對完善企業(yè)集團全面預(yù)算管理的思考

作者簡介：丁穎宏，畢業(yè)于江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)專業(yè)，現(xiàn)任職于廣東省鹽業(yè)集團有限公司。

摘要：最近幾年，在企業(yè)管理和學(xué)術(shù)圈廣泛探討的問題即全面預(yù)算，國內(nèi)大部分公司也逐步實施全面預(yù)算管理。但是在實際的操作及實施效果方面，該項工作還不是十分完備，依然有某些急需改進的地方。本論題以全面預(yù)算管理系統(tǒng)的創(chuàng)建為主要內(nèi)容來加以討論。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；企業(yè)集團；全面預(yù)算管理體系

企業(yè)集團是單獨的或是數(shù)個資金量極大，資源眾多的大規(guī)模公司為中心，進而具備極大的優(yōu)越性，經(jīng)過建立各種產(chǎn)品或工藝間的關(guān)系來將數(shù)個中小企業(yè)結(jié)合為一體，這樣便構(gòu)成了將大規(guī)模的公司作為總部的集團。在集團的不同構(gòu)架當(dāng)中，其全面預(yù)算可以得以順暢運行，并且激發(fā)它原有的效益，對于集團的整體效益來說也具有明顯的作用，從而決定集團整體的目標(biāo)是不是能夠最終實現(xiàn)。所以，怎樣創(chuàng)建全面性的企業(yè)集團，強化預(yù)算管理尤為關(guān)鍵。

1、全面預(yù)算管理的作用

（1）開展基于職責(zé)的全面預(yù)算管理，能夠促使達成完善的工作目標(biāo)，進而減小運營及財務(wù)上的風(fēng)險。

（2）強化費用支出管控規(guī)劃，能夠保證預(yù)算運營目標(biāo)的達成。

（3）預(yù)算已經(jīng)確立了公司的獎勵及懲處原則，這些信息已經(jīng)變成個體的預(yù)算目標(biāo)，從而從根本上改進了公司的獎勵機制。使其得以持續(xù)的增強管控能力以及修正目標(biāo)，該方式是對合理的績效管理形式的有力展現(xiàn)。由于預(yù)算管理具備上面的優(yōu)越性，因而能夠普遍的推行到各個公司，特別是在企業(yè)集團推行，并獲得較好的成效。

2、企業(yè)集團構(gòu)建全面預(yù)算體系過程中存在的不足

2.1全面預(yù)算管理中缺乏合理的獎懲制度

許多公司在進行績效考查的時候，經(jīng)常會凸顯多種多樣的缺陷，并且通常是統(tǒng)一論處，片面的認(rèn)定其產(chǎn)生是客觀誘因及外界干擾導(dǎo)致的，不愿意理性的認(rèn)識該問題的產(chǎn)生是由于系統(tǒng)內(nèi)部管控的缺陷，因而對公司的運營管控以及績效的考核造成了許多不好的干擾。在進行績效評定的時候，通常會摻雜入許多主觀的因素，進而使評判系統(tǒng)有失公允。某些公司的績效考查僅僅關(guān)注表層，而沒有通過切實的評判來對員工加以獎勵或懲處，該行為會使得員工的勞動熱情受挫，很難全身心的投入到工作當(dāng)中。

2.2全面預(yù)算的管理缺乏嚴(yán)格管理，缺乏有效的預(yù)算指標(biāo)

全面預(yù)算管理的缺陷基本表現(xiàn)在有意的減低指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，亦或是在編制時使其具備充分的靈活性，用于防止可能發(fā)生變動的預(yù)算由于沒有達到而造成的風(fēng)險，亦或是提高對資源使用的預(yù)算目標(biāo)來爭搶稀有的不能充分供應(yīng)的資源，從而使目標(biāo)的總數(shù)變少，在落實的時候更加簡單。放寬預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的行為，將會干擾目標(biāo)效果的發(fā)揮，造成資源分配的不合理，進而使稀少的資源過多的分配給規(guī)定不嚴(yán)格的部門，使其自身信息的可靠性降低或喪失，最終導(dǎo)致互相之間的信任危機，從而使決策者的論斷產(chǎn)生失誤，這將會誘導(dǎo)更為難以補救的損害。

2.3全面預(yù)算的目標(biāo)缺乏長期性

發(fā)展戰(zhàn)略是公司的中樞。若失去了它的指導(dǎo)，在編制預(yù)算的時候就容易忽視其長遠的目標(biāo)、僅僅關(guān)注眼前的利益及行為、不能很好的連接，進而造成預(yù)算目標(biāo)及將來的全局規(guī)劃間的摩擦，改變公司管理原本的宗旨，不利于其競爭能力的提升。

