基于風(fēng)險控制下的內(nèi)控制度建設(shè)

朱郁全

【摘要】我國企業(yè)內(nèi)控制度的起步較晚，內(nèi)控制度發(fā)展較為緩慢。國內(nèi)諸多企業(yè)依然處于內(nèi)部牽制與控制的階段，尚且只具備內(nèi)控制度的雛形，還未形成完善全面的風(fēng)險管理，未形成完善的評估機(jī)制與獎懲機(jī)制。本文針對企業(yè)制度構(gòu)建方面普遍存在缺失風(fēng)險機(jī)制方面進(jìn)行探析。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理 ?內(nèi)控 ?制度 ?完善

隨著全球經(jīng)濟(jì)體一體化進(jìn)程的不斷加快，我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的企業(yè)將會面臨愈加激烈的市場競爭與市場挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)越來越多的不確定性的風(fēng)險。如何在競爭激烈的全球化市場環(huán)境中獲得生存發(fā)展空間，要求企業(yè)必須重視風(fēng)險控制。不論國有企業(yè)，中小企業(yè)或者商業(yè)銀行，都需要更多地關(guān)注企業(yè)風(fēng)險管理原則與內(nèi)控，重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，降低企業(yè)發(fā)展道路上的風(fēng)險，增強(qiáng)自身的市場競爭力。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系分析

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是企業(yè)健康和諧發(fā)展的兩個重要因素。我們可以把風(fēng)險管理理解為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對可能出現(xiàn)不利于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的消極因素或者事項(xiàng)進(jìn)行深入分析，并且制定具有執(zhí)行性的相關(guān)措施進(jìn)行合理控制。風(fēng)險管理體現(xiàn)出企業(yè)日常管理的可預(yù)見性。所謂內(nèi)部控制則通?？梢岳斫鉃槠髽I(yè)日常管理的時效性，體現(xiàn)企業(yè)在日常管理活動中，針對某一目標(biāo)或者計(jì)劃而采取的有針對性的方法。單從定義層面上看，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是相互獨(dú)立的，但是從企業(yè)的和諧發(fā)展角度來看，兩者相互輔佐，相互依存的。筆者認(rèn)為建立在風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的內(nèi)控制度才能抗衡市場競爭環(huán)境中的不利因素。而不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制則又為企業(yè)風(fēng)險管理的執(zhí)行力度提供保障。

二、企業(yè)內(nèi)控制度與風(fēng)險管理中存在的問題

（一）缺少風(fēng)險管理的文化

企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)涵，是企業(yè)發(fā)展的靈魂。對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的影響。任何一個企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作中都存在風(fēng)險，不存在萬無一失的運(yùn)行機(jī)制。縱觀我國中小企業(yè)，普遍存在缺少風(fēng)險管理文化的現(xiàn)象。導(dǎo)致管理者不能及時正確認(rèn)識風(fēng)險管理的重要性，建立相應(yīng)內(nèi)控制度的必要性。企業(yè)缺少風(fēng)險管理文化，導(dǎo)致企業(yè)所有人員均缺乏風(fēng)險意識，不能正確認(rèn)清自身在工作活動中的重要性與職責(zé)。

（二）管理人員缺乏充足的事項(xiàng)識別能力

企業(yè)確定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)后，需要認(rèn)真分析可能會對戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生消極影響與積極影響，正確對待生產(chǎn)經(jīng)營活動中的機(jī)會與危險。管理人員缺乏對事項(xiàng)識別的重視，導(dǎo)致不能正確分析正面影響與負(fù)面影響的事項(xiàng)。缺乏足夠的事項(xiàng)識別重視度，可能會導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)偏離目標(biāo)的現(xiàn)象，促使更多的經(jīng)營或者生產(chǎn)風(fēng)險產(chǎn)生。

（三）企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢

建立完善全面的企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)之一。良好的信息溝通系統(tǒng)利于企業(yè)管理者及時掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營動向，了解實(shí)時動態(tài)，并及時獲得正確的信息，制定相應(yīng)的措施。企業(yè)內(nèi)部信息溝通不善阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，阻礙企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)控控制失去本身的時效性。

三、基于風(fēng)險管理的商業(yè)銀行內(nèi)部控制的構(gòu)建原則

（一）全面覆蓋原則

全面性原則要求企業(yè)建立的內(nèi)控制度涉及到企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。隨著市場經(jīng)濟(jì)的競爭愈加激烈，企業(yè)獲得更多的發(fā)展前景，同時需要應(yīng)對更多競爭。多元化發(fā)展成為企業(yè)獲得更多發(fā)展空間的有效發(fā)展策略。多元化發(fā)展促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)種類不斷豐富。建立的內(nèi)控制度必須要涉及到所有生產(chǎn)環(huán)節(jié)，擴(kuò)大內(nèi)控制的影響范圍，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)所有部門所有人員的全面覆蓋。

