論國企應收賬款管理問題及對策

高海燕

摘 要：為了提高市場競爭力，各企業(yè)想方設法增加自己的銷售額，卻忽視了對應收賬款的管理。國有企業(yè)應收賬款作為國有資產(chǎn)的重要組成部分，不僅影響企業(yè)的資金周圍，更是增加許多壞賬機會，為企業(yè)資產(chǎn)帶來風險，直接影響國企的效益。

關鍵詞：國企；應收賬款；問題；對策

前言：應收賬款是指企業(yè)對外銷售商品或提供勞務等所形成的應收但尚未收回的、被購貨單位或接受勞務單位所占用的款項，對國企來說，它是國有資產(chǎn)的重要組成部分，對其有效管理也是國有企業(yè)內部管理的重要組成部分。應收賬款是擴大銷售手段、提升企業(yè)競爭力的同時也增加了企業(yè)資金成本和機會成本，影響企業(yè)資金使用效益。企業(yè)要想穩(wěn)占市場份額，除增加銷售外，對應收賬款的管理和控制也必不可少。如何對企業(yè)應收賬款進行完善管理和有效控制，減少財務風險和壞賬損失，使企業(yè)效益得到真正的提升是當前各國企必須要解決的問題。

一、應收賬款相關理論闡述

應收賬款有自己的特性，如風險性、有債權和債務雙方、占用企業(yè)資金、增加企業(yè)成本等。當然，它也有一些自己的功能，主要包括：一是擴大銷售，增加企業(yè)競爭力，在銀根緊縮、資金匱乏的情況下，賒銷能促進產(chǎn)品的銷售，對于開拓新市場也有一定積極作用；二是減少庫存，降低存貨風險和管理開支，如果是貨物需要產(chǎn)生一定的管理和倉儲費用，而若是應收賬款則無上述開支?？茖W利用企業(yè)應收賬款能促進企業(yè)產(chǎn)品銷售，提高企業(yè)市場競爭力，然而，對應收賬款管理不善也會帶來一些弊端。

企業(yè)應收賬款管理不善容易帶來資金使用效率低、夸大經(jīng)營成果、加速企業(yè)現(xiàn)金流出、影響企業(yè)周期等問題。賒銷雖然能提高企業(yè)銷售額，但由于銷售行為并沒有進行貨款回籠，沒有增加實際現(xiàn)金流入，只是賬面數(shù)字的增加，并未產(chǎn)生真正意義上的利潤。而在權責發(fā)生制下，應收賬款發(fā)生的當期賒銷卻記入當期收入，賬面產(chǎn)生利潤，實際資金卻未到位，應收賬款虛增賬面的銷售收入，夸大經(jīng)營成果，降低企業(yè)市場競爭力。

二、國企應收賬款管理存在的問題

（一）國企內部控制制度缺乏。在我國，有些國企對應收賬款管理存在著風險意識不足、管理制度不健全、缺乏相關分析等問題。近些年，雖說國企對應收賬款的管理比過去重視，但由于對其本質和特征的認識不到位，很難準確把握管理的關鍵控制點，制度方面仍不完善。

（二）應收賬款信用體制不完善。企業(yè)在利用應收賬款時，為避免產(chǎn)生過多壞賬、呆賬，需要在銷售行為發(fā)生前對客戶的信用等級和資信程度進行評估。但實際上，這一重要環(huán)節(jié)在很多國企卻沒有得到充分體現(xiàn)，或者是信用評級制度在行政干預下并不能得到有效的貫徹。在信用環(huán)境不良情況下，有的企業(yè)不重視自身信用，惡意拖欠欠款，造成大量應收賬款得不到回收，形成信用危機。而客戶信用等級沒有具體部門加以監(jiān)管，只能由少數(shù)人憑經(jīng)驗感覺而定，而賒銷授權審批制度更是流于形式，沒未建立真正的客戶信用管理體制。

（三）沒有專門負責應收賬款的管理部門，且催款、回款方式單一。很多國企內部有專門負責銷售工作的，也有專門負責財務工作的，卻缺乏應收賬款管理部門。銷售部門負責銷售，財務人員則根據(jù)票據(jù)處理賬務信息，包括對欠款情況的數(shù)據(jù)匯總卻沒人去負責催款要債，一旦發(fā)生問題又因職責不清無法追求責任，且容易導致部門發(fā)生矛盾，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

（四）有關應收賬款的考核制度不合理、約束機制不健全。在有些國有企業(yè)中，對銷售部門和人員的考核依據(jù)主要是當期銷售量，沒有將售后貨款回籠情況和工資資金掛鉤，導致銷售人員不顧應收賬款風險盲目賒銷，表面來看，銷售業(yè)績良好，實際卻暗藏風險。有些國企雖然對此有一些考核制度，卻僅是考核應收賬款控制數(shù)量，而忽略了應收賬款的內在質量。

