對(duì)中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制的改進(jìn)探析

摘要：近期，中央陸續(xù)頒布《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》等新的黨章黨規(guī)，對(duì)中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制提出新的要求。本文擬從反舞弊內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)、制度體系和業(yè)務(wù)流程三個(gè)方面進(jìn)行探討，進(jìn)一步改進(jìn)中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制，提升中央企業(yè)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。

關(guān)鍵詞：中央企業(yè)；反舞弊；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）001-0000-03

2012年以來(lái)，中央企業(yè)按照財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的有關(guān)要求，啟動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)工作，經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力持續(xù)提升。近期，中央陸續(xù)頒布《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》等新的黨章黨規(guī)，對(duì)中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制提出新的要求。本文擬從組織機(jī)構(gòu)、制度體系和業(yè)務(wù)流程三個(gè)方面對(duì)目前的反舞弊內(nèi)部控制進(jìn)行探討，進(jìn)一步改進(jìn)中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制，提升中央企業(yè)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）反舞弊內(nèi)部控制的建立

目前，大部分中央企業(yè)設(shè)立黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組由集團(tuán)黨組和集團(tuán)黨組紀(jì)檢組成員組成，集團(tuán)公司董事長(zhǎng)、黨組書記和總經(jīng)理對(duì)集團(tuán)公司的黨風(fēng)廉政建設(shè)負(fù)總責(zé)。集團(tuán)公司紀(jì)檢監(jiān)察部承擔(dān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的日常工作。負(fù)責(zé)受理集團(tuán)公司黨內(nèi)外群眾反映、檢舉、控告黨組織、黨員、干部和管理人員有關(guān)違法違紀(jì)行為問(wèn)題的來(lái)信來(lái)訪等事項(xiàng)，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查。中央企業(yè)的二級(jí)單位設(shè)立黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組由黨委和紀(jì)委成員組成，二級(jí)單位董事長(zhǎng)、黨組書記和總經(jīng)理對(duì)集團(tuán)公司的黨風(fēng)廉政建設(shè)負(fù)總責(zé)。二級(jí)單位紀(jì)檢監(jiān)察部承擔(dān)本單位黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的日常工作，在業(yè)務(wù)上接受上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門的指導(dǎo)。負(fù)責(zé)受理本單位黨內(nèi)外群眾反映、檢舉、控告黨組織、黨員、干部和管理人員有關(guān)違法違紀(jì)行為問(wèn)題的來(lái)信來(lái)訪等事項(xiàng)，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查。

按照懲防并舉的內(nèi)部控制，中央企業(yè)建立了教育、制度和監(jiān)督并舉的制度體系，從源頭上預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部和關(guān)鍵崗位人員發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)。一是教育制度。建立了黨風(fēng)廉政責(zé)任制、“三會(huì)一課”、民主生活會(huì)等制度，強(qiáng)化日常教育。二是業(yè)務(wù)管理制度。在物資采購(gòu)、外協(xié)外包、工程建設(shè)等重要領(lǐng)域，建立相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，從源頭上預(yù)防腐敗問(wèn)題的發(fā)生。三是監(jiān)督制度。強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的全過(guò)程監(jiān)督，針對(duì)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和工作中發(fā)現(xiàn)的苗頭性問(wèn)題，建立招標(biāo)監(jiān)督管理辦法、效能監(jiān)察管理辦法、黨風(fēng)廉政責(zé)任追究辦法等制度。

（二）反舞弊內(nèi)部控制的運(yùn)行

教育方面，中央企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門每年年初集中組織各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部簽訂一次黨風(fēng)廉政責(zé)任書，層層落實(shí)責(zé)任。每年年底，根據(jù)《中央企業(yè)述廉議廉工作管理辦法》，統(tǒng)一組織對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制履職情況進(jìn)行年度考核，骨干員工參加黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任考核會(huì)議，現(xiàn)場(chǎng)填寫黨風(fēng)廉政責(zé)任制落實(shí)情況考核表，對(duì)議廉對(duì)象進(jìn)行評(píng)議，對(duì)所在單位黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出意見(jiàn)建議。黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制年度考核結(jié)果與績(jī)效掛鉤。每年定期開(kāi)展黨風(fēng)廉政教育活動(dòng)，組織領(lǐng)導(dǎo)干部和關(guān)鍵崗位人員觀看警示教育片、座談會(huì)以及參觀警示教育基地，進(jìn)一步增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律意識(shí)。

