論新形勢(shì)下行政事業(yè)單位預(yù)算管理提升

葉 莉

（重慶科技館，重慶 400024）

素有“經(jīng)濟(jì)憲法”之稱的新《預(yù)算法》（2014年修正）,已于2015年1月1日起施行,這是預(yù)算制度建設(shè)具有重要里程碑的一件大事。各級(jí)行政事業(yè)單位亟須不斷提高預(yù)算管理意識(shí)、進(jìn)行科學(xué)編制預(yù)算,更好地開展單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，更好地服務(wù)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的涵義和新要求

預(yù)算業(yè)務(wù)是對(duì)單位年度收支的規(guī)模和結(jié)果進(jìn)行預(yù)計(jì)和測(cè)算，其具體形式是按一定的標(biāo)準(zhǔn)將單位預(yù)算年度的收支分門別類地列入各種計(jì)劃表格，通過這些表格可以反映一定時(shí)期單位收入的具體來源和支出方向。

根據(jù)內(nèi)控制度規(guī)范文件要求，單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等內(nèi)部管理制度。

新《預(yù)算法》對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算提出四點(diǎn)新要求：一是要求做詳做實(shí)年初預(yù)算。部門年初預(yù)算支出,按功能分類要明細(xì)到項(xiàng),按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類要編列到款。二是嚴(yán)肅年初預(yù)算額度。以經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù),未列入預(yù)算的不得支出，同時(shí)嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整，如有調(diào)整，需注明明確的數(shù)量和金額，不隨意調(diào)整年初預(yù)算。三是支出預(yù)算編制要參考績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)。編制支出預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，目標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果將作為支出預(yù)算編制的有力依據(jù)。四是要求加快決算公開的步伐，提高公開的明細(xì)程度。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)部控制存在的問題

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在日常的編制、執(zhí)行預(yù)算等環(huán)節(jié)存在一些問題，具體來說主要存在以下四方面的問題：

（一）預(yù)算管理意識(shí)薄弱

單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)強(qiáng)化預(yù)算編制和執(zhí)行的意識(shí)薄弱，認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)的事情，領(lǐng)導(dǎo)和其他業(yè)務(wù)部門沒有直接關(guān)系，未將預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位重要績(jī)效指標(biāo)來衡量。

（二）編制時(shí)間短、編制方式不科學(xué)

行政事業(yè)單位預(yù)算編制時(shí)間短，比如重慶市財(cái)政發(fā)布預(yù)算通知時(shí)間是9月份，要求上報(bào)時(shí)間是10月份，從編制到正式上報(bào)預(yù)算僅僅1個(gè)多月時(shí)間。部分行政事業(yè)單位均是接到通知后，在往年預(yù)算的基礎(chǔ)上，簡(jiǎn)單加減少量預(yù)算項(xiàng)目和金額，引起了預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙等不科學(xué)的預(yù)算編制方法，導(dǎo)致了預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理和資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)。

（三）預(yù)算執(zhí)行不力

在日常預(yù)算執(zhí)行中存在無預(yù)算、超額度、超標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算追加調(diào)整隨意等問題；同時(shí)也缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的分析，引起預(yù)算執(zhí)行過快或者過慢的情況，導(dǎo)致預(yù)算支出和實(shí)際支出出現(xiàn)“2張皮”現(xiàn)象。

（四）缺乏預(yù)算監(jiān)督，缺少績(jī)效評(píng)價(jià)

行政事業(yè)單位往往缺少預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，缺乏預(yù)算績(jī)效管理的有效手段，沒有設(shè)置審計(jì)監(jiān)督、績(jī)效目標(biāo)等環(huán)節(jié)，不重視決算績(jī)效分析，決算結(jié)果未得到有效應(yīng)用，導(dǎo)致預(yù)算和決算的脫節(jié)。

三、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位預(yù)算管理的提升對(duì)策

新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，設(shè)置科學(xué)編制預(yù)算、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)控管理措施，為單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局服務(wù)。

