(guān)工作環(huán)節(jié)，優(yōu)化審計作風(fēng)

一方面，審計部門要嚴(yán)格執(zhí)行國家審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序，把好審計證據(jù)的“來源渠道關(guān)”、審計資料的“審核審理關(guān)”、審計決定的“整改落實關(guān)”、審計文件的“材料質(zhì)量關(guān)”，提高審計項目質(zhì)量，樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。另一方面，要加強審計隊伍建設(shè)，以黨風(fēng)廉政建設(shè)優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，用審計紀(jì)律規(guī)范約束審計行為。在審計過程中遵守審計“八不準(zhǔn)”制度，用嚴(yán)格的審計紀(jì)律保障依法審計、嚴(yán)格執(zhí)法，用健全的廉政機制保障審計執(zhí)法的廉潔性、客觀公正性和文明性，做到陽光審計。

總之，在國企改革的攻堅期，國有托管企業(yè)的內(nèi)審工作還有很多新的課題需要研究，內(nèi)審部門必須嚴(yán)格按照黨中央的要求，依規(guī)依法審計，堵塞國有資產(chǎn)流失的漏洞，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

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