淺析資金預(yù)算過程管控防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

文_國網(wǎng)萬安縣供電公司 劉俊平

資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，資金是企業(yè)生存和發(fā)展的“血液”。資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境；資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，則可能帶來成本費(fèi)用增加、預(yù)算失真、資金被挪用侵占的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)控制度的規(guī)定，將資金管理的財(cái)務(wù)監(jiān)控由事后變更為事前、事中、事后監(jiān)控，完善資金審批與資金支付的具體操作流程，規(guī)范各項(xiàng)具體經(jīng)營活動(dòng)，為企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的實(shí)施提供有力保障。

資金事前、事中、事后管控的主要內(nèi)容和做法

以綜合計(jì)劃、預(yù)算管理為龍頭，做好資金事前規(guī)劃。以公司戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃為指導(dǎo)，結(jié)合年度綜合計(jì)劃和經(jīng)營管理的實(shí)際需要編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，再通過財(cái)務(wù)預(yù)算對業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)控和監(jiān)督管理。

生產(chǎn)技術(shù)部結(jié)合電網(wǎng)運(yùn)行情況、公司預(yù)防事故措施及重點(diǎn)工作要求，綜合各基層單位日常工作中所發(fā)現(xiàn)的設(shè)備隱患、營銷缺陷等建立項(xiàng)目儲(chǔ)備庫。公司各專業(yè)管理部門根據(jù)對年度效益和資金的預(yù)測，對涉及投資及資金支出的項(xiàng)目通過項(xiàng)目儲(chǔ)備庫編制年度生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算和資本性支出計(jì)劃，報(bào)公司經(jīng)理辦公會(huì)研究決定通過后予以上報(bào)上級相關(guān)部門審批，并將年度大修、技改、基建、科技、營銷等子項(xiàng)目予以細(xì)化，制定項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

年初根據(jù)上級下達(dá)的預(yù)算費(fèi)用指標(biāo)，結(jié)合公司實(shí)際情況，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本對預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行二次分解，并落實(shí)費(fèi)用的歸口管理部門，形成預(yù)算的責(zé)任體系。例如購電費(fèi)預(yù)算由營銷部負(fù)責(zé)預(yù)算的編制與控制，工資成本預(yù)算由人力資源部負(fù)責(zé)預(yù)算的編制與控制等。費(fèi)用的歸口管理部門負(fù)責(zé)相關(guān)費(fèi)用的審核與臺(tái)賬管理，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算費(fèi)用的執(zhí)行；預(yù)算管理委員會(huì)辦公室通過實(shí)時(shí)核算、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，在每月開展的經(jīng)營診斷分析上對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)、評價(jià)、追責(zé)。

資金事中控制流程。資金支出申報(bào)審批為資金使用的“源頭”，為加強(qiáng)資金使用的內(nèi)控力度，公司對所有資金支付進(jìn)行全面控制，包括生產(chǎn)性費(fèi)用與其他運(yùn)營費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出等非生產(chǎn)性支出，一方面通過相關(guān)責(zé)任部門的審核落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督職能，另一方面通過預(yù)算管理委員會(huì)的審批加強(qiáng)對預(yù)算費(fèi)用的全面控制。

資金管控的事后監(jiān)督。一是以審批后的資金項(xiàng)目為基礎(chǔ)，管控月度現(xiàn)金流。依托財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)平臺(tái)，以審批后的資金項(xiàng)目為基礎(chǔ)，開展月度現(xiàn)金流的預(yù)算編制，同時(shí)按照時(shí)間序列對年度預(yù)算進(jìn)行分解，將預(yù)算執(zhí)行通過現(xiàn)金流量預(yù)算落實(shí)到具體項(xiàng)目和科目，實(shí)現(xiàn)資金管理與預(yù)算管理的緊密銜接。現(xiàn)金流出預(yù)算主要包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，每月由前端業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行和資金審批情況提出次月現(xiàn)金流出預(yù)算申請，支出的項(xiàng)目必須通過上述資金的審批程序，未列入月度現(xiàn)金流預(yù)算的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門可不予支付資金。二是以電子支付流程為保障，確保資金的安全使用。財(cái)務(wù)部門每月根據(jù)公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門編制的月度現(xiàn)金流計(jì)劃和資金審批單據(jù)進(jìn)行電子支付，有效管控資金的安全使用。

