國營企業(yè)內控管理制度剖析及意見

劉天宇

摘 要：完善的內控制度或體系關系著企業(yè)經營管理效益，也是確保企業(yè)信息質量的基礎保證?，F階段國營企業(yè)內部管理制度雖然在不斷更新、完善，但仍然存在一些問題，如領導重視度不夠，制度不健全，執(zhí)行力不夠等等，因體質原因導致企業(yè)內控效果不佳?；诖?，本研究就國營企業(yè)內控管理制度進行深入剖析，并提出幾點建議和意見。

關鍵詞：國營企業(yè);內控管理制度;剖析;意見

國營企業(yè)，即國有企業(yè)是國家政府或聯邦政府投資、參控的企業(yè)，在我國國營企業(yè)經營的目標在于保值或增值國有資產。因此，國民企業(yè)經營效益在一定程度上影響國有資產的保值或增值[1]。內控管理制度是規(guī)范、控制企業(yè)生產、經營等行為，以達到經營取得最佳效益。近年來，為提升國營企業(yè)效益，內部管理制度不斷改革、完善，取得了一定的成效。然而隨著時代的發(fā)展，新的問題不斷踴躍，原來內控管理制度弊端不斷顯現，引發(fā)了眾多內控管理問題發(fā)生。為確保國營企業(yè)經營效益，內控管理制度的改革、完善還需進一步加強。

一、內部管理制度及其重要性

內部控制的這種制度，主要是服務于企業(yè)，為了讓企業(yè)將自身的目標實現，進一步保全企業(yè)的財產完整，從分工的角度對企業(yè)的內部經濟活動進行一系列的控制。內部的控制工作，主要還是讓企業(yè)內部的各個部門互相之間進行配合，從而明確不同的內部部門之間的關系，對企業(yè)內的各個部門以及單位相互之間的合作進行制約以及協調。對國營企業(yè)而言，健全的內部管理制度能有效提升企業(yè)經營效益，是新時代企業(yè)革新，提升綜合競爭力的需要。同時健全的內部管理制度能有效防范風險，全力確保企業(yè)資金安全，并能獲取真實、有效、可靠的會計信息，以便經營管理者如實了解企業(yè)動態(tài)，為企業(yè)市場發(fā)展策劃提供可靠的參考[2]。

二、國營企業(yè)內控管理制度問題及原因剖析

（一）機構設置不合理，重成本、輕建設

當前，很多國有企業(yè)都只是看到當下的成本支出，為了約束成本支出，對企業(yè)內部的架構進行了進一步的精簡，要建立企業(yè)內部控制的制度，就需要定編定員，要明確落實不同的人力以及物力資源，對于企業(yè)或者自身都是一種潛在的危險，很多企業(yè)都沒有辦法保障自身的內部控制的質量。內部控制制度需要專項的人力以及物力的投入，只有形成專門的職能機構，才能夠對企業(yè)進行內部控制，保障企業(yè)內部各個職能部門是否配合做好內部控制制度。這種現象從原因上看，因為很多國有企業(yè)在轉型期間產權移交上存在缺失，很多企業(yè)的法人還沒有真正對企業(yè)產權進行明細，導致當前很多國有企業(yè)的產權出現責任不清晰的狀況，也隨之影響了國有企業(yè)的內部控制的制度建立。

（二）制度建設不完善，重管理，輕控制

企業(yè)進行內部控制主要是從管理以及會計兩個方面實現的。不過很多企業(yè)往往只是重視內部的管理控制，但是卻忽視會計技能的獨立性。問題的癥結主要是內部會計制度往往是服從于內部的管理制度，而會計制度只是采用相對比較籠統的財務制度進行管理，所以對于會計的內部控制變成一種表面的控制，但是沒有回歸到實質上的控制。分析原因：主要是一些企業(yè)沒有依法管理的理念。因為中國當前的法治環(huán)境相對比較差，所以也就沒有真正形成一種有章程必依據的局面。

（三）履行制度不健全，重大事，輕常事

近年來，企業(yè)員工低價銷售產品，吃回扣事件頻繁發(fā)生，其重要的原因就是企業(yè)在履行制度建設中，過度重視企業(yè)投資、經營等大事件問題，而對日?，F金、物料等小事件問題未作過多規(guī)范或監(jiān)督。以至于培育了一批“碩鼠”、“蛀蟲”，這些人利用自己的權責低價銷產品、吃回扣，嚴重損害公司利益。

分析原因：首先，從人為上分析，任何“完善的”內部控制系統都會因設計人經驗與知識水平的限制而存在缺陷。其次，從管理上分析，內控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內控制度最終都是靠人來執(zhí)行的。再次，從內部關系上分析，有效的內控制度也可能因為執(zhí)行人員的串通而失效。