制度方面，每年對(duì)懲治和預(yù)防腐敗體系基本框架中的制度進(jìn)行梳理，督促相關(guān)責(zé)任單位及時(shí)制訂、修訂管理標(biāo)準(zhǔn)或制度，不斷完善懲治和預(yù)防腐敗體系。在制度中建立了相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，制定了防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，加強(qiáng)了對(duì)重要領(lǐng)域、重要崗位、重要事項(xiàng)的監(jiān)督。

監(jiān)督方面，強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)、物資采購(gòu)、外協(xié)外包等重要領(lǐng)域的監(jiān)督檢查，從投標(biāo)單位的選擇、招標(biāo)文件審核、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、簽訂合同等關(guān)鍵環(huán)節(jié)著手，形成監(jiān)督檢查報(bào)告，預(yù)防串標(biāo)、行賄、受賄等違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。按照干部管理權(quán)限，及時(shí)受理和調(diào)查處理職工群眾的來(lái)信、來(lái)訪，涉及到職工群眾的熱點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，根據(jù)黨政紀(jì)規(guī)定提出處理意見(jiàn)，切實(shí)提高干部員工的廉潔從業(yè)意識(shí)。

二、中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制存在的不足

（一）反舞弊內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不夠完善。一是反舞弊機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)不夠清晰，反舞弊的職責(zé)僅僅局限在紀(jì)委和紀(jì)檢監(jiān)察部門，其他部門的職責(zé)不夠清晰，監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位。二是紀(jì)檢監(jiān)察力量整合不夠，二級(jí)單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督作用未能充分發(fā)揮。

（二）反舞弊內(nèi)部控制的制度體系還未形成。反舞弊工作僅限于事件發(fā)生后的調(diào)查。事前預(yù)防制度不夠完善，“不能腐、不敢腐、不想腐”的機(jī)制還未建立，對(duì)監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”的把握運(yùn)用不夠，特別是在第一種形態(tài)上，抓早抓小，動(dòng)則責(zé)咎，防范苗頭問(wèn)題的制度機(jī)制不夠完善。事后的懲處問(wèn)責(zé)制度不能適應(yīng)中央新發(fā)布的中國(guó)共產(chǎn)黨《紀(jì)律處分條例》、《問(wèn)責(zé)條例》《黨內(nèi)監(jiān)督條例》，問(wèn)責(zé)力度還不夠、問(wèn)責(zé)措施不夠細(xì)化。

（三）反舞弊內(nèi)部控制融入業(yè)務(wù)流程不夠。舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不全面，僅限于紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作流程，在其他業(yè)務(wù)部門管理工作流程中融入不夠。在管理工作流程中，未將舞弊風(fēng)險(xiǎn)列入關(guān)注的重點(diǎn)，僅指出舞弊風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)相應(yīng)的防范措施。

三、反舞弊內(nèi)部控制改進(jìn)的思路

（一）反舞弊內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的改進(jìn)思路

反舞弊內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)涉及領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理部門、執(zhí)行單位和監(jiān)督部門等，形成決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督四個(gè)層次，反舞弊職責(zé)不能僅僅局限在紀(jì)檢監(jiān)察部門，應(yīng)當(dāng)將監(jiān)督職責(zé)分解到職能部門，紀(jì)委和紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)相關(guān)職能部門是否履職進(jìn)行監(jiān)督，是監(jiān)督的再監(jiān)督。發(fā)揮二級(jí)單位紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督作用，應(yīng)從紀(jì)檢監(jiān)察組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和考核機(jī)制上改進(jìn)創(chuàng)新，把二級(jí)單位紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)人的提名、考核權(quán)集中到中央企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門，確保反舞弊內(nèi)部控制的管理部門具有相對(duì)獨(dú)立性，不受外部因素的干擾，確保監(jiān)督的客觀性和公正性。

（二）反舞弊內(nèi)部控制制度的改進(jìn)思路

反舞弊內(nèi)部控制不僅限于調(diào)查處理本身，而是將反舞弊內(nèi)部控制設(shè)計(jì)到事前、事中控制，延伸到各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理范圍。按照“不敢腐、不能腐、不想腐”的機(jī)制，從教育、制度、監(jiān)督、懲處等方面改進(jìn)制度體系，著力抓好監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“第一種形態(tài)”，抓早抓小，主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)。

