關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制的思考

閆興梅

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國醫(yī)藥制造企業(yè)在不斷發(fā)展壯大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。企業(yè)內(nèi)部控制作為保證企業(yè)正常運(yùn)營、降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的一種有效管理制度，成為現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)管理的核心手段之一。但是，由于我國企業(yè)內(nèi)部控制理論研究較晚，以及醫(yī)藥制造企業(yè)管理者內(nèi)部控制觀念的淡薄，造成現(xiàn)在醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制體系難以滿足企業(yè)管理的要求。本文從醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析出發(fā)，針對(duì)醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題提針對(duì)性意見，以提高醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，滿足現(xiàn)代醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)的管理需求。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)藥制造企業(yè)；內(nèi)部控制；思考

一、醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制的背景和重要性

醫(yī)藥制造企業(yè)是一個(gè)比較特殊的行業(yè)，在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，同時(shí)又面臨著很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。建立一個(gè)完善且運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)保障醫(yī)藥制造企業(yè)的正常經(jīng)營、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就顯得極其重要。其重要性主要表現(xiàn)在：（1）藥品質(zhì)量關(guān)系到人的生命安全和身體健康，對(duì)企業(yè)起著生死攸關(guān)的作用，不合格藥品一旦流入市場，不僅會(huì)給企業(yè)帶來巨大負(fù)面效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)?dǎo)致一個(gè)企業(yè)破產(chǎn)。（2）通過建立和完善內(nèi)部控制，可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的溝通協(xié)作，提高經(jīng)營決策效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場的競爭力；（3）現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要求股東代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理人員之間相互依賴又相互制衡，有效的內(nèi)部控制是保證上述機(jī)構(gòu)或人員相互依賴相互制衡，并有效運(yùn)轉(zhuǎn)的核心體制。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國醫(yī)藥企業(yè)既面臨著前所未有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和壓力，又迎來了重大發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部控制作為保證企業(yè)正常運(yùn)營、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一種有效管理制度，也成為大多數(shù)企業(yè)的共識(shí)。

二、醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題

1.管理人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)，缺少熟悉內(nèi)部控制的專業(yè)管理人才

管理人員內(nèi)部控制意識(shí)和內(nèi)部控制管理專業(yè)人才是企業(yè)建設(shè)和完善內(nèi)部控制的前提。在我國醫(yī)藥制造企業(yè)中，大部分企業(yè)管理人員都是從制藥專業(yè)背景人員中選任，特別是在一些傳統(tǒng)的中藥制造企業(yè)中更是如此。這些人員對(duì)藥品質(zhì)量、藥品生產(chǎn)管理較為熟悉和重視，但缺少現(xiàn)代企業(yè)管理理念，對(duì)內(nèi)部控制方面的認(rèn)識(shí)較為落后，觀念較為淡薄，導(dǎo)致基層員工基本不參與和不愿配合內(nèi)部控制的管理與建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部控制管理和建設(shè)難以全面開展。另外，在醫(yī)藥制造企業(yè)的人才培養(yǎng)和教育培訓(xùn)過程中，企業(yè)也主要是注重生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、工藝研發(fā)等方面的人才培養(yǎng)和教育，很少對(duì)內(nèi)部控制管理專業(yè)人才進(jìn)行培養(yǎng)和教育培訓(xùn)，使企業(yè)中不具備內(nèi)部控制管理專業(yè)人才，很難在內(nèi)部控制建設(shè)和管理中有所作為。

2.組織架構(gòu)設(shè)置不合理，造成內(nèi)部控制運(yùn)行失效

合理的企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行基礎(chǔ)。在我國醫(yī)藥制造企業(yè)中，部分醫(yī)藥制造企業(yè)由于受傳統(tǒng)管理觀念影響，管理者的精力主要集中在質(zhì)量管理和生產(chǎn)管理方面，很少真正關(guān)心企業(yè)組織架構(gòu)的建設(shè)，致使企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置不合理，部門的職能、權(quán)、責(zé)、利不明確，溝通協(xié)調(diào)出現(xiàn)嚴(yán)重障礙，辦事和決策效率低下；不相容崗位、部門分離不徹底，企業(yè)內(nèi)部各部門之間不能進(jìn)行有效制衡與溝通，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，造成內(nèi)部控制的有效運(yùn)行缺乏保障。

3.內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善、不切合實(shí)際

企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系，就是讓所有員工和部門的工作在制度下有序運(yùn)行，減少違規(guī)和重復(fù)操作，提高工作效率，降低企業(yè)的運(yùn)營成本。但目前我國的部分醫(yī)藥制造企業(yè)在相關(guān)制度的建設(shè)中主要注重一些具體操作制度建設(shè)，缺少制度的頂層建設(shè)，相關(guān)管理制度的建設(shè)不完善、不切合實(shí)際，有的企業(yè)制度完全是根據(jù)管理者想象制定，而不考慮企業(yè)的實(shí)際情況，使制度華而不實(shí)，內(nèi)部規(guī)章制度形虛設(shè)，無法在企業(yè)的實(shí)際管理當(dāng)中運(yùn)用，導(dǎo)致人為管理因素加大，管理人員凌駕于內(nèi)部控制制度之上、員工越權(quán)辦事現(xiàn)象時(shí)有發(fā)現(xiàn)。嚴(yán)重破壞了企業(yè)內(nèi)的部控制體系和內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)內(nèi)部控制度失靈，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

4.制度培訓(xùn)不到位，內(nèi)部規(guī)章制度形同虛設(shè)