（二）獨(dú)立自主原則

內(nèi)部控制制度應(yīng)該作為企業(yè)的獨(dú)立制度，需要具有獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及到企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動，我們需要將內(nèi)控目標(biāo)根據(jù)不同目標(biāo)，不同人員，分割成若干個內(nèi)控目標(biāo)。在企業(yè)的不同發(fā)展階段，內(nèi)控目標(biāo)也會發(fā)生相應(yīng)的變化。每個內(nèi)控目標(biāo)既是相互獨(dú)立的，也是相互聯(lián)系的。落實(shí)企業(yè)人員的責(zé)任范圍，提高內(nèi)控制度的可行性。

（三）協(xié)調(diào)性原則

企業(yè)有多個部門，要想獲得內(nèi)控制度的有效性需要增強(qiáng)內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)性。才能保證企業(yè)多個部門之間能夠協(xié)調(diào)有序，保證部門工作效率的提高。如此才能提高企業(yè)整體的工作效率，及時發(fā)現(xiàn)工作機(jī)制中的問題，并克服工作困難。

四、基于風(fēng)險管理的內(nèi)控制度的建設(shè)

（一）建立以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制理念

企業(yè)人員是否產(chǎn)生風(fēng)險整體框架理論認(rèn)同感，是企業(yè)內(nèi)控控制理論能否取得成功的關(guān)鍵所在。內(nèi)控制度依賴管理人員的決策，同時也依賴普通工作人員的支持與認(rèn)同。企業(yè)缺乏風(fēng)險管理文化，且匱乏創(chuàng)新有效的內(nèi)容控制理念等問題，要求企業(yè)必須建立以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制理念，塑造良好的企業(yè)氛圍，養(yǎng)成以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控理念，發(fā)揮內(nèi)控制度的效力，發(fā)揮其作用，不斷規(guī)范企業(yè)工作的規(guī)范性、制度性與科學(xué)合理性。

筆者認(rèn)為可以通過兩個方面構(gòu)造企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控文化。首先針對的是企業(yè)的管理者，管理層需要充分了解建立在風(fēng)險管理基礎(chǔ)之上的內(nèi)控制度框架理論，充分了解企業(yè)自身在發(fā)展過程中可能會遇到的困難與風(fēng)險，通過一系列的企業(yè)措施塑造良好的文化氛圍，將風(fēng)險管理意識與內(nèi)控意識引入到企業(yè)文化建設(shè)中，塑造相應(yīng)的文化。其次通過優(yōu)秀案例與精神物質(zhì)獎勵等手段，引導(dǎo)企業(yè)人員形成風(fēng)險管理與內(nèi)控意識。通過實(shí)際案例讓工作人員意識到自身在風(fēng)險管理與內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，明確自身的職責(zé)。通過精神物質(zhì)獎勵激發(fā)企業(yè)員工對內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)同感，進(jìn)一步推動企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，

（二）識別核心業(yè)務(wù)流程，設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)

在風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，建立企業(yè)內(nèi)控控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。增強(qiáng)管理人員事項(xiàng)識別能力，避免出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動偏離內(nèi)控目標(biāo)的現(xiàn)象。以實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價值為目標(biāo)，在企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)上設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)。

（三）建立完善的內(nèi)控制度評價機(jī)制

缺乏完善的內(nèi)控制度成為我國企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，那么缺乏相應(yīng)的評價系統(tǒng)的情況也更加嚴(yán)重。建立內(nèi)部控制度的同時，需要相應(yīng)的評價系統(tǒng)進(jìn)行正確評估，了解內(nèi)控制度的執(zhí)行力度與執(zhí)行效果。企業(yè)需要重視建立完善的內(nèi)控制度評價系統(tǒng)，構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康和諧發(fā)展。

（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制

有效的內(nèi)部信息溝通網(wǎng)絡(luò)，利于企業(yè)內(nèi)部人員在之間的交流溝通，實(shí)現(xiàn)各部門之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。但是多數(shù)企業(yè)未建立完善的信息系統(tǒng)，相關(guān)投入較少，不能使用信息社會的發(fā)展趨勢。

企業(yè)的生存離不開有效的信息傳遞，企業(yè)通暢的信息溝通不僅是內(nèi)部控制的重要保證，也是提高管理能力的基礎(chǔ)之一。建立企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)選擇相適宜的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，加強(qiáng)企業(yè)外部信息獲取能力。協(xié)調(diào)各部門之間的交流與發(fā)展，保證決策層能夠及時收到信息，建設(shè)有效的企業(yè)內(nèi)控制度。

五、總結(jié)

建立在風(fēng)險管理基礎(chǔ)之上的內(nèi)控制度，利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部日常工作流程化、科學(xué)化、規(guī)范化與制度化等。確保企業(yè)的各項(xiàng)工作都能在嚴(yán)格控制之中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面監(jiān)控與管理。建立完善的內(nèi)控評價制度，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的問題，不斷改善內(nèi)控制度，提高企業(yè)內(nèi)控力度與內(nèi)控水平，提高企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險的能力。在不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度的道路上，會遇到或多或少的困難，我們需要借鑒學(xué)習(xí)優(yōu)秀案例經(jīng)驗(yàn)，尊重自身發(fā)展的實(shí)際情況，建立完善的科學(xué)合理、規(guī)范的內(nèi)控制度。

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