1.改進(jìn)教育制度。反舞弊內(nèi)部控制重視把關(guān)口前移，加大“咬耳扯袖”工作力度，不斷建立或完善教育和提醒談話制度，實(shí)行“無(wú)問(wèn)題”廉潔談話，把苗頭問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。

2.改進(jìn)業(yè)務(wù)管理制度。反舞弊內(nèi)部控制包括不相容職務(wù)分離、關(guān)鍵崗位定期輪崗、相互牽制等重要的監(jiān)督機(jī)制。這些機(jī)制應(yīng)用到工程建設(shè)、物資采購(gòu)、外協(xié)外包等重要領(lǐng)域管理制度，能夠全面有效防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.改進(jìn)監(jiān)督制度。按照中央新頒布的《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)監(jiān)督執(zhí)紀(jì)工作規(guī)則（試行）》等制度完進(jìn)一步完善監(jiān)督制度，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的全過(guò)程監(jiān)督，重點(diǎn)針對(duì)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，以及工作中暴露出來(lái)的普遍性、傾向性和苗頭性問(wèn)題。

4.改進(jìn)懲處制度。按照中央新頒布的《中國(guó)共產(chǎn)黨問(wèn)責(zé)條例》等責(zé)任追究規(guī)定，完善中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員責(zé)任追究制度，對(duì)于未履行或未正確履行職責(zé)造成國(guó)有資產(chǎn)損失以及其他嚴(yán)重不良后果的，實(shí)行重大決策終身責(zé)任追究制度，推動(dòng)問(wèn)責(zé)制度落地生根。

（三）反舞弊內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)思路

1.業(yè)務(wù)流程分析。反舞弊內(nèi)部控制流程主要是根據(jù)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程反舞弊內(nèi)部控制目標(biāo)，由監(jiān)督部門組織、協(xié)助各業(yè)務(wù)部門通過(guò)訪談、問(wèn)卷調(diào)查等形式對(duì)其工作流程進(jìn)行梳理、分析，按照流程發(fā)生的時(shí)間順序，細(xì)化出業(yè)務(wù)部門反舞弊內(nèi)部控制流程。

2.舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是建立在各業(yè)務(wù)部門細(xì)化的內(nèi)部控制流程的基礎(chǔ)上，依據(jù)已確認(rèn)業(yè)務(wù)流程圖找出業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，識(shí)別、評(píng)估可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并且根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，提出相應(yīng)的解決及應(yīng)對(duì)可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的措施，保證反舞弊內(nèi)部控制的有效性。

3.業(yè)務(wù)流程改進(jìn)?；趯?duì)業(yè)務(wù)流程的分析、分解、確定管理流程后，結(jié)合管理方面出現(xiàn)的舞弊案例或者舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程改進(jìn)和重新設(shè)計(jì)。

四、反舞弊內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

（一）反舞弊內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的改進(jìn)

改進(jìn)后，中央企業(yè)反舞弊內(nèi)部控制工作，由原來(lái)集團(tuán)黨組、集團(tuán)黨組紀(jì)檢組領(lǐng)導(dǎo)下紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)的組織機(jī)構(gòu)改進(jìn)為，在集團(tuán)黨組、集團(tuán)黨組紀(jì)檢組領(lǐng)導(dǎo)下形成決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督四個(gè)層次的反舞弊組織機(jī)構(gòu)。中央企業(yè)對(duì)二級(jí)單位的紀(jì)檢監(jiān)察工作由指導(dǎo)監(jiān)督變?yōu)轭I(lǐng)導(dǎo)考核，使反舞弊內(nèi)部控制的責(zé)任全面落實(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察部門獨(dú)立性進(jìn)一步增強(qiáng)。

1.決策機(jī)構(gòu)。集團(tuán)黨組、集團(tuán)黨組紀(jì)檢組和二級(jí)單位黨委、紀(jì)委是反舞弊工作的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)反舞弊內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；聽(tīng)取管理層關(guān)于反舞弊內(nèi)部控制運(yùn)行情況的匯報(bào)。

2.管理機(jī)構(gòu)。中央企業(yè)和二級(jí)單位審計(jì)部門是反舞弊內(nèi)部控制的管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織落實(shí)對(duì)反舞弊內(nèi)部控制的重大部署以及反舞弊內(nèi)部控制的組織推進(jìn)和協(xié)調(diào)工作。

