中小民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

賴平

[摘 要]在信息技術(shù)迅猛發(fā)展的背景下，世界經(jīng)濟(jì)日益全球化、同步化，市場競爭日趨白熱化，致使我國企業(yè)，特別是那些中小型企業(yè)面臨著嚴(yán)重的生存與發(fā)展的困境，因此中小企業(yè)務(wù)必在緊抓市場發(fā)展機(jī)遇的同時做好自身的內(nèi)部控制工作，優(yōu)化人、財、物等資源配置，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益。對此本文結(jié)合筆者工作經(jīng)驗，就中小企業(yè)應(yīng)如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系提出相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；內(nèi)部控制體系；構(gòu)建；建議

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.17.081

1 前 言

我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，約占我國企業(yè)總數(shù)的96%，所產(chǎn)生的GDP已經(jīng)超過全國的50%，給全國帶來的就業(yè)機(jī)會超過60%，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要地位，大力促進(jìn)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在知識經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，隨著企業(yè)的快速發(fā)展，規(guī)模的擴(kuò)大，中小企業(yè)中存在的資金匱乏、組織結(jié)構(gòu)不合理、財務(wù)制度不健全、員工綜合素質(zhì)和管理水平低等諸多問題也逐漸暴露出來，而這些問題與企業(yè)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷密不可分。因此，在當(dāng)下，企業(yè)務(wù)必加快構(gòu)建和健全內(nèi)部控制體系，并且加大實施力度，才能為企業(yè)的生存與快速發(fā)展提供有力保障。

2 構(gòu)建與完善適應(yīng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系

在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)管理者務(wù)必意識到在這風(fēng)云突變的市場經(jīng)濟(jì)中，一定要加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制環(huán)境，努力將內(nèi)部控制作為貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營管理與風(fēng)險控制全過程的系統(tǒng)工程來建設(shè)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與壯大。

2.1 科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)，促其有效運(yùn)作

企業(yè)必須遵循科學(xué)、高效、制衡的原則，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，合理設(shè)置內(nèi)部各個職能機(jī)構(gòu)，明確各個機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限，做到不相容職務(wù)相分離，從而避免機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失，形成權(quán)責(zé)匹配，相互制約和協(xié)調(diào)的高效工作機(jī)制。中小企業(yè)在發(fā)展之初所設(shè)置的職能機(jī)構(gòu)都比較簡單，伴隨著企業(yè)的發(fā)展和壯大，其內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)也要相應(yīng)地做出調(diào)整和設(shè)置，而此時各個機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)與高效與否將直接影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)時，管理者要以企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制的要求為出發(fā)點，科學(xué)分工，明確職責(zé)與權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各個機(jī)構(gòu)之中。通過編制內(nèi)部管理手冊及內(nèi)部控制制度，使全體員工了解和掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位職責(zé)與業(yè)務(wù)流程等情況，使他們遵守崗位責(zé)任制度，自覺自律，嚴(yán)格按照生產(chǎn)操作程序和內(nèi)部控制制度開展工作，從而提升內(nèi)部機(jī)構(gòu)的管理效能，實現(xiàn)各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)的管理目標(biāo)。

2.2 建立審計控制機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中經(jīng)常會發(fā)生紕漏的現(xiàn)象，那是因為企業(yè)的監(jiān)督工作做得不到位，審計制度還不夠完善，所以企業(yè)應(yīng)本著務(wù)實的精神建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，完善制度，進(jìn)一步提高企業(yè)的監(jiān)管能力。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合本身實際科學(xué)制定內(nèi)部控制審計制度，設(shè)立內(nèi)部審計部門，為保證其獨立性和權(quán)威性，提高企業(yè)的監(jiān)管能力，審計部門具有獨立性，其地位應(yīng)高于其他職能部門。企業(yè)通過審計部門對日常生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行有效的監(jiān)督，以及對內(nèi)部機(jī)構(gòu)的有效性的評價，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的缺陷，從而及時改進(jìn)，積極改善內(nèi)部控制體系，積極防范風(fēng)險，最終實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.3 樹立與強(qiáng)化風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

在知識經(jīng)濟(jì)大潮中，中小企業(yè)時時刻刻都要面對生產(chǎn)經(jīng)營中的各類風(fēng)險，而為了將風(fēng)險最小化，有效規(guī)避，企業(yè)管理者必須樹立起風(fēng)險意識，在企業(yè)中設(shè)立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。企業(yè)管理者應(yīng)遵循市場原則，關(guān)注市場信息，科學(xué)分析企業(yè)的整體風(fēng)險及業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險，確定企業(yè)的風(fēng)險承受能力，然后通過風(fēng)險預(yù)警機(jī)制對企業(yè)所面對的內(nèi)部風(fēng)險及外部風(fēng)險進(jìn)行識別與分析，權(quán)衡投資的收益和風(fēng)險，從而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能夠有效規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大。

2.4 加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化信息與溝通渠道

在這個高度信息化的新時代中，沒有一個企業(yè)能夠在不接收和應(yīng)用市場信息的環(huán)境中生存，中小企業(yè)要想不斷創(chuàng)新與突破，就必須與時俱進(jìn)，結(jié)合企業(yè)的實際情況加快、加強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)，并且在建設(shè)中不斷優(yōu)化信息與溝通渠道。中小企業(yè)通過建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，能夠及時掌握企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)信息、成本信息、營業(yè)信息、庫存信息等；通過信息系統(tǒng)還可以幫助企業(yè)及時了解與企業(yè)相關(guān)的各種信息，讓管理者能夠在第一時間內(nèi)綜合信息，分析風(fēng)險，科學(xué)地做出高效的決策，進(jìn)而使企業(yè)的風(fēng)險最小化，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而這些都有賴于信息的真實性、及時性和有用性，沒有了真實可靠性，其他的都只是空談。這也就要求信息機(jī)構(gòu)的人員都能清楚地知道所承擔(dān)的特定任務(wù)，明確在控制制度中所扮演的角色，所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，以及所負(fù)責(zé)的活動及與他人的工作發(fā)生關(guān)系，及時分享信息，為企業(yè)的健康發(fā)展出謀劃策。

2.5 樹立“以人為本”的精神，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

“以人為本”是科學(xué)發(fā)展觀的核心內(nèi)容，當(dāng)前市場的競爭不再是只以產(chǎn)品質(zhì)量贏天下，高素質(zhì)的綜合型人才更是不可缺少的。所以企業(yè)的內(nèi)部控制必須樹立“以人為本”的精神，加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)。中小企業(yè)文化的建設(shè)要重視人的因素，強(qiáng)調(diào)精神文化的力量，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流?！耙匀藶楸尽敝饕w現(xiàn)在用人上要唯才善用，不拘一格選拔人才；在管理上，要尊重人、理解人、重視人的才能和智慧，充分發(fā)揮調(diào)動員工的積極性，挖掘人才的潛能，做到人盡其才、才盡其用。最終通過企業(yè)文化的力量形成行為準(zhǔn)則、價值觀念和道德規(guī)范，提高企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，引導(dǎo)企業(yè)員工為企業(yè)和社會的發(fā)展而努力，使企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益最大化。

3 結(jié) 語

監(jiān)督與控制是企業(yè)生存與發(fā)展的前提之一。企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要內(nèi)容，沒有高效的內(nèi)部控制體系，企業(yè)的各項決策都難以實現(xiàn)，長遠(yuǎn)的規(guī)劃也就無從談起了。因此，中小企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險意識，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，使之為企業(yè)的發(fā)展與壯大保駕護(hù)航。

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