淺析審計重要性與審計風險防范

【摘要】完善高效的審計工作是建立公正環(huán)境的基礎，但目前國內審計機制還有待進一步健全和完善，審計過程中依然存在著一些風險和問題。本文將對審計的重要性、審計風險問題及其成因進行分析，并在此基礎上提出一些審計風險防范策略，以供參考。

【關鍵詞】審計重要性 ?審計風險 ?防范措施 ?研究

一、審計工作的重要性及審計風險問題成因

（一）審計工作的重要性

重要性是審計工作范圍內一個決定性的因素，其中審計人員的審計意見自身就包含著重要性這一概念。在計劃審計以及就審計證據對審計意見支持的充分性進行最終評估時，審計的重要性概念非常的突出。在計劃以及執(zhí)行審計過程中，審計測試精確度，應當與財務報表重要性有機地結合在一起。一般而言，審計重要性的確定，對于實務的重要作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，有利于審計質量和效率的提高。隨著社會經濟的快速發(fā)展和市場經濟體制改革的不斷深化，由于當前的社會環(huán)境處于不斷發(fā)展和變化之中，被審計單位的規(guī)模也在不斷擴大，組織結構逐漸趨于復雜化，而且各項經濟事項非常的頻繁，對其進行詳細的審計幾乎不可能。在該種情況下，抽樣審計成為一種較為普遍的審計方式，其中重要性概念為有效解決審計人員在大容量抽樣決策問題時，提供了非常大的幫助。因此，我們應當合理地確定審計工作的重要性，選擇合理、客觀以及切合實際的抽樣方法，以此來提高審計工作效率。

第二，有利于審計工作成本的降低。基于對費用和時間預算層面的全面考慮，實踐中審計人員應當對成本、效益進行綜合權衡。在重要性原則運用過程中，可適當地減少一些審計程序，最大限度地縮小審計工作的范圍，在確保審計質量的基礎上，使審計人員能夠將工作的重點放在對可能影響會計報表使用者決策的方面，以免因過分地強調面面俱到而影響綜合審計質量、增加審計成本。

第三，有利于審計風險的降低。在抽樣審計基礎上，通常審計人員應當對沒有審計的部分承擔相應的風險，其中風險大小與審計重要性的設定和判斷存在著密切的關聯(lián)性。同時，對審計重要性的恰當判斷，可以有效降低審計工作中的各種風險、對于確保審計質量和提高審計效率，具有非常重要的作用。

（二）審計風險問題成因

從當前審計實踐來看，出現(xiàn)審計風險及審計問題的主要原因表現(xiàn)在如下幾個方面：

原因一：審計工作獨立性差。實踐中可以看到，審計對企業(yè)或者單位的監(jiān)督、服務職能行使具有非常重要的作用，同時還可以為領導層及管理人員正確決策的做出提供科學的參考依據;在審計過程中，不僅要充分考慮審計工作的合法合理性，而且還要充分考慮實際情況以及環(huán)境條件。然而，從實踐來看，因審計工作受領導層限制，各項業(yè)務的開展也要接受上級部門（審計機關）的指導，雙重領導機制下的審計工作，難以真正做到依法辦事;加之部門利益或者小集團利益的驅使，以至于審計工作難以確保其獨立性，審計深度和廣度明顯不足，這在很大程度上對審計效果產生了不利影響。

原因二：審計人員的綜合素質和業(yè)務技能水平有待進一步提高。就審計工作而言，其業(yè)務處理中具有較強的綜合性特點，所以對審計人員自身的綜合素質和業(yè)務技能水平要求非常的高。一般而言，審計人員應當具備法律、經濟以及管理和信息處理等方面的素養(yǎng)，在取得職業(yè)從業(yè)資格證以后才能持證上崗。然而，從實踐來看卻并非如此，尤其表現(xiàn)為審計人員普遍存在著綜合素質低、專業(yè)技能差以及知識結構單一和只是技能更新速度慢等特點，以至于審計效果不理想。同時，審計執(zhí)行過程中，部分審計人員缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，在發(fā)現(xiàn)問題時因與被審單位、具體人員存在利益關系而放棄追查和揭露;或者因害怕對方打擊報復而不作為，以至于審計工作難見成效。

