保險公司分支機構(gòu)審計存在的問題和建議

白本明

摘 要：本文結(jié)合自身從事的外部監(jiān)管工作，保險公司分支機構(gòu)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和存在的問題進行分析并提出建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 保險公司 風(fēng)險控制 問題建議

一、保險公司分支機構(gòu)內(nèi)部審計中存在的問題

近年來，保險公司內(nèi)部審計工作得到明顯改善，但與分支機構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展速度不相協(xié)調(diào)的情況依然普遍存在?？傮w來看，保險公司內(nèi)部審計工作主要存在以下問題：

（一）內(nèi)部審計理念存在局限。長期以來，大多數(shù)保險公司對內(nèi)部審計的主要職能局限于財務(wù)審計和合規(guī)遵循兩方面，更甚者只將內(nèi)部審計重點放在財務(wù)稽查復(fù)核上，無法對分支機構(gòu)在經(jīng)營管理。內(nèi)部控制和決策制定中存在的風(fēng)險進行有效監(jiān)控。由于受到內(nèi)部審計理念的局限和技術(shù)上的限制，能將內(nèi)部審計延展到風(fēng)險識別與管理。內(nèi)部控制持續(xù)性監(jiān)督的保險公司較少，分支機構(gòu)內(nèi)部審計風(fēng)險管理職能普遍弱化，未能發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的深層次作用，一些風(fēng)險點長期存在，不能從制度層面進行流程再造，從根本上予以解決。

（二）內(nèi)部審計體制不健全。第一是內(nèi)部審計組織獨立性不夠。獨立性是內(nèi)部審計的一個重要特征，是保證內(nèi)部審計效果的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計工作獨立性的大小，直接決定了其職能發(fā)揮的范圍和效果。目前，多數(shù)保險公司分支機構(gòu)的內(nèi)部審計部門由省級分公司總經(jīng)理室領(lǐng)導(dǎo)管理。有的分支機構(gòu)內(nèi)部審計部門配置較低，資源不足，審計范圍有限；有的則將部分內(nèi)部審計職能交由財務(wù)部或人事部等部門承擔(dān)，沒有獨立性，審計結(jié)論缺乏公允。由于內(nèi)部審計存在受到管理層干涉的可能，審計結(jié)果有可能被選擇性報告，不能為上級公司和外部監(jiān)管提供有效的決策服務(wù)。第二是考核機制不完善。一些保險公司雖然建立了總公司內(nèi)部審計部門與省級分公司雙重業(yè)務(wù)考核制度，但考核標準不夠科學(xué)，導(dǎo)致對內(nèi)部審計的獨立性和客觀性存在一定影響。一些保險公司將內(nèi)部審計人員劃歸為一般行政人員，沒有科學(xué)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)考核指標，有的甚至沒有對分支機構(gòu)內(nèi)部審計工作的考核制度和對內(nèi)部審計人員的崗位要求，人員調(diào)動較為隨意，不能保證內(nèi)部審計工作正常開展。

（三）內(nèi)部審計結(jié)果運用不充分。內(nèi)部審計報告是對公司經(jīng)營管理以及內(nèi)部控制情況的綜合反映，一份真實客觀的內(nèi)部審計報告能夠充分反映保險公司分支機構(gòu)市場行為的規(guī)范程度和內(nèi)控狀況。對于內(nèi)部審計報告的報送，一些保險公司存在擔(dān)心監(jiān)管部門會以內(nèi)部審計報告為線索對公司進行處罰的顧慮，不愿全面完整地報送內(nèi)部審計報告，致使內(nèi)部審計結(jié)果失真。同時，監(jiān)管部門對內(nèi)部審計報告的匯總分析不夠深入，不成體系，對內(nèi)部審計結(jié)果的運用尚不充分，導(dǎo)致內(nèi)外部監(jiān)督缺乏合力，沒有形成立體監(jiān)督體系。

（四）內(nèi)部審計人員力量薄弱。第一是內(nèi)部審計人力不足，部分保險公司對分支機構(gòu)內(nèi)部審計工作不夠重視，缺乏必要的人員配置和硬件支持，存在內(nèi)部審計人員是二線財務(wù)人員的認識誤區(qū)。第二是內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力的限制使其不能適應(yīng)新形勢下完成內(nèi)部審計工作任務(wù)的需要。第三是內(nèi)部審計技術(shù)落后，手段相對單一。有的還停留在手工查賬式審計階段，很少運用計算機抽樣技術(shù)和非現(xiàn)場審計軟件提取分析數(shù)據(jù)。這些導(dǎo)致內(nèi)部審計監(jiān)督面窄、連續(xù)性弱、期限長、成本高，不能及時發(fā)現(xiàn)和揭露保險公司分支機構(gòu)經(jīng)營活動中的問題和風(fēng)險隱患，弱化了審計監(jiān)督的作用。

