煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理方法的研究

摘 ?要：筆者所在的重慶市能源投資集團(tuán)巫山煤電有限公司屬于煤炭企業(yè)。作為該企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員，筆者意識(shí)到全面預(yù)算管理工作是一個(gè)非常重要的管理環(huán)節(jié)，但同時(shí)也是一個(gè)較為復(fù)雜的系統(tǒng)性工程。因此，本文將根據(jù)煤炭企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況來分析出當(dāng)前煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理中的各種問題，并基于此提出了煤炭企業(yè)必須盡快改革全面預(yù)算管理方法，切實(shí)提高煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理執(zhí)行效率與效果，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理對(duì)于煤炭企業(yè)管理水平提升的積極有效的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè); 全面預(yù)算管理;主要內(nèi)涵;實(shí)施價(jià)值;存在問題;改進(jìn)措施

一、前言

煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作在實(shí)際的操作過程中，存在著預(yù)算編制偏離實(shí)際情況，預(yù)算執(zhí)行力度不夠等問題，從而導(dǎo)致了煤炭企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)無法順利實(shí)現(xiàn)。那么，全面預(yù)算管理實(shí)際上是煤炭企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)而應(yīng)該采取的一種全新管理模式，但是，由于全面預(yù)算管理工作涉及到煤炭企業(yè)的方方面面，因此，一旦其中一個(gè)或幾個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會(huì)導(dǎo)致煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作效果大打折扣，無法真正對(duì)企業(yè)實(shí)行一種全方位、全過程和全員的整合性管理模式。鑒于此，筆者作為重慶市能源投資集團(tuán)巫山煤電有限公司的財(cái)務(wù)人員，通過實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)看到了，我們必須盡快實(shí)行一種科學(xué)有效的全面預(yù)算管理方法，以真正促進(jìn)煤炭企業(yè)的預(yù)算管理水平提升。

二、全面預(yù)算管理的主要內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)以及資源狀況而制定的一系列業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)與行動(dòng)規(guī)劃。它為企業(yè)提供了一個(gè)衡量實(shí)際業(yè)績的基準(zhǔn)點(diǎn)。它的全面性體現(xiàn)在：內(nèi)容全面、參與編制的人員全面、預(yù)算的全程性。因此，企業(yè)全面預(yù)算管理就是一個(gè)全過程、全方位和全員參與的綜合性系統(tǒng)管理方法。它一般包含了經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。其中，經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算屬于短期預(yù)算，而資本預(yù)算則往往為長期預(yù)算。那么，全面預(yù)算的主要內(nèi)容就是指預(yù)算總目標(biāo)的確定、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算指標(biāo)核定標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編制程序、預(yù)算控制程序、預(yù)算調(diào)整程序和預(yù)算考核制度等。它的環(huán)節(jié)就是確定預(yù)算總目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評(píng)等。

三、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施價(jià)值

（1）可以為企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)提供科學(xué)的計(jì)劃。煤炭企業(yè)是一個(gè)有機(jī)的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)，由若干個(gè)職能部門構(gòu)成。它們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)，就需要按照一定的原則來明確各個(gè)職能部門的具體工作目標(biāo)。那么，這些目標(biāo)的確定與完成情況都需要一個(gè)度量手段來衡量，這就是全面預(yù)算。它把企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行了數(shù)量化表達(dá)，煤炭企業(yè)在全面預(yù)算框架下，有了一個(gè)更為明確的發(fā)展方向，并最終更好的完成自己的工作目標(biāo);（2）可以提高企業(yè)各個(gè)部門間的協(xié)調(diào)與溝通效率。煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以讓各個(gè)部門間的分工更為明確與細(xì)化，有利于切實(shí)減少這些單位實(shí)際操作中的一些矛盾與沖突，提高整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作效率。這是因?yàn)轭A(yù)算工作實(shí)際上就是煤炭企業(yè)員工采取實(shí)際行動(dòng)的路線，可以向企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門與成員指明具體的工作目標(biāo)，讓整個(gè)企業(yè)活動(dòng)都處于一種協(xié)調(diào)的傳遞過程中，避免出現(xiàn)無序行為，從而讓企業(yè)的各種資源在預(yù)算指導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化配置，最終促成企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn);（3）可以有效監(jiān)控各個(gè)子公司與各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，可以在下達(dá)預(yù)算目標(biāo)的時(shí)候，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)子公司和不同部門實(shí)施有效的控制與約束行為，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部通過預(yù)算管理還可以全面規(guī)范責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，并考核各個(gè)部門的業(yè)績，提高員工的積極性與主動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

