全面預(yù)算管理在中小型企業(yè)中的探討

嚴(yán)和敬

摘 要：中小型企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理能夠在戰(zhàn)略發(fā)展的角度，對企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行協(xié)調(diào)統(tǒng)籌，制定適于企業(yè)發(fā)展的優(yōu)化方案，對企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。但是目前在我國，中小型企業(yè)的全面預(yù)算管理仍然存在一些問題，全面預(yù)算管理在中小型企業(yè)中沒有發(fā)揮應(yīng)用的作用，如何優(yōu)化中小型企業(yè)全面預(yù)算管理的措施成為企業(yè)發(fā)展研究的重點(diǎn)?；诖?，本文首先分析了當(dāng)前中小型企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，然后探討了相關(guān)的解決對策，以期為中小型企業(yè)的管理和發(fā)展提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；中小型企業(yè)；管理理論

當(dāng)前，中小型企業(yè)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體，在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來越重要的作用。作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長點(diǎn)，如何提高中小型企業(yè)的管理效率和管理水平成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的重要方法，對中小型企業(yè)能夠起到有效的推動作用。因此，研究和探討中小型企業(yè)全面預(yù)算管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、 全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是由企業(yè)中的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算所組成的，是企業(yè)站在戰(zhàn)略發(fā)展的角度，對預(yù)期內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營活動、企業(yè)投資活動和企業(yè)財(cái)務(wù)活動等通過預(yù)算定量測算的方式對其進(jìn)行合理的規(guī)劃和預(yù)測，并且在企業(yè)運(yùn)營過程中，以預(yù)算為基準(zhǔn)，對各種預(yù)算的執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行管理、控制、分析、調(diào)整和考核，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的管控體系，能夠?qū)⑵髽I(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)和過程進(jìn)行全面統(tǒng)籌控制，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升企業(yè)經(jīng)營效益、促進(jìn)企業(yè)管理水平提升的重要工具。另外，全面控制管理還能夠有效地防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)發(fā)展過程中起到十分重要的作用。

二、 當(dāng)前中小型企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識程度不夠

雖然我國很多中小型企業(yè)中已經(jīng)開始運(yùn)用全面預(yù)算管理，但是在管理水平和管理效率方面與大型企業(yè)相比仍然存在一定的差距，究其原因，主要是因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理的重視程度不高，認(rèn)為全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)計(jì)劃是一回事，沒有制定的必要。即便有的企業(yè)制定了全面預(yù)算，但是很多領(lǐng)導(dǎo)會認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的事情，沒有將其作為企業(yè)經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展的重要依據(jù)。由于領(lǐng)導(dǎo)的偏面認(rèn)識，很多中小型企業(yè)的全面預(yù)算管理編制不夠全面，單純的由財(cái)務(wù)部門制定的全面預(yù)算根本不能體現(xiàn)企業(yè)的整體實(shí)際，因此也無法為企業(yè)的經(jīng)營活動給與正確的引導(dǎo)。

（二）中小型企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督機(jī)制不健全

當(dāng)前，很多中小型企業(yè)將全面預(yù)算看作是財(cái)務(wù)計(jì)劃或者是財(cái)務(wù)預(yù)算來看待，有的甚至連詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表都沒有，只是簡單的財(cái)務(wù)管理文件，全面預(yù)算的執(zhí)行依據(jù)欠缺。另外，中小型企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行存在很大的隨意性，主觀性和盲從性比較明顯，執(zhí)行監(jiān)督的相關(guān)機(jī)制不健全，執(zhí)行過程的監(jiān)督控制措施欠缺，缺乏預(yù)算執(zhí)行效果和預(yù)算預(yù)測結(jié)果不一致的原因分析，并且沒有建立科學(xué)的測評考核標(biāo)準(zhǔn)，更缺乏相應(yīng)的激勵措施，各種原因?qū)е氯骖A(yù)算管理執(zhí)行不到位，沒有充分發(fā)揮全面預(yù)算應(yīng)有的作用。另外，各個(gè)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中存在互相推諉、不配合的現(xiàn)象，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作，協(xié)調(diào)性較差。

（三）中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力和水平直接關(guān)系到企業(yè)全面預(yù)算管理的效果。中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門一般是在財(cái)務(wù)預(yù)算委員會或者是企業(yè)法人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的編制、審查、通報(bào)等相關(guān)具體工作，在全面預(yù)算確定之后，跟蹤和分析全面預(yù)算執(zhí)行的效果，形成差異分析報(bào)告，并且結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和各個(gè)相關(guān)部門的運(yùn)營情況，提出全面預(yù)算管理的改進(jìn)對策。不論是哪一個(gè)方面的工作，都要求財(cái)務(wù)管理人員具備較高的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，但是當(dāng)前中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高，無法很好的滿足全面預(yù)算管理工作的要求，有待進(jìn)一步提高。

三、 中小型企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化的對策和措施

（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理的重視程度

中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定者和決策者，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理的重視程度是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的重要前提。只有領(lǐng)重視了，才能夠保證全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制、考核、激勵等得到員工的高度重視，上下級之間、各部門之間以及員工之間能夠通力配合、協(xié)調(diào)合作，保證全面預(yù)算管理的整體性。另外，領(lǐng)導(dǎo)重視還能夠在人財(cái)物以及相關(guān)政策制度方面給與全面預(yù)算管理足夠的支持，有利于全面預(yù)算管理的順利開展。

