完善電力企業(yè)預(yù)算管理探析

王莉

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)越來越明顯，各個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，作為我國國民經(jīng)濟(jì)中的支柱產(chǎn)業(yè)，電力企業(yè)的發(fā)展情況對(duì)于國計(jì)民生都有著直接的影響。本文從電力企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的必要性出發(fā)，對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的不足以及弊端進(jìn)行深入與分析與探討，最后就如何完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作提出相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè)；預(yù)算管理；完善

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.17.079

預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)著重要地位。作為計(jì)劃的量化手段，企業(yè)預(yù)算有助于內(nèi)部管理者加以協(xié)調(diào)、實(shí)施已設(shè)定計(jì)劃，從而引導(dǎo)企業(yè)順利發(fā)展及改革。電力企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，在國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的過程中起著至關(guān)重要的作用。因此，電力企業(yè)預(yù)算的開展顯得尤為重要，如何深入開展電力企業(yè)預(yù)算管理及控制工作值得我們不懈研究和努力探討。

1 電力企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的必要性

（1）財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠強(qiáng)化電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的全方位管理效率。電力企業(yè)在某階段內(nèi)的所有電力業(yè)務(wù)項(xiàng)目，如業(yè)務(wù)開發(fā)、后期營銷、項(xiàng)目成本、管理資金等都需要進(jìn)行全方位的財(cái)務(wù)估算，與企業(yè)整體發(fā)展情況密切相關(guān)，財(cái)務(wù)預(yù)算也是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵步驟與有效措施。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理的重要手段。電力企業(yè)的財(cái)務(wù)資料一般以電算化科學(xué)辦法進(jìn)行深層管理，能夠針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)狀態(tài)、財(cái)務(wù)信息詳情做科學(xué)分析并以會(huì)計(jì)報(bào)表等形式直觀呈現(xiàn)，從中了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理工種中的各種紕漏與不足，及時(shí)采取有效的處理辦法補(bǔ)救，以保障整個(gè)施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益收入。

（3）會(huì)計(jì)管理能夠弱化電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要具有風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)、估算以及規(guī)避功能，會(huì)計(jì)管理方式據(jù)此設(shè)立了最基本的管理的標(biāo)準(zhǔn)與辦法，并將企業(yè)本身運(yùn)作條件與外在時(shí)時(shí)變幻的經(jīng)濟(jì)氣氛相結(jié)合，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制做出靈活性的調(diào)整與改善。財(cái)務(wù)部門在做出財(cái)務(wù)估算決策過程中基于該管理機(jī)制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，再根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)作條件比較項(xiàng)目正、負(fù)經(jīng)濟(jì)效益，篩選出最為符合企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)條件的發(fā)展項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)效益收益最佳。

2 當(dāng)前電力企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的不足

2.1 沒有正確地認(rèn)識(shí)預(yù)算管理工作

現(xiàn)階段，我國的大部分電力企業(yè)還沒能正確地認(rèn)識(shí)預(yù)算管理工作，認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，其中最典型的問題就是將預(yù)算等同于一套包含了所有會(huì)計(jì)科目的表格，這樣就可以得出企業(yè)下一年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及現(xiàn)金流量表等表格的預(yù)測(cè)結(jié)果，并且他們認(rèn)為預(yù)算相關(guān)工作都應(yīng)是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)的。導(dǎo)致這一問題發(fā)生的最主要原因就是企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表的鉤稽關(guān)系，在參考了本年度實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)的情況下，制定相關(guān)的預(yù)算表格，最后得到“三張財(cái)務(wù)報(bào)表”，這樣的預(yù)算雖然做到了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的嚴(yán)密，但是與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況卻是不相符的，業(yè)務(wù)部門對(duì)其也會(huì)產(chǎn)生質(zhì)疑的，因此，這些預(yù)算表格通常也都是無人問津的。

2.2 缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，缺乏長遠(yuǎn)目標(biāo)

目前，很多電力企業(yè)缺乏相應(yīng)的可實(shí)施性的戰(zhàn)略導(dǎo)向。在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下搞預(yù)算管理，就會(huì)忽視長期目標(biāo)，重視短期活動(dòng)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。這樣的預(yù)算管理常常難以取得預(yù)期的效果，無助于企業(yè)目標(biāo)的長期實(shí)現(xiàn)。

2.3 預(yù)算編制方法存在缺陷

由于電力企業(yè)對(duì)員工的預(yù)算管理的理念貫徹得不好，這就使得很多電力企業(yè)的預(yù)算管理一般都采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算編制法，而對(duì)零基預(yù)算編制法基本上不會(huì)應(yīng)用。這種情況就使得電力企業(yè)在預(yù)算編制上出現(xiàn)對(duì)新的經(jīng)營環(huán)境考慮不足，預(yù)算的可執(zhí)行性較低，產(chǎn)生的偏差率過大，使得預(yù)算值不能與實(shí)際情況的支出相符合，這就會(huì)使企業(yè)在長期發(fā)展的規(guī)律以及規(guī)劃上出現(xiàn)問題，并使得預(yù)算的編制過于形式化，沒有實(shí)際意義。除此之外，很多預(yù)算在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集時(shí)沒有落實(shí)到基層，一般都是考慮領(lǐng)導(dǎo)的意圖，以領(lǐng)導(dǎo)的意圖為預(yù)算的核心，并且對(duì)基層上報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)也只能作為參考，不能起實(shí)際作用。同時(shí)在預(yù)算編制上思想保守，不能將全面預(yù)算的理念融入，思想也在粗放式的管理模式上，不能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生實(shí)際的意義及作用。

2.4 企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度薄弱，績效評(píng)價(jià)方式有待考量