2.4全面預(yù)算管理缺乏統(tǒng)籌性指導(dǎo)，其范圍狹窄

實際的操作當(dāng)中，全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點通常是一定限度內(nèi)的會計預(yù)測，可是卻忽視了單項的部分等緊要的環(huán)節(jié)，比如說運營和資金投放預(yù)測。以至于某些公司僅把資金預(yù)算當(dāng)成手段來掌控費用支出，使其喪失了原本的價值，僅能發(fā)揮出極少的效用，造成公司占有的資源在主業(yè)務(wù)的投資、分配和計劃方面尤為不科學(xué)，從而不能夠使預(yù)算管理在實際運用中完全的凸顯出其作用。

3、企業(yè)集團全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

3.1加強對全面預(yù)算編制和執(zhí)行情況的考核

全面預(yù)算管理的首要目的為增強管理層對它的關(guān)鍵性的認(rèn)知。此處的評價基本是從下面的兩個方面表現(xiàn)出來的：

第一，評判預(yù)算編排的出錯概率。預(yù)算的評判以及對每個月獲得的現(xiàn)金的預(yù)測，此處最易出現(xiàn)差錯的環(huán)節(jié)集中在編制的缺失遺漏上，亦或是數(shù)額及各種配制的真實額度太高，進而造成預(yù)算與真實結(jié)果在賬面上難以達到平衡。還有一種是預(yù)算存在較多的缺陷，這是我們就應(yīng)當(dāng)借助臨時預(yù)算來防止此類問題的進一步惡化。

第二，更加危及的差錯出現(xiàn)于實施的過程。不遵照預(yù)算規(guī)范實施的后果具體體現(xiàn)在，預(yù)算實施過于松懈造成真實的情況和預(yù)算出入較大，這大多出現(xiàn)在支出環(huán)節(jié)，沒有完全遵循規(guī)章來科學(xué)的掌控支出，造成真實的花銷超出預(yù)算。

3.2以科學(xué)的信息系統(tǒng)作為技術(shù)支持

順利的實現(xiàn)全面預(yù)算管理，不但離不開財務(wù)信息以及科技上的支撐，更加脫離不了這以外的信息體系的協(xié)助，人們不單單要可以即時的獲得訊息的回饋，此外還必須擁有具備預(yù)見功能的訊息。所以，若缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、體制化的規(guī)范來給予信息系統(tǒng)的安全保障，就不能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用。信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)可以對外界的信息進行搜集和處置，獲得具有預(yù)見作用的信息并加以分析，比如說在系統(tǒng)創(chuàng)建的時候，不僅要對有關(guān)的技術(shù)員加以限制，還應(yīng)當(dāng)配置專業(yè)程度高的財務(wù)人員。

3.3領(lǐng)導(dǎo)給予充分的重視，建立健全完整的組織機構(gòu)

全面預(yù)算管理，最為緊要的要素是集團管理者的重視。唯有在觀念一致、管理者全方位關(guān)注的條件下，才有可能順利落實這一理念。組織的指揮者，應(yīng)當(dāng)徹底的融入創(chuàng)建全面預(yù)算管理機制的具體工作中，加強總體的預(yù)測，持續(xù)的改進相關(guān)的觀念，唯有先提升自己的認(rèn)識，才可以在實際的執(zhí)行中主動徹底的達成預(yù)算目標(biāo)。另外，為確保預(yù)算活動的正常進行，企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)持續(xù)改進自身的不足，創(chuàng)建并完善預(yù)算編制管理系統(tǒng)，進而對各個部門的預(yù)算工作展開全方位的監(jiān)督及管控，而具體的工作則由子公司水平較高的運營和財務(wù)人員加以協(xié)助。

總而言之，全面預(yù)算屬于全過程的行為，如今已獲得諸多公司的認(rèn)同并且引進到各級部門，如此便能夠使其內(nèi)部資源更為高效的集中和完善，特別表現(xiàn)在財務(wù)部門?，F(xiàn)階段，怎樣促進預(yù)算管理在公司得到全方位的推進從而為企業(yè)人創(chuàng)造更大的效益變成了現(xiàn)代管理者最為關(guān)注的全新話題。（作者單位：廣東省鹽業(yè)集團有限公司）

參考文獻：

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