多維度支持小微企業(yè)發(fā)展的政策思考

張博

摘要：小微企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在穩(wěn)定增長(zhǎng)、擴(kuò)大就業(yè)、促進(jìn)創(chuàng)新等方面做出了巨大貢獻(xiàn)。但我國(guó)小微企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)重、融資難等問(wèn)題在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展過(guò)程中一直存在。本文分析了我國(guó)小微企業(yè)特點(diǎn)，梳理了小微企業(yè)扶持政策，提出一些支持小微企業(yè)發(fā)展的政策建議，以期促進(jìn)小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展、健康成長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；扶持政策；政策建議

一、前言

2011年7月工信部等多部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)小微企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了重新界定。根據(jù)《通知》劃型標(biāo)準(zhǔn)，小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，具體標(biāo)準(zhǔn)按照企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額三項(xiàng)指標(biāo)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。劃型標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)使小微企業(yè)正式登上我國(guó)企業(yè)發(fā)展史的舞臺(tái)，為各方小微企業(yè)政策落地打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。自此財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和銀監(jiān)會(huì)等部門為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院支持小微企業(yè)發(fā)展的有關(guān)精神，密集發(fā)布了一攬子支持小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策和信貸政策，對(duì)解決小微企業(yè)生存、發(fā)展過(guò)程中面臨的有關(guān)困難起到了一定積極作用，但小微企業(yè)依然存在融資難、稅負(fù)負(fù)擔(dān)較重等問(wèn)題。本文通過(guò)總結(jié)我國(guó)小微企業(yè)特點(diǎn)，梳理現(xiàn)行小微企業(yè)扶持政策，提出了完善、健全支持小微企業(yè)發(fā)展的政策建議，以期促進(jìn)小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展、健康成長(zhǎng)。

二、我國(guó)小微企業(yè)特點(diǎn)

（一）數(shù)量龐大

我國(guó)小微企業(yè)數(shù)量龐大，已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱。根據(jù)國(guó)家工商總局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示①，我國(guó)登記注冊(cè)的小微企業(yè)1169.87萬(wàn)戶，個(gè)體工商戶4436.29萬(wàn)戶，小微企業(yè)占比高達(dá)94.15%；小微企業(yè)提供了70%的新增就業(yè)，最終產(chǎn)品和服務(wù)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%，納稅占國(guó)家稅收總額的50%，完成了65%的發(fā)明專利和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)。目前，小微企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，在穩(wěn)定增長(zhǎng)、擴(kuò)大就業(yè)、促進(jìn)創(chuàng)新、繁榮市場(chǎng)等方面發(fā)揮著極為重要的作用。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高

小微企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，進(jìn)入市場(chǎng)的門檻低，所以其面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，加上自身發(fā)展實(shí)力相對(duì)于中大型企業(yè)比較弱，其抗市場(chǎng)波動(dòng)能力相對(duì)薄弱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高。2015年小微企業(yè)受外需減少，成本上升，效益下降等因素影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到了一定沖擊。截止2015年6月末，全國(guó)小微企業(yè)不良貸款率已達(dá)2.5%②，較全部貸款不良貸款率（1.5%）高出1個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)凸顯。

（三）信息不對(duì)稱

小微企業(yè)由于受到自身財(cái)力、規(guī)模的影響，一般缺乏合格的“硬信息”，多數(shù)小微企業(yè)由于組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范，內(nèi)控制度也不嚴(yán)，存在報(bào)表賬冊(cè)不全的現(xiàn)象。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露意識(shí)較差，相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)外部機(jī)構(gòu)審計(jì)，缺乏一定的透明度和必要的監(jiān)督。而小微企業(yè)的“軟信息”，如與其他客戶的交易狀況、信用狀況、信用等級(jí)等，從自身獲得也存在一定難度，這就導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，影響金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)相關(guān)情況的了解。

（四）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

相較于大中型企業(yè)，小微企業(yè)通常是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的出資者同時(shí)也是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，其管理企業(yè)的方式通常是業(yè)主家族式管理。崗位設(shè)置方面，存在一人兼任多崗，權(quán)責(zé)區(qū)分不清；在相關(guān)崗位的選人標(biāo)準(zhǔn)上也存在著“用人唯親”的亂象；流程方面，無(wú)明確操作流程，工作方式較為隨意；企業(yè)相關(guān)制度建設(shè)不健全，決策機(jī)制多變，企業(yè)管理完全基于企業(yè)主個(gè)人意志，企業(yè)相關(guān)決策僅取決于企業(yè)所有者的一致，較為獨(dú)斷專行，缺少民主。

