加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的思考

王惠

摘 要：在商業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)工作是商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作中的重要組成部分，通過內(nèi)部審計(jì)工作可以很好的控制商業(yè)銀行的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，保證商業(yè)銀行在安全運(yùn)行的過程中能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到商業(yè)銀行經(jīng)營的目的。文章通過分析和研究商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，對如何加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行探討，提出建設(shè)性意見旨在為商業(yè)銀行的管理人員提供一點(diǎn)借鑒。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；對策建議

前言：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展金融市場出現(xiàn)了繁榮的景象，銀行在金融行業(yè)中的重要作用和地位凸顯出來，其中商業(yè)銀行成為金融市場中重要的參與者，為金融行業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)重要的力量。但隨著金融行業(yè)的發(fā)展，金融領(lǐng)域的體制在不斷進(jìn)行改革，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。在體制改革的過程中，很多商業(yè)銀行為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益采取不法手段，給金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶了重大隱含。在商業(yè)銀行的控制過程中內(nèi)部審計(jì)工作是保證其安全運(yùn)行的重要保障體系，隨著商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)營問題不斷出現(xiàn)，這使得廣大的社會公眾對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量產(chǎn)生了質(zhì)疑，因此如何在市場經(jīng)濟(jì)體系中提高銀行的內(nèi)部審計(jì)工作，更好的發(fā)展商業(yè)銀行，保證商業(yè)銀行能夠?qū)崿F(xiàn)其職能的同時實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益，這已經(jīng)成為當(dāng)前商業(yè)銀行發(fā)展過程中需要思考和探討的問題。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融體制的改革，商業(yè)銀行在不斷變化的市場環(huán)境中發(fā)展前進(jìn)。由于商業(yè)銀行在運(yùn)行的過程中管理巨額資金，因此會受到很多風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)工作是商業(yè)銀行發(fā)展過程中重要的控制手段，在商業(yè)銀行發(fā)展的過程中隨著體制改革的進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率受到影響，審計(jì)工作進(jìn)展緩慢，同時存在很多薄弱環(huán)節(jié)。

（一）內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較弱

在商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作中，獨(dú)立性是其重要的特點(diǎn)，獨(dú)立的對商業(yè)銀行的各個部門進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)?？刂粕虡I(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展情況已經(jīng)成為商業(yè)銀行發(fā)展的重要特點(diǎn)。通過獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作，可以比較客觀和公正的處理銀行內(nèi)部問題，能夠保證銀行發(fā)展的健康性和透明性，增強(qiáng)商業(yè)銀行的公信力。一般而言，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬的層次越高，審計(jì)的獨(dú)立性就越強(qiáng)，對銀行的內(nèi)部控制力度就越大。獨(dú)立性不僅體現(xiàn)在工作關(guān)系上同時對于審計(jì)組織，人事調(diào)用以及薪酬方面都具有一定的獨(dú)立性。但是目前我國的商業(yè)銀行在發(fā)展過程中雖然實(shí)施了內(nèi)部審計(jì)工作，但是在實(shí)際的運(yùn)行過程中并沒有達(dá)到預(yù)期的效果。例如總行和分行之間實(shí)行垂直的監(jiān)督審計(jì)體制，但對于審計(jì)單位與被審計(jì)單位之間只是人事管理、經(jīng)費(fèi)開支、工作駐地方面的外表形式分離，沒有實(shí)際意義。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高

在商業(yè)銀行的發(fā)展過程中，審計(jì)工作的實(shí)施是保證其健康發(fā)展順利實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。在審計(jì)工作的開展中，審計(jì)人員是操控審計(jì)工作保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，因此要提高審計(jì)工作的質(zhì)量，首先要嚴(yán)格要求審計(jì)工作人員，要全面提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使其具備熟練的綜合的全方位的審計(jì)工作能力。傳統(tǒng)的審計(jì)人員多數(shù)是在銀行的內(nèi)部進(jìn)行工作后被調(diào)至銀行的審計(jì)部門，他們雖然對銀行運(yùn)行的其他的部門掌握了解的比較充分，具有一定的業(yè)務(wù)技術(shù)能力，但是對于審計(jì)工作的開展要求審計(jì)人員要具有一定的洞察力，要全方位的了解商業(yè)銀行內(nèi)部運(yùn)行的基本狀況，要對商業(yè)銀行進(jìn)行綜合分析后作出審計(jì)工作安排。電子信息技術(shù)的發(fā)展要求工作效率不斷進(jìn)行提高，工作質(zhì)量應(yīng)得到保證。信息技術(shù)下網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用范圍廣泛，銀行的內(nèi)部審計(jì)工作，由于比較繁雜通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用可以進(jìn)行很好的提高，但是由于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平較低，對于信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用了解較少，應(yīng)用能力較弱，因此需要進(jìn)一步提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員的基本綜合素質(zhì)，適應(yīng)市場激烈競爭的需要。

（三）內(nèi)部審計(jì)的范圍較窄

商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中內(nèi)部審計(jì)工作的范圍較窄，這對于審計(jì)工作的全面綜合開展帶來較多的麻煩。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對策分析

（一）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，保證其獨(dú)立性

首先，從機(jī)構(gòu)獨(dú)立上建立一個垂直的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)組織體系，在總行董事會領(lǐng)導(dǎo)下成立審計(jì)委員會，分支機(jī)構(gòu)直接向總行審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，各行實(shí)行派駐制，從機(jī)構(gòu)設(shè)置上保證內(nèi)審處于獨(dú)立，權(quán)威的地位；其次，從工作獨(dú)立上，促進(jìn)內(nèi)審工作法制化、規(guī)范化。

（二）進(jìn)一步提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，在工作中要使每位內(nèi)部審計(jì)人員都牢固樹立防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識，通過為銀行組織營造軟控制環(huán)境，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問，時刻以提升銀行整體價值為己任；其次，應(yīng)該積極的培訓(xùn)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步提升其綜合的工作水平，將理論與實(shí)踐相結(jié)合。

（三）在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍

首先，可在商業(yè)銀行內(nèi)部推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)。當(dāng)代銀行業(yè)的成敗取決于其核心競爭能力。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)正是適應(yīng)了這一要求，采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過對新產(chǎn)品開發(fā)、營銷、企業(yè)組織、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。其次，加強(qiáng)對銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，包括金融工具創(chuàng)新、金融技術(shù)創(chuàng)新、金融交易方式創(chuàng)新等方面。

結(jié)語：總而言之，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融體制改革的不斷進(jìn)行，商業(yè)銀行在激烈的競爭中需要進(jìn)行不斷的變化，提升自身的綜合實(shí)力。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作是其進(jìn)行內(nèi)部管理，消除內(nèi)部矛盾解決內(nèi)部問題的重要的手段，通過內(nèi)部審計(jì)工作，我們可以很好的管理商業(yè)銀行的內(nèi)部運(yùn)行，進(jìn)一步團(tuán)結(jié)銀行的內(nèi)部力量，為銀行的健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

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