規(guī)章制度的執(zhí)行是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保障，而制度的培訓(xùn)的是制度得以有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。在我國部分醫(yī)藥制造企業(yè)中，雖有相關(guān)制度，但對(duì)員工的有效培訓(xùn)不到位，使制度束之高閣，員工不能在實(shí)際工作中貫徹執(zhí)行，違規(guī)操作現(xiàn)象累累出現(xiàn)，不但給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，還存在嚴(yán)重的安全隱患。

5.對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況缺乏監(jiān)督，執(zhí)行效果缺乏評(píng)價(jià)

對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的有力武器，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，是對(duì)內(nèi)部控制體系的是否有效的考核。現(xiàn)在有很多醫(yī)藥制造企業(yè)雖然建立有較為完善的內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行中過于依賴員工的自覺性，缺乏有效的監(jiān)督，特別是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使本來有效內(nèi)部控制變得無效。同時(shí)，在大部分醫(yī)藥制造企業(yè)中，很少對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，使無效的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)長期得不到解決。

三、醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

1.管理人員轉(zhuǎn)變觀念，加快內(nèi)部控制管理人才培養(yǎng)

管人員觀念淡薄和內(nèi)部控制管理人才缺乏是我國醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的主要原因之一。醫(yī)藥制造企業(yè)的管理長期偏向于生產(chǎn)管理、工藝研發(fā)等，人才培養(yǎng)也主要注重生產(chǎn)、工藝人才培養(yǎng)，很少關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制管理和內(nèi)部控制管理人才培養(yǎng)。醫(yī)藥制造企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制體系，管理人員就必須轉(zhuǎn)觀念，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)，提高自身企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。同時(shí)，加快內(nèi)部控制管理人才培養(yǎng)與引進(jìn)，充實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制管理人才隊(duì)伍。加強(qiáng)基層員工內(nèi)部控制管理知識(shí)培訓(xùn)，使其積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制管理中來，形成全員參與的、積極主動(dòng)的內(nèi)部控制管理體制，提高企業(yè)整體內(nèi)部控制管理水平。

2.嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)管理體制，重新梳理企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)

在企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行中，要保證企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行有效，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)有科學(xué)合理的組織架構(gòu)，使各部門、各崗位職能明確，責(zé)、權(quán)、利分配合理。針對(duì)當(dāng)前醫(yī)藥制造企業(yè)中存在的問題，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新梳理，科學(xué)定位各部門、各崗位的職能，合理分配各部門、各崗位的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的所有事務(wù)均落實(shí)到相應(yīng)的部來完成，所有部門都有對(duì)應(yīng)的事務(wù)處理權(quán)，所有責(zé)任都有相應(yīng)的部門來承擔(dān)。保證企業(yè)部門之間溝通順暢，提高企業(yè)的決策和辦事效率，物盡其用，人盡其責(zé)。對(duì)不相容崗位進(jìn)行嚴(yán)格分離，形成有效的內(nèi)部制衡制度。創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.完善企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，加強(qiáng)員工制度培訓(xùn)

醫(yī)藥制造企業(yè)不同于一般的制造企業(yè)，其管理更要求精細(xì)化，相應(yīng)的規(guī)章制度也更應(yīng)細(xì)化，醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況梳理內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)不切合實(shí)際的進(jìn)行更改和廢除，對(duì)不夠細(xì)化進(jìn)行補(bǔ)充補(bǔ)和細(xì)化，使企業(yè)在規(guī)范的制度下運(yùn)行。藥品制造人員也不同于一般企業(yè)的操作人員，其生產(chǎn)的藥品質(zhì)量關(guān)系到人民大眾的生命健康，生產(chǎn)操作特別是原輔料的投入量不能有絲毫差錯(cuò)，因此，醫(yī)藥制造企業(yè)員工的整體素質(zhì)應(yīng)比一般制造企業(yè)要求高，內(nèi)部規(guī)章制度的培訓(xùn)也應(yīng)比一般企業(yè)多。這樣才能保障內(nèi)部制度的有效執(zhí)行，保證產(chǎn)品的質(zhì)量。

4.加強(qiáng)內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行力度，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要使是內(nèi)部控制有效運(yùn)行，就必須嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行的監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕管理人員凌駕于內(nèi)部控制制度之上和員工越權(quán)辦事現(xiàn)象，使企業(yè)的所有決策都嚴(yán)格按企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行，員工的所有權(quán)限都控制在企業(yè)規(guī)章制之內(nèi)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

5.建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督制度和科學(xué)評(píng)價(jià)制度

完善的內(nèi)部控制管理制度包含有效的內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度和科學(xué)的評(píng)價(jià)制度。當(dāng)前，我國部分醫(yī)藥制造企業(yè)中的內(nèi)部控制無效，很大程度上是缺乏有效監(jiān)管體制和科學(xué)的評(píng)價(jià)制度。為此，在有條件的醫(yī)藥制造企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)建立專門的內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，沒有條件或沒有必要建立專門內(nèi)部審計(jì)部門的中小型企業(yè)，應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。將對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督落實(shí)到每一個(gè)管理環(huán)節(jié)。

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)性工程，在醫(yī)藥制造企業(yè)管理中起著舉足輕重的作用，醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)從制度建設(shè)、人才建設(shè)、機(jī)構(gòu)建設(shè)、思想建設(shè)等方面入手做好企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，爭取所有員工都參與到內(nèi)部控制管理活動(dòng)中，所有事務(wù)都納入到內(nèi)部控制制度中，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。這樣，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)核心競爭力。

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