淺談審計在銀行財務(wù)審核中的應(yīng)用

康樂

摘 要：在當(dāng)代市場化的經(jīng)濟(jì)體制下，銀行內(nèi)部的審計工作在銀行財務(wù)審核中的應(yīng)用越來越廣泛，作用也越來越突出。因此，深入分析和探討審計在銀行財務(wù)審核中的應(yīng)用，了解銀行內(nèi)部審計的總體思路、主要內(nèi)容以及工作重點(diǎn)，充分掌握當(dāng)前銀行財務(wù)審核中審計工作應(yīng)當(dāng)注意的問題，對進(jìn)一步健全和完善銀行的審計工作機(jī)制，提升銀行審計工作水平，有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：審計；銀行；財務(wù)；審核

1 引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及銀行業(yè)的不斷進(jìn)步，我國銀行領(lǐng)域的審計工作機(jī)制發(fā)展得越來越成熟，在銀行財務(wù)審核中的地位和作用也越來越突出。然而，在與世界上其他國家銀行的審計工作的比較過程中我們發(fā)現(xiàn)，我國銀行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審核的審計在審計理念、工作效率、工作方式方法以及審計的價值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認(rèn)真分析和探討審計在我國當(dāng)前銀行財務(wù)審核中的應(yīng)用，以及進(jìn)一步健全和完善我國銀行領(lǐng)域的審計工作機(jī)制就顯得十分必要。

2 對銀行財務(wù)審核中的審計工作相關(guān)問題的探討

2.1銀行審計的總體思路

眾所周知，在進(jìn)行銀行財務(wù)審核審計的過程中，務(wù)必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個方面：首先，評估和預(yù)測銀行的內(nèi)部控制，對其可靠性做出科學(xué)而客觀的判斷；其次，測試業(yè)務(wù)項(xiàng)目貸款種類、余額以及收入。這一類型的測試通常采取抽樣調(diào)查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進(jìn)行測試；而測試的內(nèi)容則往往具有一定的不確定性，會因?yàn)殂y行性質(zhì)、貸款種類、審計方法的不同而不同；第三，審計貸款的真實(shí)性。主要核對貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認(rèn)真核對和分析銀行的貸款臺賬以及合同記錄，確定貸款是否真實(shí)存在。

2.2銀行審計的主要內(nèi)容

就目前銀行財務(wù)審核中的審計工作來看，銀行審計工作主要包括了以下幾部分主要內(nèi)容：首先，核對銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況；其次，核對信貸資產(chǎn)的價值、真實(shí)性以及可靠性；第三，核對銀行各類財務(wù)報表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和說法，是否符合法律法規(guī)的要求，是否完整、真實(shí)、可靠。

2.3銀行審計的工作重點(diǎn)

在銀行財務(wù)審核的審計過程中，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾方面的工作重點(diǎn)：首先，在審計過程中，審計人員應(yīng)特別注意重復(fù)出現(xiàn)的借款人及其相關(guān)聯(lián)的借款人；其次，應(yīng)特別注意損失貸款的資金數(shù)目、形成的原因以及相關(guān)的責(zé)任認(rèn)定；第三，認(rèn)真審計不良信貸，分析并確定該類信貸的具體數(shù)量、所屬級別、占用的比例以及潛在存在的風(fēng)險和危害。

3 進(jìn)行銀行財務(wù)審核中審計工作應(yīng)當(dāng)注意的問題

3.1逐步實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計到現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)化

理念的不斷更新，是推動銀行審計工作不斷向前發(fā)展的不竭動力。在目前的銀行審計中，傳統(tǒng)的審計方式即為合規(guī)審計，該類審計雖然不會帶來影響較大的金融風(fēng)險，不會造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，但因其僅僅局限于操作層面的審計而越來越不能適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展要求。而所謂的管理審計，則是今后銀行審計的主流趨勢，基本包含了管理層決策行為審計以及銀行財務(wù)管理審計兩個領(lǐng)域。因此，逐步實(shí)現(xiàn)由合規(guī)審計到管理審計轉(zhuǎn)化，是未來銀行財務(wù)審核中審計工作的努力方向。