（五）融資擔(dān)保難

缺乏合適的抵質(zhì)押擔(dān)保已成為小微企業(yè)融資難的根本原因。金融機(jī)構(gòu)為了控制風(fēng)險(xiǎn)，往往將提供實(shí)物形式的抵押財(cái)產(chǎn)、擔(dān)保品作為發(fā)放貸款的必要條件，然而這些條件小微企業(yè)通常都難以滿足，所以阻礙了金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)提供相關(guān)的資金。小微企業(yè)由于本身固定資產(chǎn)規(guī)模小、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中可以用于抵押物的比例小，這就限制了企業(yè)融資規(guī)模，提高了融資成本。

（六）融資需求“短、小、頻、急”

融資期限短。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)有貸款小微企業(yè)中，超過(guò)六成貸款期限在1年以下，近三成貸款期限在1年到3年，僅有不足一成貸款期限在3年以上，相較于大中型企業(yè)體現(xiàn)出融資需求短期性和靈活性的特點(diǎn)。

融資規(guī)模小。截止6月末，全國(guó)小微企業(yè)貸款余額約22.05萬(wàn)億，貸款戶數(shù)（含個(gè)體工商戶）1166.34萬(wàn)戶，戶均貸款余額約189萬(wàn)元。小微企業(yè)融資需求主要出于臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金需要，通常所需資金數(shù)量不大。

融資頻次高。小微企業(yè)貸款期限都比較短，資金周轉(zhuǎn)速度較快，資金用途大多為購(gòu)買原材料和支付短期應(yīng)付款，故小微企業(yè)的資金需求傾向于隨借隨還，以控制資金成本；還有一點(diǎn)就是小微企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)發(fā)展的需要，有時(shí)候需要擴(kuò)大生產(chǎn)或者短期內(nèi)招聘更多的勞動(dòng)力這就需要較大的資金支撐，但其流動(dòng)資金較少，最快捷的處理這個(gè)發(fā)展問(wèn)題的辦法就是向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借貸融資。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，有借款的小微企業(yè)中最近一年有多次借款記錄的占比近五成，可見小微企業(yè)的融資頻次是很高的。

融資需求急。小微企業(yè)相較于大中型企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度建設(shè)比較落后，有的則嚴(yán)重不足，財(cái)務(wù)規(guī)劃性較差，貸款需求更多來(lái)自于臨時(shí)性的，如果遇到市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品要求過(guò)多，則企業(yè)會(huì)通過(guò)臨時(shí)調(diào)整生產(chǎn)、銷售和銷售規(guī)模來(lái)完成。這種伴隨訂單增加而產(chǎn)生的臨時(shí)性貸款需求，對(duì)貸款效率的要求較高，需要在短期內(nèi)保障資金就要到位，否則就難以及時(shí)開展生產(chǎn)。

（七）融資成本高

小微企業(yè)融資成本主要由貸款利息和“第三方收費(fèi)”構(gòu)成。小微企業(yè)由于其盈利水平不穩(wěn)定、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、缺乏抵押物等原因，貸款往往面臨相對(duì)較高的信用風(fēng)險(xiǎn)，因而貸款利率較大中型企業(yè)普遍有一定程度的上浮。除貸款利息外，小微企業(yè)融資還須支付諸多的“第三方收費(fèi)”，如擔(dān)保機(jī)構(gòu)收取的擔(dān)保費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估公司收取的抵押物評(píng)估費(fèi)、抵押登記機(jī)關(guān)收取的抵質(zhì)押品登記費(fèi)等。貸款利率的上浮和各項(xiàng)費(fèi)用的收取共同造成了小微企業(yè)融資成本升高，這又無(wú)形增加了小微企業(yè)的成本支出，加重了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、小微企業(yè)扶持政策梳理

為進(jìn)一步加大支持小微企業(yè)發(fā)展力度，各領(lǐng)域均出臺(tái)了眾多小微企業(yè)扶持政策措施。鑒于財(cái)稅政策和信貸政策對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響程度最大也最為直接，故本文重點(diǎn)梳理小微企業(yè)優(yōu)惠財(cái)稅政策和信貸政策。

（一）財(cái)稅政策

關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

關(guān)于印花稅優(yōu)惠政策，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》規(guī)定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅和政府性基金優(yōu)惠政策，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》，明確對(duì)月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅及政府性基金。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅及政府性基金。

（二）信貸政策

央行分別于年內(nèi)2015年4月25日和6月26日對(duì)縣域農(nóng)村商業(yè)銀行、縣域農(nóng)村合作銀行及“三農(nóng)”和小微企業(yè)貸款達(dá)到一定比例的商業(yè)銀行下調(diào)存款準(zhǔn)備金率，通過(guò)釋放資金，定向支持小微企業(yè)信貸發(fā)放，從而緩解小微企業(yè)的融資困難問(wèn)題。此外，央行年內(nèi)增加信貸政策支持再貸款額度500億元，支持金融機(jī)構(gòu)繼續(xù)擴(kuò)大小微企業(yè)信貸投放，引導(dǎo)降低社會(huì)融資成本，幫助小微企業(yè)減少財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，釋放小微企業(yè)的發(fā)展活力，幫助小微企業(yè)更好的發(fā)展。