三、國營企業(yè)內控管理制度改革措施

（一）加強領導培訓學習，提升管理意識

企業(yè)領導是內部管理的關鍵人物，若企業(yè)領導自身法律、管理意識淡薄，那么企業(yè)所構建的內部管理制度也會存在諸多漏洞、風險。因此，應加強培訓，提升領導法律及管理意識。如采取勞動競賽、崗位培訓、經驗交流等方式，促使企業(yè)領導不斷獲取吸新，進而提升相關法律、管理知識。同時，還應注重企業(yè)人員職業(yè)道德教育，促使其提升自控、約束等能力，自覺遵守法律法規(guī)及規(guī)章制度，做到廉潔自律。

（二）完善內部治理結構，明確權利義務

科學的企業(yè)管理結構，能夠讓各個部門互相之間進行監(jiān)督，因此，從科學的內部監(jiān)督管理機制出發(fā)，才能夠實現好企業(yè)的內部控制。對于企業(yè)而言，首先要形成一個科學的企業(yè)架構，明確各個部門的職責，從公司法的角度，構建合理的監(jiān)事會、董事會、股東大會等結構。不同的結構互相之間應該相互分離，這樣才能夠互相之間進行監(jiān)督和制約，各項權力和職責都能夠落實到位，適應企業(yè)的科學發(fā)展。其次要對職責進行明確，用合理的約束以及制約方式，對企業(yè)的進行內部協調，協調好企業(yè)的管理者、所有者以及員工互相之間的關系，同樣的要用合理的激勵方式鼓勵企業(yè)發(fā)展。此外，適應市場的激勵機制，能夠讓企業(yè)的管理進一步的具備效率，而且能夠讓企業(yè)的員工盡到自己的責任去履行好日常的義務，最終促進企業(yè)的持續(xù)運轉。

（三）加強內部稽核制度，嚴格考核監(jiān)督

內部稽核制度需要企業(yè)員工有效配合，才能發(fā)揮良好的考核、監(jiān)督作用。而要確保企業(yè)員工自行履行職責，需做好以下幾項工作：1、加強內部管理，提升員工對內控的認識。首先，應正確處理好公司與員工，員工與發(fā)展的關系;其次，加強員工培訓，提升企業(yè)員工隊伍綜合素質能力，以切實提高企業(yè)人力資源能力，進而增強企業(yè)綜合競爭力。2、根據企業(yè)自身實際，制定完善、符合企業(yè)發(fā)展實際的內部控制制度，以及強有力的管理及監(jiān)督約束機制。3、加強計算機管理及技術更新。隨網絡技術的發(fā)展，給企業(yè)管理提供了便利。但與此同時，管理、維護及技術更新問題也需引起高度重視，一旦出現問題，則有可能導致企業(yè)數據丟失等嚴重問題。因此，可設置專人對計算機進行管理，嚴格制定主機房授權制度，充分確保公司計算機安全[3]。同時，還應不斷更新網絡技術，以期逐步改善系統，給公司員工及管理人員帶來更多便利。

（四）完善內部審計系統，及時糾錯避漏

國營企業(yè)管理鏈較長，高層領導無法親自監(jiān)督各項業(yè)務，而更多是靠內部審計來實現。因此完善內部審計系統對提升企業(yè)內控管理非常重要[4]。內部審計系統的構建主要用于監(jiān)督、檢查，因此應不斷完善內部審計系統，以期各級能及時發(fā)現錯漏并糾正、堵塞，進而全面提升內部管理效率。

綜上所述，國營企業(yè)內部管理制度是企業(yè)加強內部管理、防范風險的關鍵，建立健全完善的內部管理制度才能有效規(guī)避風險，進而提升企業(yè)市場或國際綜合競爭力。而結合當前國有企業(yè)內部管理制度現狀，加強企業(yè)領導法律及管理意識，從內控機構設置、內部控制制度、履行內控制度上綜合考量改革勢在必行。當然市場經濟不斷發(fā)展，內部管理制度應不斷總結經驗教訓并改革，才能促使內部管理制度適合企業(yè)發(fā)展需要，為企業(yè)經營管理發(fā)揮對應的作用。（作者單位：北京市西郊農場）

參考文獻：

[1] 王晶.論國有企業(yè)內部控制制度存在的問題及完善措施[J].人口與經濟，2011（S1）：50-51.

[2] 光憲.國企改革與內部管理創(chuàng)新的邏輯穆[J].經濟視野，2014（16）：145-146.

[3] 葉曉芳.當前國有企業(yè)內部控制制度存在的問題及完善措施[J].財經界，2013（27）：95-95.

[4] 馬新榮.國有企業(yè)內控制度的建立與完善[J].中外企業(yè)家，2014（1）：58-58.