3.2與時俱進(jìn)創(chuàng)新審計方法

根據(jù)銀行發(fā)展?fàn)顩r以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)特征，應(yīng)不斷與時俱進(jìn)地革新審計方法，以適應(yīng)時代發(fā)展的要求。一方面，各類銀行將非現(xiàn)場審計的方法納入到日常的審計工作當(dāng)中去。所謂的非現(xiàn)場審計就是指借助于計算機(jī)運(yùn)用專業(yè)的審計軟件對數(shù)據(jù)庫中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開審計，從而實(shí)現(xiàn)銀行各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理的電子化。非現(xiàn)場審計這一審計方法的優(yōu)勢在于，擴(kuò)大了審計數(shù)據(jù)的來源齊全、提高了審計工作效率，同時在一定程度上降低了審計成本。另一方面，在銀行內(nèi)部財務(wù)審計中應(yīng)特別注重采用團(tuán)隊(duì)審計的方法。所謂團(tuán)隊(duì)審計指的是在審計某一業(yè)務(wù)的過程中，從審計方案的策劃和制定到審計行為的實(shí)施以及審計后期的總結(jié)，都擺脫個體審計的行為，采用團(tuán)隊(duì)式的審計方法。這種集體性質(zhì)的審計方法，可以最大限度地發(fā)揮大眾的聰明才智，規(guī)避個體審計行為帶來的局限性和低效性，能夠更好地找出審計工作的突破口，有利于發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，并且提出建設(shè)性的意見和措施。

3.3 完善銀行審計制度，規(guī)范銀行審計流程

健全的審計制度和規(guī)范的審計程序，是確保銀行財務(wù)審核中的審計順利進(jìn)行的必要條件。因此，銀行要加強(qiáng)對審計工作的制度建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范和完善審計工作的基本程序。一方面，要建立健全銀行財務(wù)審計相關(guān)制度，明確責(zé)任與風(fēng)險。另一方面，要從銀行審計工作的實(shí)際情況出發(fā)，努力建立一套完整高效的審計工作基本操作流程，從審計方案策劃、實(shí)施到下達(dá)的審計意見、決定或催辦通知，在規(guī)定時限進(jìn)行落實(shí)、查證，以此提升銀行審計的工作效率、科學(xué)性以及有效性。

3.4 進(jìn)一步加強(qiáng)銀行審計人才隊(duì)伍建設(shè)工作

銀行要想建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)、思想觀念新的審計人才隊(duì)伍，務(wù)必從以下幾方面展開工作：首先，銀行要加大對審計人才隊(duì)伍建設(shè)的投入力度，切實(shí)在人力、物力、財力等方面提供應(yīng)有的保障；其次，建立健全銀行內(nèi)部審計工作機(jī)制，建立相應(yīng)的激勵約束制度，想方設(shè)法提升審計人員的紀(jì)律觀念以及職業(yè)道德觀念；第三，加強(qiáng)對審計人員的教育和培訓(xùn)，集中學(xué)習(xí)與自我學(xué)習(xí)相結(jié)合，內(nèi)部互相學(xué)習(xí)與外出考察學(xué)習(xí)相結(jié)合，確保審計人員審計知識和工作觀念的及時更新；最后，要進(jìn)一步嚴(yán)格銀行審計人員的崗位要求，確定權(quán)利與責(zé)任，對不稱職的審計人員要及時處理或清退，確保銀行內(nèi)部審計人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

4 結(jié)語

通過以上的分析和討論可知，銀行財務(wù)審核中的審計是銀行日常管理中一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。因此，必須深入研究和切實(shí)把握審計在銀行財務(wù)審核中應(yīng)用，了解銀行審計的總體思路、主要內(nèi)容和工作重點(diǎn)，認(rèn)真了解當(dāng)前銀行財務(wù)審核中審計工作應(yīng)當(dāng)注意的問題，以求對銀行審計方式的進(jìn)行革新，全面提高銀行審計工作水平，從而提高應(yīng)對國際競爭的能力。（作者單位：陜西白河縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）

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