原因三：審計方法以及審計過程中所采用的技術措施之后。據調查發(fā)現(xiàn)，目前國內各很多領域和行業(yè)的審計工作中，依然沿襲著傳統(tǒng)的審計方法和措施，比如對財務收支合規(guī)性進行審計，審計人員采用原始的查賬方法，只是簡單地以賬論賬，或者以事后財務審計來查錯防弊;同時，還存在著一些其他方面的風險和問題，比如將財務數據的差異性、準確性作為審計要點，嚴重忽視了現(xiàn)有資金應用的合理性、高效性，以至于審計深度不夠，審計范圍非常的窄，而且內容相對比較單一，無法真正發(fā)揮審計工作的作用。以抽樣審計法為例，雖然該種審計方法應用范圍非常的廣泛，但是審計人員僅憑個人的主觀臆斷、所謂的經驗來確定或判斷樣本的規(guī)模及其結果，很容易產生審計誤差，這在很大程度上增大了審計風險。目前來看，審計技術手段非常落后，雖然基本上已經實現(xiàn)了電算化，但是審計過程中依然采用傳統(tǒng)的手工查賬方式，計算機輔助審計方法應用還比較少，而且應用效率非常的低。

二、審計風險防范策略

基于以上對當前審計重要性以及審計過程中存在的各種風險、原因分析，筆者認為要想有效的防范審計過程中的風險問題，應當做好以下幾個方面的工作：

（一）從思想上真正地認識和重視審計工作，確保審計工作的獨立性

對于領導層而言，一定要對審計工作進行重新審視，應當強化思想層面的重視，從思想上真正地認識和重視審計工作，為審計工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境條件和氛圍;同時，還要改進和完善審計機制和模式，充分發(fā)揮審計工作的作用，以此來保證審計工作的獨立性。實踐中可以看到，單位、企業(yè)自上而下，都要對審計工作進行重新的認識，從思想層面上真正地看到審計的必要性和重要性，只有這樣才能為審計工作提供支持，才能避免審計工作的盲目性。審計部門應當在維護主體根本利益的基礎上，不斷強化經濟方面的監(jiān)督和管理，建立健全規(guī)章制度以及內控管理機制，在全面提高經濟以及管理效益方面做文章、下功夫。實際操作過程中，審計人員還應當及時向分管領導進行匯報，為他們決策的做出提供有效的信息支持和參考依據;在此過程中，樹立設計權威性也是必不可少的，由審計人員直接對單位、企業(yè)負責，提高和豐富審計機構的層次，從而使審計工作真正地脫離出來，體現(xiàn)審計工作的獨立性。

（二）采用科學合理的審計方法

如上文所示，目前使用較多的審計方法是抽樣審計法，所以在樣本選取過程中，一定要堅持科學的理念，對資產負債表中的各項變動進行確認，以便于查閱和應用。同時，審計人員還應當清楚地認識到審計風險防范的價值和意義，從而使審計程序符合現(xiàn)實要求;根據實際情況，成立監(jiān)督小組，并且針對審計過程中存在著的各種風險和問題進行對比分析，基于現(xiàn)實情況，不斷改變審計方案。當前國際社會上比較盛行的一種風險防范方法是風險基礎審計法，從應用效果來看，比較科學，筆者建議在國內審計領域考慮適當地引進該種審計方法，針對審計過程中存在的各種風險信息資料，進行搜集，并且將各種審計方法有效地應用在審計風險防范過程中，并以作為審計風險防范和問題處理的重要參考依據。

（三）對審計客戶進行嚴格的挑選

在審計客戶選擇時，應當以品行端正、資信良好的委托單位為宜，這樣的客戶作弊可能性比較小，所以審計過程中所要面對的風險問題比較少。如果所選擇的單位信譽不好，則可能會在審計過程中出現(xiàn)很多的風險問題，甚至會導致審計風險嚴重失控，處理難度非常的大。與此同時，還應當確保審計客戶對自身的財務狀況詳盡說明，以確保審計的高效性。對于注冊會計師而言，他們所要面對的行業(yè)、領域非常的多，彼此之間的差異性使得審計業(yè)務非常的復雜，較之于其他行業(yè)而言可能需要承受更多的風險和壓力。實踐中，如果委托單位出現(xiàn)財務問題，則可能會面臨著破產，此時投資者會不惜一切手段轉移財務壓力，審計單位也因此而面臨著訴訟。由此可見，在審計風險防范過程中，應當嚴格挑選合適的審計客戶，這也是防范審計風險的有效方法和途徑。

（四）對審計過程強化督導和管理

審計過程中，管理層應當對項目組進行質量管控、對業(yè)務進行督導和管理。通過網絡技術、組織架構以及經費預算等形式，對審計項目進行有效的督導。比如，可對審計項目進行編碼，其內容有客戶類別、年度、內容以及業(yè)務承接部門等，采用編碼方式可以有效控制每一項目組的處理時間以及審計費用核算和審計實時狀態(tài)管控。

結語：總而言之，審計風險難以避免，而且造成的負面影響非常的嚴重，因此應當處理好造成審計風險的各項影響因素，不斷創(chuàng)新和改進審計風險防范措施，只有這樣才能提高審計質量和效率，才能將審計風險控制在最低限度之內。

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作者簡介：裴斐（1972-），男，漢族，吉林集安人，大專學歷，中級會計師，審計部項目經理，研究方向：會計學。