（二）創(chuàng)新全面預(yù)算的編制方法

首先，企業(yè)在不同的發(fā)展階段，全面預(yù)算管理的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)是不同的，因此在編制全面預(yù)算管理的的時(shí)候，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀確定不同的預(yù)算管理模式。一般情況下，如果企業(yè)處在發(fā)展的初級階段，全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)以資本預(yù)算為起點(diǎn)和重點(diǎn)，重點(diǎn)在于控制企業(yè)資本。處在成長期的企業(yè)則需要建立以銷售為重點(diǎn)的全面預(yù)算管理模式。在市場成熟期，企業(yè)的全面預(yù)算管理重點(diǎn)為企業(yè)收益為依據(jù)，并且根據(jù)市場價(jià)格對企業(yè)預(yù)算進(jìn)行測算。當(dāng)企業(yè)處在衰退期的時(shí)候，企業(yè)需要建立以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。其次，在確定了預(yù)算模式之后，要運(yùn)用合適的編制方法進(jìn)行全面預(yù)算編制，常用的全面預(yù)算編制方法有固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動預(yù)算法和綜合平衡預(yù)算法等等，其中滾動預(yù)算又稱“永續(xù)預(yù)算”或“連續(xù)預(yù)算”，其基本特點(diǎn)是，凡預(yù)算執(zhí)行過一個(gè)月后，即根據(jù)前一個(gè)月的經(jīng)營成果結(jié)合執(zhí)行過程中發(fā)生的變化等信息，對剩余11個(gè)月加以修訂，并自動后續(xù)一個(gè)月，重新編制一年的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持12個(gè)月的預(yù)算期。如一個(gè)公司的第一個(gè)月預(yù)算為100萬，如果經(jīng)營結(jié)果超出預(yù)算為110萬，那么就要對下一個(gè)月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)來選擇編制方法，如果企業(yè)處在市場成熟期，以盈利為重點(diǎn)，那么選擇綜合平衡預(yù)算編制法能夠保證全面預(yù)算的合理性，通過綜合平衡預(yù)算建立以財(cái)務(wù)盈利為起點(diǎn)的全面預(yù)算體系，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營和學(xué)習(xí)成長組織四個(gè)層面設(shè)定預(yù)算指標(biāo)，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，編制全面預(yù)算管理。

（三）建立健全全面預(yù)算管理的監(jiān)督管理工作機(jī)制

首先，要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的全面預(yù)算管理工作組織，這個(gè)工作組織既是制定和編制全面預(yù)算管理的重要機(jī)構(gòu)，也是監(jiān)督和管理全面預(yù)算管理執(zhí)行效果的重要組織，承擔(dān)著全面預(yù)算執(zhí)行的差異分析、改進(jìn)對策建議的相關(guān)職責(zé)。全面預(yù)算管理工作組織要配備相應(yīng)的專業(yè)人員，并且要保證組織成員的專業(yè)素養(yǎng)，為全面預(yù)算管理建立一支綜合素質(zhì)能力高的專業(yè)隊(duì)伍。其次，明確全面預(yù)算管理的職責(zé)分工，將全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核、獎懲機(jī)制賦予相應(yīng)的管理部門能，明確全面預(yù)算管理在各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)利，在明確各自職能的情況下，通過相互制約機(jī)制，不斷提高和完善全面預(yù)算管理的效用。

（四）提高企業(yè)全面預(yù)算管理人員的整體素質(zhì)

首先，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的綜合業(yè)務(wù)能力，財(cái)務(wù)管理人員是全面預(yù)算管理的重要人力資源基礎(chǔ)，其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)對全面預(yù)算管理起到十分重要的作用，因此，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，不僅要懂得財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識，而且能夠熟悉計(jì)算機(jī)、管理、會計(jì)等多個(gè)學(xué)科的知識和能力。另外，還要對相關(guān)人員的現(xiàn)代化管理手段進(jìn)行培訓(xùn)和強(qiáng)化，提高全面預(yù)算管理工作效率。其次，要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)全面預(yù)算管理人員的職業(yè)道德教育，運(yùn)用企業(yè)文化、培訓(xùn)教育等手段強(qiáng)化全面預(yù)算管理人員的組織協(xié)調(diào)能力、應(yīng)變能力和人際溝通能力，為全面預(yù)算管理工作奠定良好的人力資源基礎(chǔ)。

結(jié)語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方式之一，對中小型企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。當(dāng)前中小型企業(yè)存在著全面預(yù)算管理重視程度不高、人員業(yè)務(wù)能力素質(zhì)較低、預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)督能力欠缺等問題，需要采取積極措施，認(rèn)識到全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，創(chuàng)新預(yù)算編制方法，建立相關(guān)的制度機(jī)制，強(qiáng)化相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，不斷提高中小型企業(yè)全面預(yù)算管理的水平，推動中小型企業(yè)的不斷發(fā)展。 （作者單位：玉環(huán)縣濱港工業(yè)城開發(fā)有限公司）

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