市政設(shè)施管理內(nèi)部控制設(shè)置

彭立秋 蔚詠紅

1.金華市市政管理處；2.金華市園林管理處

摘要：本文對(duì)市政設(shè)施管理內(nèi)部控制的內(nèi)容、措施進(jìn)行了闡述，對(duì)內(nèi)部控制制度的建立，運(yùn)行提出了設(shè)想，對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的前景和作用進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：市政設(shè)施；設(shè)施管理；內(nèi)部控制

1 前 言

隨著我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，市政設(shè)施管理內(nèi)部控制對(duì)于單位內(nèi)部管理以及經(jīng)營(yíng)的作用逐漸地突出出來，這個(gè)關(guān)系到單位內(nèi)部的每一個(gè)方面[1]。并且市政設(shè)施管理內(nèi)部控制的實(shí)踐大部分都是單位管理的非常弱小的一個(gè)環(huán)節(jié)，而且還非常重要，還是經(jīng)營(yíng)失敗以及生產(chǎn)內(nèi)患最根本的原因。內(nèi)部控制是市政設(shè)施管理為確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以正常地運(yùn)行采取的一些非常必要的管理措施，不但包括了對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)、控制以及綜合計(jì)劃而制定的一些規(guī)章制度，還包括了分析、審核以及核算各種各樣的信息資料以及一些報(bào)告的步驟及程序，也包括了指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各種各樣的方式方法。市政設(shè)施管理內(nèi)部控制實(shí)際上就是一種管理。怎么樣建立以及健全內(nèi)部控制制度，增加競(jìng)爭(zhēng)力，保持持續(xù)發(fā)展，是一個(gè)非常重要課題[2]。

2 內(nèi)控制度設(shè)置及其實(shí)施的現(xiàn)狀

2.4 內(nèi)控制度監(jiān)督檢查不好，考核獎(jiǎng)懲力度不夠

市政設(shè)施管理的只是代表著我們國(guó)家對(duì)市政設(shè)施管理進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，然而財(cái)產(chǎn)所有者我們國(guó)家沒有建立起很好的監(jiān)督體系，所以經(jīng)營(yíng)者沒有建立以及完善建立市政設(shè)施管理內(nèi)部控制的主動(dòng)性以及積極性，而對(duì)市政設(shè)施管理內(nèi)部制度的監(jiān)督檢查基本上都是走個(gè)過場(chǎng)，而且考核獎(jiǎng)懲基本上都是單方面的獎(jiǎng)勵(lì)，基本上沒有出現(xiàn)懲罰的現(xiàn)象[2]。市政設(shè)施管理內(nèi)部管理制度的不完善、不科學(xué)以及對(duì)內(nèi)部的控制沒有正確的認(rèn)識(shí)，這樣就會(huì)導(dǎo)致了市政設(shè)施管理內(nèi)控制度沒有一個(gè)很好地執(zhí)行，進(jìn)而對(duì)弄虛作假以及貪污舞弊的現(xiàn)象沒有一個(gè)很好的控制，而且在事后的補(bǔ)救基本上損失非常慘重，根本起不到作用。所以，建立一個(gè)完善的內(nèi)控制度，而且有效地執(zhí)行是非常關(guān)鍵的。

2.2 建立好的控制措施、方法及其程序沒有很好地執(zhí)行

在市政設(shè)施管理中當(dāng)，因?yàn)槊總€(gè)部門的利益目標(biāo)以及主體不同，而為了可以更好地完成每一個(gè)目標(biāo)，通常都會(huì)影響到其他的部門任務(wù)以及經(jīng)濟(jì)的完成情況[3]。因?yàn)槊總€(gè)部門之間的信息不對(duì)稱，這樣就形成了部門之間只顧著本部門的自身利益，而市政設(shè)施管理內(nèi)控制度也就變成了一個(gè)擺設(shè)。

2.3 內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的不科學(xué)、不系統(tǒng)

市政設(shè)施管理內(nèi)控制度的建立，大部分的單位都沒有站在整個(gè)單位的角度去考慮，許多單位只是從很小的角度去分析內(nèi)控制度，這樣缺乏了整體的規(guī)劃，而市政設(shè)施管理內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)不系統(tǒng)[4]。大部分的內(nèi)部控制非常繁瑣，這樣實(shí)施起來也就變得非常困難，這樣反映出來市政設(shè)施管理內(nèi)控制度也就不科學(xué)。

2.4 對(duì)內(nèi)控制度沒有正確的認(rèn)識(shí)

在市政設(shè)施管理當(dāng)中，有很多空缺的位置，這樣就很容易導(dǎo)致單位的資產(chǎn)流失，市政設(shè)施管理對(duì)內(nèi)控制度不執(zhí)行、不重視。而在很多市政設(shè)施管理當(dāng)中經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)大致可以分為以下幾種類型，內(nèi)控就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并和審計(jì)有關(guān)，內(nèi)控制度也是條條框框只要有可以，內(nèi)控就是對(duì)職工的一種控制等等[5]。

