上市公司財(cái)務(wù)部門如何提高內(nèi)部控制的有效性

袁鳳娟

【摘 要】對(duì)于上市公司來說，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，提高財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制有效性是非常重要的，只有充分保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、有效性，才能為決策者提供更多有利的市場信息，幫助其做出正確的決策判斷，從而推動(dòng)上市公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。但是，就我國當(dāng)前上市公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，其中還存在著很多的問題和不足，這也極大制約了上市公司的可持續(xù)發(fā)展，很容易發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，造成上市公司重大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，筆者具體對(duì)上市公司財(cái)務(wù)部門如何提高內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了研究討論，并提出以下幾點(diǎn)建議措施。

【關(guān)鍵詞】上市公司；財(cái)務(wù)部門；內(nèi)部控制；有效性

一、現(xiàn)階段上市公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

可以說，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的高低對(duì)于我國上市公司的健康發(fā)展有著關(guān)鍵的影響，盡管我國已經(jīng)有部分上市公司領(lǐng)導(dǎo)者逐漸意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，但在實(shí)踐執(zhí)行過程中仍舊存在了很多的問題和不足，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.意識(shí)不足

現(xiàn)如今，越來越多的上市公司領(lǐng)導(dǎo)者逐漸意識(shí)到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)起到的促進(jìn)作用，但仍舊有很多上市公司管理者并未清楚認(rèn)知到這一問題的重要性，從而導(dǎo)致在實(shí)際工作中，頻繁出現(xiàn)問題。并且，還有部分上市公司并未將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制歸納到日常管理工作中，雖然采取了一些改善措施，可最終得到的績效結(jié)果并不理想。筆者在多年的工作觀察中發(fā)現(xiàn)，我國大部分上市公司在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在著明顯的滯后性，通常都是在問題發(fā)生了以后，才想要采取辦法進(jìn)行補(bǔ)救，缺乏一定的預(yù)防意識(shí)，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制自身的效能作用無法得到充分的發(fā)揮。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善

目前我國大部分上市公司的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度都不同程度的存在著問題，也就是說，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度都不夠完善，這主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先，隨意性大，因?yàn)槟承┥鲜泄静⒉魂P(guān)注會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題，因此也沒有認(rèn)真對(duì)待會(huì)計(jì)內(nèi)部制度建設(shè)的問題，有些上市公司甚至并沒有制定相應(yīng)的制度，這種隨意性的特點(diǎn)，必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)效性降低；其次，制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并沒有依據(jù)自身發(fā)展情況，因此不夠科學(xué)合理，有些單位在制定相應(yīng)的制度之前，并沒有從實(shí)際出發(fā)，其適用性非常低，也就影響力控制效力。

3.預(yù)算控制不到位

預(yù)算控制是上市公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的一個(gè)重要方面，預(yù)算控制的成功與否對(duì)上市公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能產(chǎn)生很大的影響，但是目前上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)算控制還不到位。

二、有效加強(qiáng)上市公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

1.提高意識(shí)

隨著上市公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題越來越嚴(yán)重，已經(jīng)極大制約了我國上市公司的持續(xù)發(fā)展。其中，最凸顯的一個(gè)問題就是自身缺乏強(qiáng)烈的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。那么，基于這種情況下，最有效的辦法就是逐步增強(qiáng)上市公司領(lǐng)導(dǎo)者和基層員工的認(rèn)識(shí)。首先，作為上市公司的領(lǐng)導(dǎo)者，其自身必須真正認(rèn)知到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，這樣有利于提供會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)注度，并對(duì)下屬員工進(jìn)行宣傳教育，加快財(cái)務(wù)部門的體制改革，確保各項(xiàng)政策落到實(shí)處。其次，上市公司財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員更要加強(qiáng)自我建設(shè)，在日常工作中，不斷累積寶貴的工作經(jīng)驗(yàn)，樹立正確的職業(yè)道德觀念，規(guī)范自己的一切行為，以免做出違法亂紀(jì)的事情。特別是在會(huì)計(jì)信息方面，一定要逐步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保所提供的會(huì)計(jì)信息具備可靠性。另外，上市公司內(nèi)部其他部門以及基層員工在具有一定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)之后，能夠彼此之間進(jìn)行相互監(jiān)督，當(dāng)會(huì)計(jì)人員工作時(shí)，也可以獲得各部門的積極配合，從而形成良好的公司氛圍。

2.完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是十分有必要的，更是上市公司財(cái)務(wù)工作有效實(shí)施的重要保障，而一旦缺少了健全的制度依據(jù)，就會(huì)大大降低內(nèi)部控制措施的執(zhí)行依據(jù)。因此，作為新時(shí)期的上市公司，需要特別重視這一問題。并且，在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行建設(shè)的過程中，一定要切實(shí)結(jié)合自身經(jīng)營情況，全面掌握市場外部環(huán)境，事先考慮到可能出現(xiàn)的一切不確定因素。因?yàn)橹挥羞@樣，才能有效改善傳統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足和缺陷，并通過采用更加科學(xué)化的管理措施進(jìn)行解決。其次，上市公司不可能將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制做到完美，也許只會(huì)涉及到幾個(gè)方面的內(nèi)容。而對(duì)于處于初始階段的上市公司來說，則是要抓住重點(diǎn)以后，對(duì)相關(guān)重要的制度建設(shè)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。促使在有限的時(shí)間內(nèi)，發(fā)揮出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最大化的效能作用。另外，我國目前很多上市公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在著明顯的薄弱關(guān)節(jié)，當(dāng)對(duì)這些薄弱關(guān)節(jié)進(jìn)行了控制，那勢必會(huì)起到事半功倍的效果。簡單來說，在上市公司中。出納和會(huì)計(jì)的崗位設(shè)置是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中主要存在的問題之一，因此需要重點(diǎn)對(duì)這兩個(gè)崗位進(jìn)行控制，促使雙方能夠相互監(jiān)督和制約。

3.設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門

良好的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)上市公司的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，因此需要關(guān)注此問題，設(shè)計(jì)獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，保證其具有一定的權(quán)威性，在其審計(jì)監(jiān)督期間，不受任何人或者部門的影響。此外，配備專業(yè)素質(zhì)水平高的審計(jì)監(jiān)督人員，除了專業(yè)素質(zhì)需要嚴(yán)格要求之外，職業(yè)道德品質(zhì)也重要重點(diǎn)考察，職業(yè)道德品德高尚的人員，在審計(jì)監(jiān)督期間不會(huì)發(fā)生違法亂紀(jì)的行為，這對(duì)樹立審計(jì)監(jiān)督部門的權(quán)威性具有重要的意義。在重要時(shí)期，上市公司也可以聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的名聲比較高的審計(jì)監(jiān)督人員做兼職，以此保證審計(jì)監(jiān)督效率。

三、結(jié)語

綜上所述，可知對(duì)現(xiàn)階段我國的上市公司發(fā)展來說，加強(qiáng)其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制十分必要，盡管影響事業(yè)發(fā)展的因素眾多，但是不可否認(rèn)的是，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是最關(guān)鍵的最重要的一項(xiàng)措施，其對(duì)上市公司的發(fā)展甚至起著決定性的作用，良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方案對(duì)上市公司其他事務(wù)的開展也有一定的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

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