基于我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范分析

陳粵湘

摘要：隨著我國金融改革進(jìn)程的不斷加快，我國各商業(yè)銀行業(yè)務(wù)在得到了迅速的發(fā)展，并且商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)覆蓋面越來越廣。在這樣的發(fā)展過程中，商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)與執(zhí)行情況，對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及長久經(jīng)營發(fā)展都有著很大的影響。本文首先對(duì)當(dāng)前我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并提出應(yīng)對(duì)這些問題的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

在當(dāng)前業(yè)務(wù)不斷發(fā)展及產(chǎn)品不斷創(chuàng)新的市場環(huán)境中，商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增加。近些年來，由于我國各商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠科學(xué)與完善，從而導(dǎo)致其產(chǎn)生了一系列違規(guī)違法問題的出現(xiàn)。為此，如何加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)于提升商業(yè)銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率意義重大。

1.當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.1 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不理想

一方面，銀行人員缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識(shí)，其認(rèn)為內(nèi)部控制就是各類規(guī)章制度的匯總，與會(huì)計(jì)本身聯(lián)系并不緊密，從而缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。一些會(huì)計(jì)人員缺會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，認(rèn)為崗位與崗位之間的相互制約與監(jiān)督并不十分重要，甚至認(rèn)為沒有必要執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制措施。[1]另一方面，商業(yè)銀行的管理機(jī)制不夠健全與完善。在內(nèi)部控制過程中，對(duì)上層領(lǐng)導(dǎo)人員的控制機(jī)制不夠合理，對(duì)于一些責(zé)任行為、業(yè)務(wù)行為及決策行為缺乏規(guī)范的約束。此外，人力資源管理機(jī)制無法約束及保證職工的工作態(tài)度與誠信度，這些都導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控出現(xiàn)問題。

1.2 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏合理性

第一，一些商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與其實(shí)際發(fā)展情況不符合。雖然銀行制定出一系列為了做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，然而由于一些制度的執(zhí)行力及可操作性有待商榷，最終使其淪為一種形式主義，未能發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性的作用。第二，內(nèi)部控制運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)考核評(píng)估機(jī)制缺乏。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但內(nèi)控人員所要做的就是如何將潛在的風(fēng)險(xiǎn)降到最小化，這就要求商業(yè)銀行構(gòu)建出科學(xué)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)考核與評(píng)估機(jī)制。[2]然而當(dāng)前一些商業(yè)銀行內(nèi)部的預(yù)警系統(tǒng)較為傳統(tǒng)陳舊，其本身的作用未能充分發(fā)揮出來。

1.3 內(nèi)部檢查監(jiān)督力度不強(qiáng)

一方面，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作開展效果不佳。雖然在基層部門有會(huì)計(jì)輔導(dǎo)員，但這些人員部分兼職、部分專職的交叉現(xiàn)象嚴(yán)重。而網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)輔導(dǎo)職位通常都是由會(huì)計(jì)主管所擔(dān)任，其由于日常工作繁忙，往往很難嚴(yán)格履行自身的檢查與監(jiān)督責(zé)任。另一方面，商業(yè)銀行缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部稽核控制。[3]內(nèi)部稽核是當(dāng)前我國商業(yè)銀行開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但其并沒有真正發(fā)揮出查缺防弊、自我完善及自我診斷等作用。

2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

2.1 營造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境

首先，管理人員應(yīng)當(dāng)注重對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化的建設(shè)，會(huì)計(jì)內(nèi)控過程中應(yīng)當(dāng)遵循“以人為本”的思想，充分強(qiáng)調(diào)情感交流與思想溝通，實(shí)現(xiàn)員工的自我管理與控制，使其能夠自覺遵循相關(guān)規(guī)章制度辦事。其次，銀行應(yīng)當(dāng)建立健全人事管理與約束機(jī)制，保證每位工作人員的工作態(tài)度、誠信度，并且逐步提升其專業(yè)知識(shí)水平與業(yè)務(wù)能力，從而使內(nèi)部控制工作得以順利進(jìn)行。

2.2 進(jìn)一步優(yōu)化與完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

第一，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控制度中較為薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行建設(shè)，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)同步發(fā)展。[4]第二，應(yīng)當(dāng)盡快形成一套完整而全面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。對(duì)當(dāng)前的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行清理與歸類，依據(jù)環(huán)境變化和業(yè)務(wù)發(fā)展需求作出調(diào)整與修改，從而使其更加系統(tǒng)化、全面化。

2.3 建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范

一方面，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)測量預(yù)警機(jī)制進(jìn)行不斷完善，將商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、分析及監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，構(gòu)建出科學(xué)完善的內(nèi)控預(yù)警機(jī)制，以便于在開展業(yè)務(wù)的過程中進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤與監(jiān)督，并且對(duì)于發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取防范措施。另一方面，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行完善。只有構(gòu)建出科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，才能切實(shí)做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。

結(jié)語

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于保障銀行經(jīng)營安全以及防范風(fēng)險(xiǎn)不可或缺的手段，然而我國當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在一系列問題亟待解決。為此，商業(yè)銀行相關(guān)工作人員及管理層應(yīng)當(dāng)營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并且對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，同時(shí)構(gòu)建出科學(xué)的預(yù)警機(jī)制，從而將商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最小化，促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。（作者單位：湖南省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易高級(jí)技工學(xué)校）

參考文獻(xiàn)：

[1]韓雪松.淺談完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，23：309-310.

[2]韓陽.淺析城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)控制[J].中國外資，2013，02：107.

[3]王喜娥.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].征信，2013，07：90-92.

[4]曹青子.我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題研究[J].天中學(xué)刊，2014，06：62-64.