三、國企改善對應收賬款管理的對策分析

（一）加強應收賬款內控制度建設，降低經(jīng)營風險。為了減少應收賬款風險，防止國有資產(chǎn)流失，國有企業(yè)應從根本上加強應收賬款內控制度建設，以降低國企經(jīng)營風險，保障國企健康發(fā)展。加強國企應收賬款內部控制制度建設應從建立客戶信用管理制度、完善銷售管理制度、加強財務管理控制制度、強化責任考核監(jiān)督管理制度這四方面著手。建立客戶信用管理制度應開展客戶資信情況調查，評定客戶信用等級，制定合理的信用政策；完善銷售管理制度要建立銷售合同管理制度，發(fā)貨審批制度，業(yè)務臺賬管理制度和定期對賬管理制度；加強財務管理控制制度要建立總額控制制度、賬齡分析制度和壞賬準備金制度；強化責任考核監(jiān)督管理制度則要建立責任考核制度、責任催款制度和內部審計督查制度。建立良好的應收賬款內部控制制度，有助于保證應收賬款管理工作不脫節(jié)、不滯后。

（二）制定合理的應收賬款管理信用標準和信用政策。企業(yè)要想最大限度發(fā)揮賒銷的作用，必須建立科學、合理、有效的信用標準和信用政策，否則只能得到片面利益，影響企業(yè)正常運作。信用標準是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，這個標準不能過高，也不能過低，過高容易把客戶拒之門外，過低則容易增加財務風險，具體制定時應考慮以下三個：同行業(yè)競爭對手的情況、企業(yè)承擔違約風險的能力以及客戶的資信程度。而信用政策則是由信用標準、信用期限、現(xiàn)金折扣和收賬政策四個可控要素組成，是企業(yè)應收賬款管理最基本的政策和措施，可以減少國有資產(chǎn)流失。具體制定可參考以下原則和方法：一是定期調整信用標準，在對客戶的信用品質進行充分評價后，根據(jù)市場和自身情況，多方面考慮調整放寬信用標準，使其既符合國企資產(chǎn)管理需要，又能保證企業(yè)資產(chǎn)質量和盈利能力；二是經(jīng)常評估、調整信用條件 ，應充分考慮信用條件的評估和調整對企業(yè)銷售量的影響及給企業(yè)應收賬款金額和回款時間帶來變化的可能性，運用專門方法，對信用條件的調整所產(chǎn)生的收益和成本做出分析比較，從而制定出最佳的信用條件。

（三）采取靈活多樣的方式要求債務企業(yè)償還債務。對于應收賬款回款難問題，各企業(yè)應根據(jù)實際情況進行分析，查找原因，選擇合適的回款方式進行收款。一般來說，回款困難可能是外部原因，如企業(yè)間存在的貿易糾紛、客戶經(jīng)營不善無力償還、故意占用銷貨企業(yè)的資金，也可能是內部原因，如內部信用管理不善，沒有選擇正確的溝通方式等。對這些問題進行認真分析后，再選擇合適的回款方式，巧妙利用各種回款技巧，提高應收賬款回款率。同時，還要完善應收賬款管理制度及管理責任，把賒賬的責任落實到具體責任人身上，做到 “誰經(jīng)辦，誰審批，誰負責”，有利于企業(yè)的賒賬有專門的人員來實施。

（四）完善應收賬款考核制度和約束制度?？茖W的績效考核制度和約束制度有利于員工明確努力方向，提高應收賬款回收率，減少壞賬損失率，激勵與懲罰并用可以有效調動員工的積極性。國有企業(yè)對銷售的考核應依據(jù)有效銷售額，即考核產(chǎn)品銷售收入和銷售款回款額，對銷售人員的工資、銷售費用采取與有效銷售額掛鉤的辦法。應收賬款的考核指標體系應結合質量和數(shù)量兩方面，防止出現(xiàn)表面完成考核任務，實際損害企業(yè)利益的現(xiàn)象發(fā)生。對于超過應收賬款凈額或周轉率超過考核目標值的應考慮扣減考核利潤完成數(shù)，以防企業(yè)為完成銷售和利潤目標，盲目擴大銷售，避免不必要的壞賬損失，從源頭上避免潛虧的滋生。

結束語：國有企業(yè)在應收賬款管理過程中，既要看到應收賬款具有“雙刃劍”的特點，又要充分認識到應收賬款管理有著資產(chǎn)管理的性質，對實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值有著重要的作用，才能全面、深刻地認識到應收賬款管理中的問題，才能真正制定出完善的管理制度和措施，最終做好應收賬款的管理工作。

參考文獻：

[1] 郭秀芳.國有企業(yè)應收賬款管理情況探討 財經(jīng)界（學術 版） 2012年04期

[2]李林.對國有企業(yè)應收賬款管理相關問題的思考.會計師 2014年第15期