二、完善保險公司分支機構(gòu)審計的建議

隨著保險業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，市場競爭的加劇以及內(nèi)部審計體制本身存在的缺陷，上述問題已經(jīng)嚴重影響了內(nèi)部審計職能的進一步發(fā)揮?；诖?，筆者建議從更新理念，強化監(jiān)管，提高從業(yè)人員素質(zhì)、豐富技術(shù)手段、充分運用內(nèi)部審計結(jié)果等幾方面來加強和改善保險公司分支機構(gòu)的內(nèi)部審計工作。

（一）更新內(nèi)部審計理念，樹立科學(xué)內(nèi)部審計觀。在管理學(xué)方面，戰(zhàn)略管理理論及其他經(jīng)濟管理理論的發(fā)展及實踐，使得內(nèi)部審計的缺陷與不足顯見；在法規(guī)方面，尤其在國外，公司治理，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等領(lǐng)域的各項法規(guī)出臺很多，要求內(nèi)部審計在上述領(lǐng)域法規(guī)更大的作用，承擔(dān)更多的職責(zé)，推動著內(nèi)部審計向風(fēng)險導(dǎo)向模式的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險是保險業(yè)健康發(fā)展的生命線，對保險公司分支機構(gòu)的內(nèi)部審計，應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，監(jiān)督與內(nèi)控管理并重，形成一個監(jiān)督，評價和建議一體化的內(nèi)部審計體系。第一是內(nèi)部審計內(nèi)容應(yīng)從傳統(tǒng)的以財務(wù)報表為中心的財務(wù)審計向以內(nèi)部控制為中心的管理審計轉(zhuǎn)變，重點關(guān)注風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的問題。第二是內(nèi)部審計方式應(yīng)從事后審計向事前、事中審計轉(zhuǎn)變，將內(nèi)部審計監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)。第三是內(nèi)部審計視角應(yīng)微觀與宏觀相結(jié)合，既按照宏觀管理的要求開展內(nèi)部審計，又要對分支機構(gòu)審計發(fā)現(xiàn)的同性質(zhì)問題進行原因分析，有針對性地提出解決意見和建議，為公司治理服務(wù)。

（二）完善內(nèi)部審計體制，提升內(nèi)部審計質(zhì)量。健全的內(nèi)部審計體制是保險公司有效開展內(nèi)部審計工作的基本保證，一個獨立于被審計對象，業(yè)務(wù)開展、經(jīng)費核算等不受其他部門牽制的內(nèi)部審計機構(gòu)才能實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的客觀性、獨立性。第一是要按照中國保監(jiān)會和保險公司內(nèi)部審計指引的要求，建立獨立垂直的內(nèi)部審計組織體系，保證內(nèi)部審計工作的有效展開。第二是營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境，在分支機構(gòu)開展內(nèi)部審計時，確保內(nèi)審人員可以不受限制地獲得其工作所需的業(yè)務(wù)財務(wù)記錄、財力和物力支持。第三是建立科學(xué)有效考核體系。由總公司審計委員會制定并考核內(nèi)部審計部門的業(yè)績和費用預(yù)算，及內(nèi)審人員的薪酬。

（三）強化內(nèi)部審計監(jiān)管，提高外部監(jiān)管效率。第一是建立內(nèi)部審計信息共享平臺，利用內(nèi)部審計與保險監(jiān)管檢查具有同質(zhì)性的特點，做好內(nèi)部審計信息交流。一方面通過制度化約束，使內(nèi)部審計結(jié)果能夠真實完整的報告，另一方面，通過監(jiān)管部門對內(nèi)部審計工作的強化監(jiān)管，不斷提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。第二是監(jiān)管部門應(yīng)加強對內(nèi)部審計報告的匯總分析，及時掌握分支機構(gòu)存在的問題，對潛在風(fēng)險隱患有針對性地加強監(jiān)管。同時，根據(jù)內(nèi)部審計報告的質(zhì)量，結(jié)合內(nèi)部審計覆蓋面和工作量，適時調(diào)整對公司外部監(jiān)管的松緊度，對于公司已報告并已做出適當內(nèi)部處理的違法違規(guī)問題，監(jiān)管部門應(yīng)當予以酌情減輕或免予處罰。

（四）豐富內(nèi)部審計手段，提高內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)。高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍是新時期新形勢下圓滿完成內(nèi)部審計工作重要組織保證。一專多能的復(fù)合型專業(yè)人才是對內(nèi)審人員的基本要求。內(nèi)審人員應(yīng)具備足以完成其任務(wù)的財會學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、企業(yè)管理學(xué)、法學(xué)和計算機知識等必要的知識、技能和其他專業(yè)能力。同時，應(yīng)具有獨立收集、分析、評價和記錄信息的能力。

參考文獻：

[1] 中國內(nèi)部審計協(xié)會，《內(nèi)部審計準則》，2013.6.

[2] 陳文輝，《保險公司內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)管》，人民出版社，2005年出版.

（作者單位：哈爾濱市安康社會福利院 黑龍江哈爾濱市 150025）