3.執(zhí)行機(jī)構(gòu)。中央企業(yè)和二級(jí)單位的職能部門、產(chǎn)業(yè)公司分別負(fù)責(zé)建立、實(shí)施并定期自評(píng)本單位的反舞弊內(nèi)部控制。

4.監(jiān)督機(jī)構(gòu)。實(shí)施紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)改革，加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)二級(jí)單位紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的整合。一是實(shí)行紀(jì)檢組派駐制度，由集團(tuán)向二級(jí)單位派駐紀(jì)檢組，實(shí)現(xiàn)中央企業(yè)對(duì)二級(jí)單位的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的垂直化管理。二是強(qiáng)化對(duì)二級(jí)單位紀(jì)委書記的任免和考核。中央企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)二級(jí)單位紀(jì)委書記的提名、考察、任免。紀(jì)委書記考核以中央企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門的專項(xiàng)考核為主、人事部門綜合考核為輔，把專項(xiàng)考核與綜合考核結(jié)果與紀(jì)委書記的績(jī)效掛鉤，進(jìn)一步增強(qiáng)紀(jì)委書記履職的獨(dú)立性。

（二）反舞弊內(nèi)部控制制度體系的改進(jìn)

改進(jìn)后反舞弊內(nèi)部控制的制度體系，從制度體系的完整性、綜合監(jiān)督性及制度執(zhí)行性等方面入手，進(jìn)一步構(gòu)建以教育、制度、監(jiān)督、懲處為基礎(chǔ)的懲治和預(yù)防腐敗體系基本框架。強(qiáng)化對(duì)苗頭問(wèn)題的預(yù)防，加大對(duì)違紀(jì)問(wèn)題的懲處，進(jìn)一步構(gòu)建“不能腐、不敢腐、不想腐”的廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

教育方面，著力抓好監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“第一種形態(tài)”，建立《提醒談話制度》，實(shí)行“無(wú)問(wèn)題”談話。各級(jí)黨組織負(fù)責(zé)人要層層落實(shí)責(zé)任，定期約談下屬，主動(dòng)防范問(wèn)題，實(shí)行全覆蓋。完善《領(lǐng)導(dǎo)干部和關(guān)鍵崗位人員廉潔教育管理辦法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部和關(guān)鍵崗位人員廉潔從業(yè)承諾制度》等，把自我承諾和組織提醒結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)化日常教育提醒，抓早抓小，切實(shí)解決苗頭問(wèn)題。

制度方面，將反舞弊內(nèi)部控制融入采購(gòu)、外包、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、人事等方面的制度中，在業(yè)務(wù)工作制度中建立相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制，把反舞弊的職責(zé)落實(shí)分解到各歸口管理機(jī)關(guān)部門，監(jiān)督各機(jī)關(guān)部門層層落實(shí)責(zé)任。紀(jì)委聚焦監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)，建立《黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任清單》和《監(jiān)督責(zé)任清單》，對(duì)各責(zé)任單位的主體責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任進(jìn)行再監(jiān)督，保障反舞弊內(nèi)部控制落實(shí)到業(yè)務(wù)工作。建立《重要領(lǐng)域“一事一案”制度》，即一件事情對(duì)應(yīng)一份廉潔風(fēng)險(xiǎn)，使負(fù)責(zé)采購(gòu)、外包、經(jīng)營(yíng)等相關(guān)職能部門均落實(shí)廉潔管理責(zé)任，每個(gè)管理環(huán)節(jié)的廉潔風(fēng)險(xiǎn)均有責(zé)任人。

監(jiān)督方面，持續(xù)完善廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，建立《問(wèn)題線索處置管理辦法》《領(lǐng)導(dǎo)干部婚喪嫁娶管理辦法》《內(nèi)部巡察管理辦法》等制度；根據(jù)反舞弊內(nèi)部控制的機(jī)制，完善《信訪工作管理辦法》《效能監(jiān)察管理辦法》《招標(biāo)管理辦法》《招標(biāo)監(jiān)督管理辦法》《供應(yīng)商“黑名單”管理辦法》等制度。強(qiáng)化對(duì) “三重一大”決策制度的監(jiān)督落實(shí)，推進(jìn)廉潔風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)、領(lǐng)導(dǎo)干部和關(guān)鍵崗位人員定期調(diào)整工作分工或輪崗和供應(yīng)商“黑名單”更新，主動(dòng)降低和防范廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