資金全過程管控的主要成效

倡導(dǎo)預(yù)算管理全員參與。走出“預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的事情，僅僅是編制幾張預(yù)算報(bào)表”的誤區(qū)，這種理念上的誤區(qū)直接導(dǎo)致預(yù)算工作僅由財(cái)務(wù)部門推動(dòng)，而財(cái)務(wù)部門卻沒有足夠的權(quán)利去平衡與各個(gè)業(yè)務(wù)部門的關(guān)系，導(dǎo)致預(yù)算與業(yè)務(wù)脫節(jié)。通過本項(xiàng)目的實(shí)施，公司所有部門、員工都參與了預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算事前規(guī)劃預(yù)測、事中執(zhí)行控制、事后考核評價(jià)的閉環(huán)管理，同時(shí)推動(dòng)業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目儲(chǔ)備制度，按照“先有項(xiàng)目再安排預(yù)算與資金”的原則，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與預(yù)算的信息反饋。

資金管控更加精益高效。一是注重投入產(chǎn)出效益。綜合平衡項(xiàng)目投資方向和投資效益之間的關(guān)系，合理控制投資規(guī)模，有效降低工程造價(jià)，資金使用效果得以改善。二是以資金為導(dǎo)向，提高預(yù)算編制質(zhì)量。以注重管控為導(dǎo)向，降低預(yù)算偏差率，提高公司經(jīng)營效率，使資金管控工作實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。三是強(qiáng)化項(xiàng)目資金過程管控，對資金進(jìn)行嚴(yán)格跟蹤和控制，避免項(xiàng)目在實(shí)施過程中出現(xiàn)浪費(fèi)和失控。

節(jié)流增效益，提升成本管理水平。通過資金審批與支付全過程管控，并依托財(cái)務(wù)管控、SAP及員工報(bào)銷系統(tǒng)平臺(tái)，從嚴(yán)從緊控制一般性管理成本的消耗，公司月度現(xiàn)金流預(yù)算偏差率明顯下降。同時(shí)公司充分利用資金的“空間差”，巧打資金“時(shí)間差”，有效緩解了公司現(xiàn)金流的緊張狀況，為企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)提供了靈活、有力的財(cái)務(wù)支撐。

資金管控中存在的不足及今后改進(jìn)方向

項(xiàng)目預(yù)算不準(zhǔn)確，加大了資金管控難度。上年度制定下一年度的各種項(xiàng)目預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行過程中，實(shí)際情況的變化會(huì)致使各種項(xiàng)目預(yù)算出現(xiàn)偏差，這就加大了項(xiàng)目資金的管控難度，資金不能按項(xiàng)目及時(shí)支付，資金管控難以得到最佳效果。這要求項(xiàng)目管理部門在制訂項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，應(yīng)更科學(xué)地予以研究和籌劃，充分考慮各種因素，使項(xiàng)目預(yù)算和資金支付相匹配。

資金管控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)。各業(yè)務(wù)部門在資金管控方面總是認(rèn)為資金管控是財(cái)務(wù)部門的事，對業(yè)務(wù)的真實(shí)性、支付金額的準(zhǔn)確性并不關(guān)注。這要求員工在日常管理中，針對流程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵的程序、關(guān)鍵人員和崗位的職責(zé)與權(quán)限，從而確定關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，提高資金的安全使用效益。

通過事前、事中、事后的資金管控,進(jìn)一步健全了公司內(nèi)部控制，強(qiáng)化了預(yù)算管理的剛性，樹立了全員的預(yù)算成本觀念，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)前端分工協(xié)作，共同管好、用好資金，真正實(shí)現(xiàn)資金管理的效益最大化。