企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究

姜宏蕾

[摘 要] 做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作可以有效地降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的成本超限現(xiàn)象，進(jìn)一步保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，有效避免虛假財(cái)務(wù)信息擾亂企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)象。但目前企業(yè)存在對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制重視程度不夠、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制處理方式相對(duì)比較落后等問題。企業(yè)為保證其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)采取提高控制意識(shí)，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算、審批制度，注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)有效分離，應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)等措施，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作可以有效進(jìn)行。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；研究

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一個(gè)企業(yè)想要更好更快的向前發(fā)展，開展企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作是必不可少的，企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)在于資金積累，而管理好企業(yè)的財(cái)務(wù)就可以保證這一企業(yè)的基礎(chǔ)，做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作則可以有效地降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中出現(xiàn)的成本超限現(xiàn)象，同時(shí)還進(jìn)一步的保證了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，有效避免了虛假財(cái)務(wù)信息擾亂企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)象。因此，各大企業(yè)為了保證其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制進(jìn)行高度關(guān)注，主要關(guān)注的方面有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審核、落實(shí)內(nèi)部預(yù)算和審批制度，利用崗位分離等方法來進(jìn)一步的加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制

企業(yè)的發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)是分不開的，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制也是根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r而發(fā)展的，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員及相關(guān)的監(jiān)督管理人員將會(huì)使用相應(yīng)的控制理論以及科學(xué)有效的評(píng)價(jià)機(jī)制來對(duì)當(dāng)前企業(yè)的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行管理。企業(yè)目前主要是利用這樣的一種方式方法來保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。這樣的一種管理和控制也可以有效的避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，保障了企業(yè)的利益最大化，在開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作時(shí)，還要不斷地完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制平臺(tái)建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度。創(chuàng)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度可以準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)信息，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員能夠及時(shí)了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況、資金走向以及企業(yè)的盈利能力，能夠?yàn)槠髽I(yè)將來的發(fā)展提供有效的信息參考，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)。但是在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，由于一些人為因素以及客觀因素的影響，導(dǎo)致很多企業(yè)的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)了失真的現(xiàn)象。針對(duì)這一情況，在企業(yè)內(nèi)部開展財(cái)務(wù)管理工作及建立健全內(nèi)部控制就可以有效的解決會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，這也在一定程度上提高了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

二、企業(yè)在財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制中存在的問題

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也逐漸的發(fā)生著改變，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式不斷被現(xiàn)代化的管理模式所取代，新的管理模式也有效地促進(jìn)了其他財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的發(fā)展，雖然企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制體系已經(jīng)更新，而且更新后的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r也在逐年上升，但是這其中還是存在一些問題，因此還需要不斷的對(duì)其進(jìn)行整理和優(yōu)化。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的重視程度不夠

我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)企業(yè)的時(shí)候都是注重利益的最大化，有的時(shí)候就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制不是很關(guān)注，再加上企業(yè)的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，從而導(dǎo)致一部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制的作用可以用相對(duì)較為完善的財(cái)務(wù)制度代替，也就是說很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理上都比較缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。通過調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)雖然是設(shè)立了內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中卻并沒有得到運(yùn)用，這一制度并沒有起到太大的作用，最終使企業(yè)所指定的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，除此之外，還有一部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的核心觀念也是存在一定偏差的，很多企業(yè)的管理層只是注重對(duì)控制結(jié)果的處理，還有一部分的企業(yè)都沒有做好事前的預(yù)測(cè)和防范工作。這也是限制企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制處理方式相對(duì)比較落后

這里所說的方式落后主要指的是工作的模式，當(dāng)前我國(guó)的大部分企業(yè)都存在信息化程度低、財(cái)務(wù)管理依靠人力操作等現(xiàn)象，因此需要企業(yè)內(nèi)部的信息化水平得到進(jìn)一步提升，這樣才能夠保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象不再出現(xiàn)，也能夠有效的推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的有效途徑

（一）提高控制意識(shí)