懲處方面，進(jìn)一步完善責(zé)任追究制度，推動(dòng)問(wèn)責(zé)制度落地生根。根據(jù)《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《中國(guó)共產(chǎn)黨問(wèn)責(zé)條例》、《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》和《關(guān)于新形勢(shì)下黨內(nèi)政治生活的若干準(zhǔn)則》等新頒布的黨章黨規(guī)，完善《中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究辦法》和《違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究辦法》，實(shí)行重大決策終身責(zé)任追究制度。紀(jì)律檢查嚴(yán)格執(zhí)行《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)監(jiān)督執(zhí)紀(jì)工作規(guī)則（試行）》，堅(jiān)持紀(jì)嚴(yán)于法、紀(jì)在法前，加大問(wèn)題線索紀(jì)律審查力度，堅(jiān)決減少腐敗存量，重點(diǎn)遏制增量。

（三）反舞弊內(nèi)部控制流程的改進(jìn)

1.業(yè)務(wù)流程分析

業(yè)務(wù)流程的分析是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確找出管理流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這一點(diǎn)必須建立在流程已經(jīng)建立的基礎(chǔ)上。建立業(yè)務(wù)流程首先要根據(jù)實(shí)際工作情況、國(guó)家及標(biāo)準(zhǔn)要求的規(guī)范收集業(yè)務(wù)流程，然后分析該流程需要經(jīng)歷的幾個(gè)階段，明確各個(gè)階段的關(guān)鍵審批環(huán)節(jié)及不相容職務(wù)的權(quán)限設(shè)置。

以科研管理流程為例進(jìn)行流程分析。科研管理是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開(kāi)展的各種研發(fā)活動(dòng)，是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重要手段。中央企業(yè)通過(guò)研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝，能夠增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。通過(guò)流程分析，科研管理流程包括科研項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、科研項(xiàng)目實(shí)施、科研項(xiàng)目驗(yàn)收、科研項(xiàng)目歸檔四大流程。

2.業(yè)務(wù)流程分解

同樣以科研項(xiàng)目工作流程為例對(duì)其進(jìn)行細(xì)化、分解。將科研管理流程作為一級(jí)基礎(chǔ)流程，通過(guò)對(duì)一級(jí)工作流程的分析，分解出二級(jí)子流程，最后細(xì)化到三級(jí)子流程的過(guò)程，從而進(jìn)一步確定重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題，明確權(quán)限分離職責(zé)及關(guān)鍵的審批點(diǎn)，為業(yè)務(wù)工作提供標(biāo)準(zhǔn)化的工作程序和工作方式。具體分解如下表：

3.改進(jìn)流程的確定

科研管理流程分解后，結(jié)合中央企業(yè)在內(nèi)部控制檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷或舞弊案例，科研管理容易出現(xiàn)問(wèn)題的流程環(huán)節(jié)為“科研管理—科研項(xiàng)目實(shí)施—項(xiàng)目調(diào)整”。因此，選擇“科研管理—科研項(xiàng)目實(shí)施—項(xiàng)目調(diào)整”進(jìn)行流程改進(jìn)，新增流程或者修訂流程。

4.改進(jìn)措施

新增流程：原來(lái)“項(xiàng)目調(diào)整”的提出，僅關(guān)注科研項(xiàng)目課題組、課題組所在的研究室（中心）存在的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)科研管理部門提出的項(xiàng)目調(diào)整未進(jìn)行關(guān)注，沒(méi)有明確的流程。應(yīng)當(dāng)新增“項(xiàng)目調(diào)整-科研管理部門提出”流程，在研究室（中心）、科研管理部門之間建立相互審核機(jī)制，防止一個(gè)人、一個(gè)部門辦理完“項(xiàng)目調(diào)整”。

修訂流程：原來(lái)“項(xiàng)目調(diào)整”流程中，未提出防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施。應(yīng)當(dāng)修訂原來(lái)的“項(xiàng)目調(diào)整”流程，完善科研管理崗位的設(shè)置，將負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目調(diào)整的崗位與科研合同管理的崗位分離，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)不相容崗位之間的相互牽制，從源頭上預(yù)防舞弊。

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作者簡(jiǎn)介：余世均（1981-），男，漢族，四川樂(lè)至縣人，中國(guó)船舶重工集團(tuán)公司第七二五研究所，會(huì)計(jì)師，學(xué)士學(xué)位，主要從事紀(jì)檢、審計(jì)研究。