加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

作者簡介：黃寶翠（1983-），女，漢，江蘇省如東縣人，廣東機(jī)場白云信息科技有限公司，中級會計(jì)師，碩士研究生，研究方向：工商管理。

摘要：現(xiàn)如今，我國的稅收政策正在日趨完善，與此同時(shí)，企業(yè)也在試圖通過稅務(wù)籌劃、合理避稅等措施減輕稅收，從而到利潤最大化的目標(biāo)。新時(shí)代，為了促進(jìn)企業(yè)的健康、快速發(fā)展，管理者們也越來越重視稅收管理工作。與稅收規(guī)定不相符的企業(yè)納稅行為就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不符合規(guī)定的納稅行為有少納稅和應(yīng)納稅卻沒有納稅，這樣就會面臨聲譽(yù)損害、刑罰處罰、加收滯納金、罰款以及補(bǔ)稅等風(fēng)險(xiǎn)。由于大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和稅收政策都具有多樣性以及復(fù)雜性，因此在大企業(yè)中稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理十分重要。怎樣幫助大企業(yè)控制以及防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，不僅是大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，也是使大企業(yè)的稅收服務(wù)得以優(yōu)化的基本要求。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理的思考

企業(yè)的稅收管理是企業(yè)在稅法規(guī)定的允許范圍內(nèi)，通過合法形式使企業(yè)的稅收得以減輕，將企業(yè)的利潤最大化，而且根據(jù)對企業(yè)理財(cái)、投資、經(jīng)營以及生產(chǎn)等活動(dòng)的事前安排、協(xié)調(diào)與預(yù)測來實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅源，從而使企業(yè)的稅后利益達(dá)到最大化。由于大企業(yè)的稅務(wù)具有較大風(fēng)險(xiǎn)性，因此要加強(qiáng)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過有效溝通、強(qiáng)化意識、提升素質(zhì)以及健全制度，使大企業(yè)的財(cái)務(wù)決策得以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對于大企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有十分重要的意義。本文探究了加強(qiáng)大企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性、大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀以及加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策。

一、加強(qiáng)大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

（一）保證國家稅收利益的安全

加強(qiáng)大企業(yè)中稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理，能夠使國家稅收利益的安全得到保證。許多大企業(yè)都是跨國企業(yè)，如果發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會使國內(nèi)內(nèi)資企業(yè)受到?jīng)_擊，導(dǎo)致我國稅收的收入流失情況嚴(yán)重?，F(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程發(fā)展加快，我國的外資企業(yè)數(shù)量日漸增加，大量的國內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)了境外投資、并購以及重組的行為，基于此，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對社會的發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展具有重要意義。如果不加強(qiáng)企業(yè)中稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理，既會阻礙企業(yè)自身的發(fā)展進(jìn)步，也會使國家的利益受到損害。

（二）保障投資者利益

大部分的大企業(yè)都是上市公司，大企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行不僅對證券市場的穩(wěn)定至關(guān)重要，也是投資者利益的重要保障。大企業(yè)如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既會讓投資者失去了信心，也會造成股票價(jià)格的劇烈波動(dòng)，產(chǎn)生不好的社會影響，損害投資者的利益。

（三）提高稅收征管的效率

想要使稅收征管的效率得以提升，就要加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要想得到加強(qiáng)，就要在稅前預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使稅務(wù)管理的重點(diǎn)得以前移，這樣就提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控能力，提高了稅收征管的效率。

（四）保證國家稅源

國家稅收來源多數(shù)來自于大企業(yè)，加強(qiáng)對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以保障國家稅款收入，由于大企業(yè)已經(jīng)具有一定的規(guī)模以及強(qiáng)大的社會影響力，因此大企業(yè)對國家財(cái)政收入貢獻(xiàn)了較大的力量。而且大企業(yè)的社會影響較大，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以給中小企業(yè)起到榜樣示范作用。[1]

二、大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏稅務(wù)管理力度

在大企業(yè)的稅務(wù)管理部門中普遍存在的問題是自主處理復(fù)雜的稅務(wù)問題的能力較弱、工作人員較少而且素質(zhì)不高、層次較低。許多大企業(yè)的業(yè)務(wù)量十分龐大，業(yè)務(wù)范圍也十分廣泛，分支機(jī)構(gòu)較為繁多，這就導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)人員對于大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算狀況比較生疏，缺乏對大企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及生產(chǎn)經(jīng)營狀況的了解。另外，大企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng)不具有稅務(wù)管理的功能，不能分析與整合關(guān)于稅務(wù)方面的相關(guān)信息，從而預(yù)警與評價(jià)業(yè)務(wù)流程以及生產(chǎn)經(jīng)營的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)人員對于應(yīng)對繳納以及申報(bào)稅款等工作深覺疲憊，而且還缺少對于大企業(yè)稅收的法律法規(guī)的相關(guān)信息的研究，不能準(zhǔn)確以及全面的掌握稅收政策，導(dǎo)致在處理與稅務(wù)相關(guān)的問題上過分依賴企業(yè)外部的中介機(jī)構(gòu)或者稅務(wù)顧問。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式較為單一

現(xiàn)如今很多大企業(yè)盡管建立了相關(guān)的稅務(wù)部門，但是對于解決稅務(wù)爭議、處理與相關(guān)部門的關(guān)系、繳納稅款以及執(zhí)行納稅的申報(bào)等并沒有設(shè)立詳細(xì)的崗位。大企業(yè)內(nèi)部的稅收機(jī)構(gòu)既不管理經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不參與大企業(yè)中重要的經(jīng)營活動(dòng)，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不監(jiān)控也不跟蹤。稅務(wù)管理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系缺乏制度化以及系統(tǒng)化，就導(dǎo)致大企業(yè)臨時(shí)、被動(dòng)的應(yīng)對因稅務(wù)出現(xiàn)的漏洞，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識較弱