當(dāng)前我國(guó)絕大多數(shù)的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制不是很重視，長(zhǎng)此以往也就導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度方面的意識(shí)出現(xiàn)了薄弱的現(xiàn)象。所以說我們最先要做的事情就是提高企業(yè)管理者及會(huì)計(jì)工作者對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的重視程度，企業(yè)有了發(fā)展意識(shí)，才能夠有正確的發(fā)展方向。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員及管理層樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念和內(nèi)部控制理念，因?yàn)橹挥姓_的理念才能夠引領(lǐng)正確的發(fā)展方向，并在此基礎(chǔ)上制定出完善的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制處理流程，有條件的企業(yè)還可以定期的對(duì)工作人員組織企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)其進(jìn)行宣傳教育，這樣也能夠進(jìn)一步的提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制人員的工作意識(shí)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的有效開展運(yùn)作。同時(shí)，還為企業(yè)提供更加準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定強(qiáng)有力的信息基礎(chǔ)。

（二）落實(shí)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算、審批制度

企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算之間的關(guān)系其實(shí)是非常緊密的，因此在開展財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作時(shí)，先將企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算情況搞清楚，還要明確財(cái)務(wù)預(yù)算的真實(shí)目的，并且還要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。這里需要注意的是，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算范圍一定要在可控制的范圍內(nèi)，只有這樣才能夠進(jìn)一步的確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和完整性，也能夠從一定程度上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量。當(dāng)企業(yè)在不斷發(fā)展中進(jìn)行財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的時(shí)候，審批制度也是非常重要的一環(huán)，只有了解了企業(yè)資金的真實(shí)用途和流向之后，才能夠更好地為企業(yè)的發(fā)展帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。endprint

（三）注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

沒有獨(dú)立設(shè)置審計(jì)部門的企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門或企業(yè)獨(dú)立設(shè)置的審計(jì)部門還要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，以便能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)問題，能夠在最大程度上消減財(cái)務(wù)問題，也能夠在最大限度上發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的預(yù)警作用。企業(yè)的發(fā)展需要多方面的共同管理，并不是企業(yè)管理者自己就可以完成的，所以在企業(yè)的發(fā)展中，除了要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作外，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作也是必不可少的，只有保證了內(nèi)部審計(jì)人員和企業(yè)財(cái)務(wù)人員之間的獨(dú)立性，才能夠讓企業(yè)工作人員真正的對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，企業(yè)工作人員也會(huì)逐漸的將企業(yè)作為自己的另一個(gè)家。因此，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展是企業(yè)向前發(fā)展的必要因素之一，是不可或缺的。

（四）落實(shí)企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)的有效分離

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作時(shí)還要遵循不相容職務(wù)分離的原則，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)以及相關(guān)的財(cái)務(wù)工作提出科學(xué)的合理的設(shè)置，明確好企業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，互相不可越過權(quán)限，形成一個(gè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)限機(jī)制。只有這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)管理才能夠?qū)崿F(xiàn)分工管理，有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作效率，也只有保證了企業(yè)各個(gè)部門各個(gè)職務(wù)之間相分離，互不干涉又互相監(jiān)督，形成一個(gè)互相牽制的體系。這樣的一種管理辦法使企業(yè)內(nèi)部互相都成為了監(jiān)督的對(duì)象，也就不會(huì)出現(xiàn)管理職權(quán)混亂的情況，從而進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。

（五）多應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)

隨著近幾年信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)為了能夠更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在開展財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的時(shí)候，很多的企業(yè)也試著改變了以往的管理工作方式，引進(jìn)了電子信息處理技術(shù)。這一技術(shù)的引入不僅有效地提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的效率，也進(jìn)一步的提高了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，并在此基礎(chǔ)上不斷的更新電子信息技術(shù)，很多有條件的企業(yè)還創(chuàng)建了企業(yè)信息化、數(shù)字化平臺(tái)。這樣一種平臺(tái)管理體系的出現(xiàn)促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的工作融合，并且也讓企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)資金的真實(shí)使用情況有了較為詳細(xì)的了解，也在一定程度上實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督管理企業(yè)資金的作用。由于是企業(yè)內(nèi)部所有部門都可以通過平臺(tái)來發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理工作內(nèi)容，所有也更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題，還能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更為準(zhǔn)確真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)的糾正了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的數(shù)據(jù)偏差，有效的提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的效率。

四、結(jié)語

企業(yè)的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，而企業(yè)想要更好地向前發(fā)展，那么就要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制提高重視，創(chuàng)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)，降低企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，能夠及時(shí)的采取相關(guān)措施來解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作出現(xiàn)的問題，還要在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化，最終的目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[參 考 文 獻(xiàn)]

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[責(zé)任編輯：王鳳娟]endprint