新時(shí)期企業(yè)流動資產(chǎn)管理再思考

王宏 孫嘉溪

摘 要：資產(chǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的必備條件，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的前提，資產(chǎn)會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入，因此，資產(chǎn)具有一定的創(chuàng)利能力，是參與市場競爭的必備條件。特別是流動資產(chǎn)會影響企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)轉(zhuǎn)，其權(quán)利的實(shí)現(xiàn)期或轉(zhuǎn)化期預(yù)計(jì)不超過一個(gè)會計(jì)年度。目前，在新時(shí)期新形勢下，企業(yè)為了有效規(guī)避金融危機(jī)的影響，提高經(jīng)濟(jì)效益，解決面臨的困境，強(qiáng)化流動資產(chǎn)的管理，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;流動資產(chǎn);管理

流動資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件，其組成既有貨幣資金，也有非貨幣資金形態(tài)，并存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的每個(gè)環(huán)節(jié)，流動資產(chǎn)最主要的優(yōu)勢是變現(xiàn)時(shí)間短，變現(xiàn)能力強(qiáng)，在一定的時(shí)間范圍內(nèi)，可用最少的資產(chǎn)占用換取最大的現(xiàn)金回收額。企業(yè)管理層在注重非流動資產(chǎn)建設(shè)投入的前提下，還需做好各種儲備物資材料等流動資產(chǎn)的合理計(jì)劃，強(qiáng)化資金效益觀念，充分認(rèn)識到管好用活流動資產(chǎn)，節(jié)約成本費(fèi)用支出，防止造成損失浪費(fèi)，加大對流動資產(chǎn)管理，是應(yīng)值得關(guān)注的問題。

一、流動資產(chǎn)管理存在的不足

（一）流動資產(chǎn)管理具有一定的盲目性

企業(yè)流動資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等，其實(shí)物形態(tài)隨著企業(yè)生產(chǎn)活動的不斷進(jìn)行發(fā)生變化，其管理的基本目標(biāo)以最低的成本是否能夠滿足企業(yè)生產(chǎn)需要。有些企業(yè)過重于生產(chǎn)任務(wù)的完成管理，注重現(xiàn)金的管理，忽視其他非現(xiàn)金形式的流動資產(chǎn)管理，對企業(yè)經(jīng)營需要的流動資產(chǎn)數(shù)額沒有準(zhǔn)確定位，過于主觀化，隨意性強(qiáng)，缺乏科學(xué)的預(yù)測和決策，不顧市場情況和生產(chǎn)進(jìn)度，造成過多的或過少的占用流動資產(chǎn)，不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，造成了積壓和浪費(fèi)，而且不能保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要，使部分流動資產(chǎn)不能及時(shí)變現(xiàn)，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）流動資產(chǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制不健全

流動資產(chǎn)由于品種多、實(shí)物形式多、流通環(huán)節(jié)多，因此，流動資產(chǎn)管理涉及的部門及人員就廣。當(dāng)前，市場競爭日益激烈，為使企業(yè)資金使用效益最大化，需要企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，科學(xué)管理，需建立較完善的內(nèi)部控制制度，但有一部分企業(yè)無全面的流動資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，或有制度不嚴(yán)格執(zhí)行，缺少應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制，受大環(huán)境的影響，企業(yè)的過重于“眼前利益”，另外，制度的執(zhí)行者素質(zhì)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，對制度的執(zhí)行不到位，特別是受金融危機(jī)的影響，產(chǎn)品的市場銷路受限，營業(yè)成本明顯增加，但營業(yè)收入不明顯增長，企業(yè)急于盈利，漠視企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，出現(xiàn)有章不循的現(xiàn)象，各部門之間信任度不高，缺失應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)。形成惡性循環(huán)。