一直以來，大企業(yè)決策層的主要精力是在企業(yè)的研發(fā)、銷售以及生產(chǎn)上，沒有重視風(fēng)險(xiǎn)的管理控制。企業(yè)決策層認(rèn)為稅務(wù)的相關(guān)問題是關(guān)于財(cái)務(wù)申報(bào)以及核算的問題，只要不做虛假的申報(bào)以及假賬就不需要稅務(wù)方面的管理，無需考慮企業(yè)戰(zhàn)略。在大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，很少建立稅務(wù)控制的制度，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素也很少考慮，相對于財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)而言，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理基礎(chǔ)較為薄弱，現(xiàn)階段，我國大力加強(qiáng)檢查企業(yè)的稅收情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后，很多大企業(yè)才開始注重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，主動(dòng)的關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[2]

三、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)部門的有效溝通

稅務(wù)工作人員要隨時(shí)掌握與了解稅收政策發(fā)生的變化，這樣雙方對于稅收政策有偏差的理解才可以及時(shí)消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時(shí)，要主動(dòng)的征求稅務(wù)部門的專業(yè)性意見，杜絕出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，建議建立長效溝通稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)制，根據(jù)大企業(yè)自身的稅收籌劃、內(nèi)部控制的制度、行業(yè)特點(diǎn)等與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在掌握企業(yè)實(shí)際情況的前提下，應(yīng)用精準(zhǔn)的職業(yè)判斷能力、豐富的經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)的知識，指導(dǎo)大企業(yè)科學(xué)合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）使稅收風(fēng)險(xiǎn)意識得到強(qiáng)化

強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識主要為包括以下方面：首先，在企業(yè)平時(shí)的經(jīng)營活動(dòng)過程中，要對交易對象以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關(guān)注，避免對方將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁過來，使經(jīng)營成本得到增加，還可以通過對方納稅的情況對其誠信情況以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力有所了解。其次，大企業(yè)要樹立依法納稅的觀念，在大企業(yè)平時(shí)的經(jīng)營管理中體現(xiàn)出對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，便于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以真實(shí)完整的反映以及核算出來，保證各項(xiàng)稅金得以及時(shí)繳納以及申報(bào)，使大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低?？偠灾瑧?yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，提倡依法納稅，使全體員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識得以增強(qiáng)。

（三）使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升

要想使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升，一方面，大企業(yè)的管理者要意識到稅務(wù)職能的重要，建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提升稅務(wù)人員在學(xué)習(xí)以及工作上的主動(dòng)性以及積極性，使稅務(wù)人員具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、超強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力管理以及扎實(shí)的專業(yè)知識。另外，稅務(wù)人員不僅要對稅收政策的規(guī)定以及變化有詳細(xì)的了解，還要不斷強(qiáng)化稅收人員的稅務(wù)責(zé)任意識，避免由于工作上的失誤而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，大企業(yè)要制定專門崗位的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的計(jì)劃，使涉稅人員能夠?qū)W習(xí)到豐富的與稅收相關(guān)的知識，對于他們掌握與了解最新稅收政策十分有幫助，還會使涉稅人員運(yùn)用稅務(wù)知識的能力得以提升，從而使大企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)得以防范。

（四）使企業(yè)內(nèi)部的控制制度更加完善

在企業(yè)內(nèi)部，完善以及健全建立企業(yè)內(nèi)部的控制制度，可以使大企業(yè)有序正常的經(jīng)營得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要做好內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)前期考查的相關(guān)工作，與大企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營模式有機(jī)的結(jié)合，制度的主要內(nèi)容包含生產(chǎn)經(jīng)營過程中會計(jì)核算、對外投資、資產(chǎn)管理以及經(jīng)營模式等，在日常的工作管理中要體現(xiàn)出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在業(yè)務(wù)流程的控制以及經(jīng)營管理中，將防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度化。[3]

四、結(jié)束語

盡管很多大企業(yè)的主觀想法是遵守稅法的法律法規(guī)進(jìn)行合法的納稅，但是由于稅務(wù)管理的涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜，而且稅務(wù)事項(xiàng)較多，所以在發(fā)展過程中存在著很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在互動(dòng)、互信以及透明的前提下，大企業(yè)要與相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)共同建立可以防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及大企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處得到有效的彌補(bǔ)，有利于大企業(yè)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)以及減少納稅的成本，這也是使征納矛盾得以解決的具有科學(xué)性以及合理性的重要舉措，對全面構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制十分有幫助。這樣不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的迅速發(fā)展，還使稅收的征管質(zhì)效得到了有效的提升。大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)比中小企業(yè)更加復(fù)雜，如果發(fā)生了涉稅問題，不但會使大企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加大，還會讓大企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，對大企業(yè)的聲譽(yù)也有影響。所以，大企業(yè)要使自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力得以提升，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要指導(dǎo)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，這樣才能夠促進(jìn)我國稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)大企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。（作者單位：廣東機(jī)場白云信息科技有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]吳超.關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J].現(xiàn)代國企研究，2015，16：48.

[2]楊麗靜.我國大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.

[3]郭孟波.淺談如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].科技與企業(yè)，2014，03：46.