（一）加大預(yù)算管理的宣傳和培訓(xùn)，強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)

新《預(yù)算法》頒布的情況下，行政事業(yè)單位通過邀請(qǐng)同級(jí)財(cái)政部門專業(yè)人士等方式，宣傳講解預(yù)算工作新要求，讓單位領(lǐng)導(dǎo)和同事熟悉新形勢(shì)下預(yù)算工作的重要性、緊迫性、編制審批等情況。加強(qiáng)行政事業(yè)單位自上而下的宣傳和培訓(xùn)，通過拉橫幅、內(nèi)部培訓(xùn)等方式強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算的重視程度。

（二）完善預(yù)算相關(guān)制度，保證有章可循

根據(jù)新《預(yù)算法》和內(nèi)控制度規(guī)范文件等要求，建立完善單位預(yù)算制度，確保業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門以及各部門崗位的職責(zé)，確保預(yù)算內(nèi)控有章可循，形成編制預(yù)算的套路和程序，并單獨(dú)設(shè)立預(yù)算管理人員，專人專崗，讓預(yù)算制度得以落實(shí)。

（三）編制方式科學(xué)合理、引入預(yù)算信息系統(tǒng)

根據(jù)新《預(yù)算法》的要求，各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和本年度收支預(yù)測(cè)，按照規(guī)定程序征求各方面意見后，科學(xué)編制預(yù)算。各單位在年初業(yè)務(wù)工作安排的情況下，應(yīng)同時(shí)考慮預(yù)算工作，做到財(cái)權(quán)和事權(quán)的匹配，預(yù)算工作同業(yè)務(wù)工作同部署、同安排。編制預(yù)算的方法應(yīng)在零基預(yù)算的前提下，充分考慮每年業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)規(guī)劃情況，填報(bào)預(yù)算。

考慮到各單位預(yù)算編制人員預(yù)算理解不深入、項(xiàng)目申報(bào)不細(xì)等問題，可以考慮引入預(yù)算信息系統(tǒng)，將預(yù)算編制模板固定（如按照新《預(yù)算法》將支出預(yù)算明細(xì)到項(xiàng)、款），明確部門分工、編制審批權(quán)限等程序由計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)完成，形成固定的模板和套路。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行年初預(yù)算，嚴(yán)肅預(yù)算追加

按照新《預(yù)算法》精神，各行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)肅執(zhí)行年初預(yù)算額度，嚴(yán)格控制預(yù)算追加的審批流程，明確預(yù)算追加的要求和條件。比如追加預(yù)算應(yīng)在定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)的情況下，通過領(lǐng)導(dǎo)審核，并明確新增預(yù)算的項(xiàng)目、金額、緊急情況等情形才予以調(diào)整，以確保年初預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

（五）設(shè)立績(jī)效目標(biāo)、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)

按照新《預(yù)算法》精神，有預(yù)算就應(yīng)有績(jī)效目標(biāo)，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，建立預(yù)算績(jī)效目標(biāo)機(jī)制、建立預(yù)算執(zhí)行績(jī)效分析制度，并由單位內(nèi)控部門或人員對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，或者引進(jìn)外部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果和相關(guān)責(zé)任人員績(jī)效工資掛鉤，確?？?jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)有責(zé)任人、有落實(shí)人。

（六）積極推進(jìn)決算公開的進(jìn)度和明細(xì)程度

根據(jù)新《預(yù)算法》精神，進(jìn)一步加大決算公開的進(jìn)度和明細(xì)程度，讓預(yù)算和決算形成對(duì)比。各行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)決算管理，樹立決算明細(xì)公開趨勢(shì)的思想，確保決算的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，建立健全預(yù)算和決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。

[1]2014年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試用書（高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)），2014（5）.

[2]關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)），2012（11）.

[3]《中華人民共和國(guó)預(yù)算法（2014年修正）》，2014（8）.