稅如何才能增得不“痛苦”？

趙曉

增稅已是大趨勢，那些與增稅相“配套”的動作更值得我們思考。

2015年春節(jié)剛剛過去，一條“小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”映入人們的眼簾。但細(xì)觀其內(nèi)容會發(fā)現(xiàn)，僅是把享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴(kuò)大到20萬元以內(nèi)（含20萬元）。這樣不解渴的減稅政策也能引起人們的關(guān)注，說明如今的企業(yè)實(shí)在太需要實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠政策了！

但中國企業(yè)面臨的政策現(xiàn)實(shí)是什么呢？

減稅已無可能

在中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和復(fù)蘇的困難時期，通過減稅和放權(quán)以激發(fā)市場的活力，一直是大家的共同期盼。但是，為什么減稅喊了這么些年，增稅卻一直在持續(xù)？最直接的原因是，減稅和減支是硬幣的兩面，減稅必先減支。支出減不下來，何談減稅！據(jù)媒體報道，2014年全國稅收比上年增長8.8%，并首次突破10萬億大關(guān)。

當(dāng)一個國家的人均GDP超過5000美元時，老百姓對公共服務(wù)和社會福利的需求就會直線上升。中國現(xiàn)在人均GDP已經(jīng)超過7000美元，民生支出的需求和剛性都很大，加之我國現(xiàn)階段的行政管理改革和經(jīng)濟(jì)市場化改革還遠(yuǎn)未到位，繼續(xù)減稅對政府財(cái)政，特別是地方政府的財(cái)政會帶來很大壓力。所以，從平衡預(yù)算的角度看，進(jìn)一步減稅的空間已然不足。

另外，從橫向比較上看，中國稅負(fù)也有適當(dāng)提升的空間。2014年，我國以稅收收入計(jì)算的小口徑宏觀稅負(fù)大約也就是20%左右，OECD（經(jīng)合組織）美洲國家平均宏觀稅負(fù)為27%左右，而OECD歐洲國家平均為37%左右，發(fā)展中國家平均為25%左右。也就是說，相比較而言，我國的小口徑宏觀稅負(fù)水平還是不高的。

對于今后的稅制改革方向，十八大的定調(diào)是“穩(wěn)定稅負(fù)”和“建立現(xiàn)代財(cái)政制度”。在這些舉措中，除了“推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率”這一條外，其他的改革基本上都是增稅舉措。由于目前中國稅制本身存在的諸多問題，比如間接稅占比過高、收入差距和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)能力差等等，十八大提出的稅制改革舉措非常必要也很緊迫。

但關(guān)鍵是，增稅之后該怎么辦？

增稅之后該做點(diǎn)什么？

第一，要加快落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策。該增的要增，但該減的也要減?，F(xiàn)在有一種傾向，就是增稅政策推出來很快，而減稅政策的推出總是磨磨唧唧。比如，成品油消費(fèi)稅可以在半個月內(nèi)連續(xù)兩次上調(diào)，而對于之前普遍詬病的“饅頭稅”、“月餅稅”之類卻總沒有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)，對創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)、小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度也總讓人覺得不那么解渴。

第二，要加大力度清理非稅收入。除了稅收之外，政府還有一大塊的收入就是非稅收入。這些收入雖然不是稅收，但一樣具有稅收的實(shí)質(zhì)，就是都要由老百姓來負(fù)擔(dān)。2014年，初步估計(jì)這塊收入大致在8萬億左右。清費(fèi)正稅是符合“建立現(xiàn)代財(cái)政制度”改革方向的，但我們不能讓稅“正”了，而費(fèi)卻總“清”不了。

第三，要著力于提高社會福利水平。一個國家的稅負(fù)是否“痛苦”不應(yīng)只糾纏于稅負(fù)高低，更應(yīng)關(guān)注財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理。如果政府所獲得的大部分財(cái)政收入用于民生支出和福利水平的提升，即使稍高的稅收水平也無傷大雅。歐美國家的宏觀水平確實(shí)比中國高，但是他們的公民享受到了“從搖籃到墳?zāi)埂睙o所不包的福利，所以那些國家的民眾對高稅負(fù)的接受程度就比較高。在這些國家中，社會福利支出是財(cái)政總支出中的最大項(xiàng)目，一般都在30%以上，美國為45%，德國高達(dá)71.49%，而我國這一比例還不到30%。老百姓既要承擔(dān)過高稅負(fù)，又要自己攢錢買房和養(yǎng)老，更要準(zhǔn)備大額資金用于醫(yī)療和下一代子女教育，如何能不“痛苦”？

總之，從現(xiàn)狀與改革方向來看，增稅在我國應(yīng)該是大趨勢，但增稅之后該做點(diǎn)什么才更值得我們思考。