（三）流動資產(chǎn)管理涉及的部門之間信息不對稱

流動資產(chǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，是一個(gè)不斷投入和回收的循環(huán)周轉(zhuǎn)過程，這一過程沒有終止的日期，其在企業(yè)經(jīng)營活動的周轉(zhuǎn)過程中不斷改變形態(tài)，各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通密切結(jié)合，涉及眾多部門，不僅涉及財(cái)務(wù)部門，而且涉及信用審批部門、保管部門、生產(chǎn)部門、銷售部門及投資管理部門。由于流動資產(chǎn)管理部門的信息不對稱，責(zé)任不明確，對市場缺乏必要的可行性研究，盲目投資，重復(fù)購買或建設(shè)，出現(xiàn)大量的流動資產(chǎn)呆冷背滯現(xiàn)象，造成資金的周轉(zhuǎn)不靈，甚至許多企業(yè)中有些人為了業(yè)績及利益在財(cái)務(wù)處理上弄虛作假，造成流動資產(chǎn)流失;實(shí)物保管部門不實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查，造成企業(yè)賬實(shí)反映的情況嚴(yán)重失實(shí)，形成大量的潛虧，使企業(yè)沒有后勁，勢必削弱企業(yè)的償債能力，從而影響企業(yè)的宏觀管理。

二、完善流動資產(chǎn)管理的對策

（一）建立周密詳細(xì)的流動資產(chǎn)管理計(jì)劃

俗話說：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際制訂一套科學(xué)有效的預(yù)算管理制度，做好財(cái)務(wù)預(yù)算，合理確定資金需求量，原則應(yīng)根據(jù)維持正常生產(chǎn)的最低需求量去核定各部門的流動資產(chǎn)數(shù)量及金額，合理確定流動資產(chǎn)盤存量，確定流動資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的占用額及比例，不僅要考慮應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，還應(yīng)綜合考慮總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。加速流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，提高流動資產(chǎn)的使用效率，并通過經(jīng)濟(jì)、行政等各種有效措施，確保流動資產(chǎn)管理計(jì)劃的完成。

（二）建立完善監(jiān)督機(jī)制，注重日常管理，實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查

為確保企業(yè)流動資產(chǎn)使用及管理能有效運(yùn)行，切實(shí)把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與市場需求有機(jī)地結(jié)合，要抓住源頭，從采購原材料物資到產(chǎn)品生產(chǎn)到銷售各環(huán)節(jié)都需要建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立監(jiān)督機(jī)制，不僅要關(guān)注市場供給和需求的情況，還要關(guān)注盲目采購造成的庫存物資積壓浪費(fèi)，要加大日常管理，逐筆跟蹤核實(shí)，定期或不定期實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查，合理安排流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，分析流動資產(chǎn)的組成內(nèi)容，明確存在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)流動資產(chǎn)使用的利益最大化。

（三）強(qiáng)化各部門之間的溝通協(xié)調(diào)意識，責(zé)任落實(shí)

流動資產(chǎn)的存在形式多樣，涉及的部門人員較多，為完成流動資產(chǎn)管理的責(zé)任目標(biāo)和定額等指標(biāo)，應(yīng)明確各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，并制定符合實(shí)際的獎(jiǎng)懲機(jī)制，落實(shí)責(zé)任，搞好協(xié)作配合，財(cái)務(wù)部門要通過資金管理控制物資材料采購中心的無底洞的狀況，壓縮采購的在途物資，清查庫存，優(yōu)化資產(chǎn)配置，把非流動資產(chǎn)融資為流動資產(chǎn)，增加資金凈流量。改變財(cái)務(wù)部門只注重資金，物資材料采購部門只重實(shí)物的局面，管錢，管物的部門之間要通力合作，密切配合，要意識到自己承擔(dān)的雙重責(zé)任，人人為流動資產(chǎn)有效管理出謀劃策。

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)競爭形勢日趨嚴(yán)峻，充分認(rèn)識流動資產(chǎn)的特點(diǎn)，發(fā)揮流動資產(chǎn)在整個(gè)經(jīng)營活動中的重要作用，加大對流動資產(chǎn)的管理，監(jiān)督流動資產(chǎn)的使用，通過利用物資運(yùn)動與價(jià)值運(yùn)動的關(guān)系合理有效地占用流動資產(chǎn)，使流動資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)中，不斷得以價(jià)值提升，以此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。（作者單位：1.吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院;2.安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)）

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