銀監(jiān)會(huì)下發(fā)《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于2015年小微企業(yè)金融服務(wù)工作的指導(dǎo)意見》，要求商業(yè)銀行有效提高貸款增量的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)“三個(gè)不低于”，即小微企業(yè)貸款增速不低于各項(xiàng)貸款平均增速，小微企業(yè)貸款戶數(shù)不低于上年同期戶數(shù)，小微企業(yè)申貸獲得率不低于上年同期水平。并要求及時(shí)清理收費(fèi)項(xiàng)目，進(jìn)一步規(guī)范對(duì)小微企業(yè)的服務(wù)收費(fèi)，切實(shí)降低融資成本。

銀監(jiān)會(huì)印發(fā)《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)的通知》，提出在計(jì)算資本充足率時(shí)，符合相關(guān)條件的小型微型企業(yè)貸款，在權(quán)重法下適用75%的優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，在內(nèi)部評(píng)級(jí)法下比照零售貸款適用優(yōu)惠的資本監(jiān)管要求，并從市場(chǎng)準(zhǔn)入、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管指標(biāo)等方面提出差異化的監(jiān)管政策和激勵(lì)政策。

四、有關(guān)政策建議

一是細(xì)化小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)。小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)是各類優(yōu)惠政策能夠落實(shí)的根本保證。目前我國(guó)劃型標(biāo)準(zhǔn)略相較于西方發(fā)達(dá)國(guó)家細(xì)化到子行業(yè)的細(xì)分尺度較為粗放，存在資產(chǎn)規(guī)模巨大但人數(shù)較少的資產(chǎn)管理公司、租賃公司被劃分至小微企業(yè)的情況，小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)不夠細(xì)化，就十分不利于政府部門出臺(tái)差異化的優(yōu)惠政策，在實(shí)際開展工作的過(guò)程中就難以做到具體問(wèn)題具體分析，難免會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。因此建議有關(guān)部門結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和規(guī)模，積極收集和匯總相關(guān)數(shù)據(jù)，及時(shí)完善、調(diào)整小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)劃型的精細(xì)化管理。

二是進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)稅政策適用范圍。小微企業(yè)優(yōu)惠財(cái)稅政策的實(shí)施切實(shí)降低了小微企業(yè)的稅負(fù)，僅所得稅單項(xiàng)優(yōu)惠政策就可為應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元的小企業(yè)降低稅負(fù)3萬(wàn)元。但目前財(cái)稅政策適用對(duì)象僅為年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，覆蓋面較窄。為了進(jìn)一步幫扶小微企業(yè)做大做強(qiáng)，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，建議逐步放寬優(yōu)惠政策適用對(duì)象，充分讓利于小微企業(yè)，給予較為寬廣的成長(zhǎng)空間。

三是繼續(xù)加強(qiáng)信貸政策支持力度。嚴(yán)格執(zhí)行“三個(gè)不低于”監(jiān)管要求，引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)將更多信貸資源投向小微企業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)建議進(jìn)一步拓寬小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重優(yōu)惠適用范圍，將500萬(wàn)元的適用標(biāo)準(zhǔn)逐步提高到1000萬(wàn)元，通過(guò)降低小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的監(jiān)管資本，引導(dǎo)并鼓勵(lì)商業(yè)銀行拓展小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。

四是銀政合作破解小微企業(yè)融資擔(dān)保難。建議地方政府出資成立小微企業(yè)融資合作平臺(tái)，通過(guò)轉(zhuǎn)貸、擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)緩釋、重點(diǎn)推薦等方式為轄區(qū)內(nèi)優(yōu)質(zhì)小微企業(yè)增信，以切實(shí)讓金融機(jī)構(gòu)更好的獲取小微企業(yè)相關(guān)信息，同時(shí)提高小微企業(yè)資信水平，增加獲得銀行信貸支持的機(jī)會(huì)，最終實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)、銀行和地方經(jīng)濟(jì)三贏的結(jié)果。

五是加快小微企業(yè)征信系統(tǒng)的建立。建議借助互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)、金融同業(yè)數(shù)據(jù)共享等方式盡快搭建小微企業(yè)征信系統(tǒng)，及時(shí)、多元地收錄小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的信用記錄，提高小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理透明度，增加不誠(chéng)信行為的違約成本，破解小微企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)間的信息不對(duì)稱，便于金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確掌握企業(yè)資信情況，從而幫助其科學(xué)、高效地給予小微企業(yè)相關(guān)的信貸支持。（作者單位：中國(guó)進(jìn)出口銀行）

注解：

①中國(guó)國(guó)家工商行政管理總局《全國(guó)小型微型企業(yè)發(fā)展情況報(bào)告》

②中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《小微企業(yè)金融服務(wù)工作簡(jiǎn)報(bào)》

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