就此而言，電力企業(yè)編制的預(yù)算比較隨意、簡單，而且較為粗放。由于很多電力企業(yè)缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度，尚未建立完善的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和科學(xué)的管理程序，這些弊端使得預(yù)算執(zhí)行的隨意性很大，造成編制的預(yù)算與執(zhí)行電力企業(yè)預(yù)算的控制不可估摸。

3 完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的對(duì)策

3.1 正確認(rèn)識(shí)企業(yè)的預(yù)算管理工作

作為保證企業(yè)財(cái)務(wù)體系正常運(yùn)行的重要工具，預(yù)算管理工作不但更加利于合理地分配企業(yè)的財(cái)務(wù)決策權(quán)，同時(shí)為衡量企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績也提供了參考依據(jù)，并且預(yù)算管理工作還是確保電力企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略順利實(shí)現(xiàn)的有效措施。在電力企業(yè)財(cái)務(wù)體系的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，預(yù)算能夠充分地起到控制的作用，同時(shí)也能夠依據(jù)各項(xiàng)管理要求為業(yè)務(wù)人員和管理人員提供行為導(dǎo)向，將員工的個(gè)人行為與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)緊密地結(jié)合到一起，同時(shí)其也能夠與企業(yè)的績效管理體系有機(jī)地結(jié)合，這樣就形成了一個(gè)完善的電力企業(yè)的業(yè)績控制系統(tǒng)，而預(yù)算正能夠起到管理的作用。

3.2 建立切實(shí)可行的指標(biāo)體系

要想預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)控、計(jì)劃、評(píng)價(jià)與不斷提高改進(jìn)的理念、目標(biāo)在電力企業(yè)中找到立足點(diǎn)，我們唯有找到差距，才能突破現(xiàn)有管理理念的束縛。對(duì)于對(duì)標(biāo)企業(yè)的選取，我們建議不選擇國際先進(jìn)發(fā)電企業(yè)，而是選擇國內(nèi)自動(dòng)化水平相近、具有相同或類似機(jī)組的企業(yè)。至此，對(duì)標(biāo)結(jié)果才能更容易發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)的問題所在，同時(shí)對(duì)電力企業(yè)也更加具有現(xiàn)實(shí)意義。此外，我們建議該指標(biāo)體系應(yīng)該從關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)出發(fā)來建立，或從利益相關(guān)者角度出發(fā)來修正。可使用的電力企業(yè)公司級(jí)的評(píng)價(jià)指標(biāo)有：利潤總額；供電；標(biāo)準(zhǔn)煤耗率；售電量；機(jī)組可靠性指標(biāo)；安全生產(chǎn)指標(biāo)；產(chǎn)品單位成本；銷售利潤率；廠用電率；資產(chǎn)負(fù)債率等。對(duì)于上述所列非財(cái)務(wù)類經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，可以直接作為電廠級(jí)考核指標(biāo)，同時(shí)這些廠級(jí)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作為以機(jī)組為單元的考核指標(biāo)，可以進(jìn)一步分解到各機(jī)組。

3.3 改進(jìn)預(yù)算編制方法

由于電力企業(yè)在預(yù)算的編制方法上存在問題，這就使得其預(yù)算在執(zhí)行得到的偏差率較大，使得預(yù)算在企業(yè)的發(fā)展中并不能起到實(shí)際的意義。所以，改變預(yù)算編制方法，從而提高對(duì)于預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，并實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中起到促進(jìn)作用。而對(duì)于預(yù)算編制的體系，則應(yīng)該以目標(biāo)性、合理性、完整性、穩(wěn)健性以及責(zé)任性為根本原則進(jìn)行合理而科學(xué)的劃分，并在預(yù)算的編制中體現(xiàn)全員參與，并實(shí)現(xiàn)信息的交流與互通。同時(shí)，在預(yù)算編制中相關(guān)工作人員也要不斷地探索新的預(yù)算方法，學(xué)習(xí)新的思路，并在預(yù)算編制時(shí)充分地將實(shí)際情況與新環(huán)境融入到其中，并采用彈性的預(yù)算方法從而達(dá)到對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。只有采用科學(xué)有效的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行才能使全面預(yù)算在企業(yè)的發(fā)展中起到深遠(yuǎn)的意義。

3.4 認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況

在預(yù)算指標(biāo)確定后是不能夠隨意更改的，因此，電力企業(yè)應(yīng)實(shí)行定期的預(yù)算分析和報(bào)告的制度，及時(shí)地跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，掌握實(shí)際執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差，應(yīng)定期地組織財(cái)務(wù)、計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營等部門詳細(xì)地分析本部門的預(yù)算工作量完成情況、成本費(fèi)用控制情況、財(cái)務(wù)情況、利潤情況以及市場(chǎng)需求價(jià)格變化情況等內(nèi)容，對(duì)比預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際的執(zhí)行結(jié)果，找出差異并且深入地分析其中突出的問題，制定出有針對(duì)性的解決辦法，這樣才能不斷地改進(jìn)和完善預(yù)算管理制度，提高電力企業(yè)的預(yù)算管理水平。

3.5 做好預(yù)算管理的考核工作

在電力企業(yè)的預(yù)算管理的工作中，必須要做好預(yù)算的考核工作，只有對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行考核，獎(jiǎng)罰分明，那么企業(yè)中每個(gè)部門才會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。要對(duì)每個(gè)崗位的員工的預(yù)算任務(wù)進(jìn)行分工明確，一旦有問題，就能及時(shí)地找到負(fù)責(zé)人，然后解決問題。同時(shí)，定期地對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行考核，有助于執(zhí)行人員形成良好的心態(tài)，做事認(rèn)真負(fù)責(zé)，為預(yù)算管理工作的開展奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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