3 內(nèi)控制度的建立

市政設(shè)施管理內(nèi)部控制是整個(gè)管理系統(tǒng)的重要組成之一，市政設(shè)施管理內(nèi)控制度的建立一定要符合市政設(shè)施管理自身的需要及特點(diǎn)，抄其他的市政設(shè)施管理內(nèi)控制度就會(huì)很難地發(fā)揮作用，而內(nèi)控制度的建立主要是圍繞以下幾個(gè)方面進(jìn)行闡述[4]。

3.1 建立內(nèi)控制度的基本原則

每個(gè)制度的建立基本上都會(huì)有正確的原則，而一個(gè)市政設(shè)施管理建立內(nèi)控制度必須本著一些原則進(jìn)行制定，也就是堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，既不繁瑣亦不失控原則，憑證制度原則，互相制約的原則，全面控制原則[5]。

3.2 內(nèi)部控制的基本方式

市政設(shè)施管理內(nèi)部控的最基本的方式就是利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生之間的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，而確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全。通常都會(huì)采取的控制方式包括內(nèi)部審計(jì)控制、預(yù)算控制、職工素質(zhì)控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)記錄控制、授權(quán)審批控制、組織結(jié)構(gòu)控制。市政設(shè)施管理內(nèi)部的控制按照目的不同，還可以分為內(nèi)部管理控制以及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制[1]。內(nèi)部管理控制主要是為了很好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效運(yùn)行的一種自我修改、檢查、制約以及協(xié)調(diào)的控制系統(tǒng)。而內(nèi)部的管理制度控制是內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)保證以及前提，必須建立一個(gè)有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本上為了確保資產(chǎn)的完整性及安全性。

3.3 內(nèi)控制度的目標(biāo)

每一項(xiàng)制度的建立都必須達(dá)到一定的目的，而市政設(shè)施管理內(nèi)控制度的目的可以包括建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，進(jìn)而進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的活動(dòng)，保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符，保證對(duì)資產(chǎn)以及記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，保證所有的交易以及事項(xiàng)以正確的金額，而在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間盡快地記錄于正確的賬戶，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行等等[3]。

4 內(nèi)控制度的有效運(yùn)行

市政設(shè)施管理內(nèi)控制度的有效運(yùn)行取決于很多的方面，從微觀上每一個(gè)部門之間既應(yīng)該有效制衡，還應(yīng)該負(fù)其責(zé)，從宏觀上應(yīng)該有健全的管理體制，并且完善的單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，與此同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，并且健全對(duì)員工的激勵(lì)機(jī)制。

1）應(yīng)該完善對(duì)每一個(gè)層次的員工建立激勵(lì)機(jī)制，并且要真正地實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲結(jié)合在市政設(shè)施管理管理的實(shí)踐當(dāng)中，對(duì)員工的有效激勵(lì)是非常必要的。并且要結(jié)合不同層次的人員制定不同激勵(lì)措施，這樣有利于內(nèi)控制度的還好地執(zhí)行[1]。

2）應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，并且明確其責(zé)任，并且要使內(nèi)控制度落到實(shí)處，對(duì)市政設(shè)施管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行監(jiān)督，是使市政設(shè)施管理內(nèi)控制度落到實(shí)處的核心。

3）應(yīng)該建立一個(gè)信息溝通平臺(tái)，這樣就很好地形成了單位內(nèi)部部門之間的相互配合及相互制約，并且發(fā)揮了組織整體功能，在市政設(shè)施管理建立起一個(gè)有效的信息溝通平臺(tái)，這樣就可以很好地解決每個(gè)部門之間信息的不對(duì)稱問題[4]。

4）應(yīng)該健全法人治理結(jié)構(gòu)，這樣就可以確保市政設(shè)施管理內(nèi)控制度的很好地執(zhí)行，而對(duì)于完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)市政設(shè)施管理的目標(biāo)有著非常重要的作用[5]。

5 結(jié)束語

綜上所述，在市政設(shè)施管理長(zhǎng)期的活動(dòng)當(dāng)中，內(nèi)控制度的完善以及建立并不是馬上就能執(zhí)行的，應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)實(shí)踐當(dāng)中不斷地進(jìn)行完善，這樣才可以形成一整套符合本市政設(shè)施管理的內(nèi)控制度。而在內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行當(dāng)中，市政設(shè)施管理不能正確地執(zhí)行內(nèi)控制度的比例達(dá)到了最高，而研究以及探討市政設(shè)施管理的運(yùn)行機(jī)制及其改革方向這樣非常有利于內(nèi)控制度的真正落實(shí)。市政設(shè)施管理內(nèi)控制度設(shè)計(jì)得再完善，也有一些局限性，并不能確保每個(gè)錯(cuò)誤都能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)。所以，市政設(shè)施管理的領(lǐng)導(dǎo)者不能制定了內(nèi)控制度就對(duì)管理就放松了警惕，應(yīng)該不斷地對(duì)內(nèi)控制的薄弱環(huán)節(jié)、缺點(diǎn)以及有效性進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，只有這樣才可以使內(nèi)控制度在市政設(shè)施管理中發(fā)揮很好地作用。

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