四、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位。煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者更多重視的是企業(yè)的安全生產(chǎn)工作，而對(duì)于其他諸如全面預(yù)算管理工作缺乏必要的重視。還有些煤炭企業(yè)把全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃混合在一起，并對(duì)其進(jìn)行人為控制，還在實(shí)際操作過程中把預(yù)算工作簡單化，認(rèn)為預(yù)算就是一系列簡單的表格而已，實(shí)行起來費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不會(huì)取得良好的效果。因此，煤炭企業(yè)的一些預(yù)算工作無法真正落實(shí)到位，很多情況下都是流于表面;（2）預(yù)算工作的系統(tǒng)性較差。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，仍然缺乏較為科學(xué)規(guī)范的預(yù)算基礎(chǔ)體系。具體來說，這些煤炭企業(yè)缺乏專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，或者就是預(yù)算的職責(zé)界定不夠清晰，比如說，一些煤炭企業(yè)把全面預(yù)算管理工作當(dāng)作是財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)行為，因此，它們的預(yù)算部門與其他職能部門之間缺乏明確的分工，但是，它們之間的溝通與協(xié)作又不夠順暢。這些都導(dǎo)致了煤炭企業(yè)預(yù)算工作缺乏必要的全面性與系統(tǒng)性，無法真正發(fā)揮出全面預(yù)算的監(jiān)控與指導(dǎo)作用;（3）預(yù)算執(zhí)行與考核辦法不夠科學(xué)化與合理化。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，仍然缺乏一個(gè)較為科學(xué)合理的預(yù)備編制方法，它們常常使用一種較為模式化的預(yù)算編制方法。這種編制方法雖然省時(shí)、簡便、明了，但是，它很容易掩蓋住一些不合理因素。這就使得煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作在實(shí)際執(zhí)行過程中，容易陷入一些誤區(qū)，無法根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，讓預(yù)算編制與預(yù)算操作脫離開來，無法發(fā)揮出預(yù)算管理的應(yīng)有作用。這也導(dǎo)致了煤炭企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行不夠徹底，目標(biāo)考核不力，最終使得煤炭企業(yè)的預(yù)算管理失敗。

五、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

在煤炭企業(yè)中，全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)非常重要且關(guān)鍵的工作。因此，我們必須針對(duì)以上全面預(yù)算管理的問題，盡快建立并不斷完善全面預(yù)算管理體系，把煤炭企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、材料、工資、成本等項(xiàng)目全部納入預(yù)算管理范疇，并讓預(yù)算與企業(yè)制定的各種管理標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，真正發(fā)揮出全面預(yù)算管理在煤炭企業(yè)中的積極作用。

（1）煤炭企業(yè)應(yīng)該重新認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理工作。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作之所以沒有取得良好的效果，其中一個(gè)較為關(guān)鍵的因素就是煤炭企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)還不夠科學(xué)。因此，煤炭企業(yè)就應(yīng)該秉持著權(quán)威性、全面性以及效率至上的原則來成立一個(gè)預(yù)算管理委員會(huì)，強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算的管理工作，把全面預(yù)算管理工作放置在一個(gè)較為重要的位置上，真正建立一個(gè)自我約束、自我控制、自我發(fā)展的全面預(yù)算管理機(jī)制。當(dāng)然，煤炭企業(yè)在建立全面預(yù)算管理委員會(huì)的時(shí)候，應(yīng)該要讓煤炭企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人擔(dān)負(fù)起一把手的管理任務(wù)與責(zé)任，財(cái)務(wù)部門只是負(fù)責(zé)各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)的辦理工作，并鼓勵(lì)各個(gè)員工與部門積極主動(dòng)的參與到全面預(yù)算管理工作中去。煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)該制定出科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略，確保各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容的實(shí)施到位，財(cái)務(wù)部門則為全面預(yù)算工作的實(shí)施提供專業(yè)建議與支持;（2）煤炭企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況來編制預(yù)算程序。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作需要一個(gè)科學(xué)合理的預(yù)算編制程序。那么，由于煤炭企業(yè)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境較為復(fù)雜多變，還有很多不可控與不可預(yù)測因素存在，一旦發(fā)生了意外，預(yù)算基礎(chǔ)就會(huì)隨之發(fā)生巨大變化，整個(gè)預(yù)算程序與方案就應(yīng)該做出及時(shí)的評(píng)估和修訂，尤其是把一些已然不合理的預(yù)算項(xiàng)目或資金進(jìn)行重新調(diào)整，以提高煤炭企業(yè)全面預(yù)算工作的全面性與準(zhǔn)確性，幫助煤炭企業(yè)及時(shí)應(yīng)對(duì)各種環(huán)境因素與經(jīng)營狀況變化的負(fù)面影響，從而確保煤炭企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營狀況的良性發(fā)展。具體來說，煤炭企業(yè)要想充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的應(yīng)有效用，就應(yīng)該得到所有預(yù)算參與者的大力支持，讓他們能夠積極主動(dòng)的參與到全面預(yù)算管理工作中去。這就需要煤炭企業(yè)實(shí)行一種“參與式”的預(yù)算編制程序，即煤炭企業(yè)的各個(gè)部門先根據(jù)預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)營任務(wù)來確定一些關(guān)鍵性指標(biāo)項(xiàng)目，然后再由財(cái)務(wù)部門與其他相關(guān)部門一起商討后制定一個(gè)預(yù)算計(jì)劃書，并根據(jù)預(yù)算總量指標(biāo)分配到各個(gè)責(zé)任部門，最后預(yù)算管理委員會(huì)再根據(jù)各個(gè)責(zé)任部門的反饋來進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整;（3）煤炭企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化各個(gè)不同部門間的協(xié)調(diào)與溝通工作。從本質(zhì)上來說，全面預(yù)算管理工作應(yīng)該是一項(xiàng)需要多方面協(xié)調(diào)的綜合性工作事項(xiàng)。那么，煤炭企業(yè)在全面預(yù)算管理工作同樣會(huì)涉及到多個(gè)部門。但是，煤炭企業(yè)的各個(gè)部門間差異性較大，在實(shí)際的工作過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些相互矛盾與沖突的情況。為了更好的解決這些問題，煤炭企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)自身的企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)與規(guī)劃，引導(dǎo)各個(gè)不同部門間盡量協(xié)調(diào)好各自之間的差異性，并基于一種假設(shè)來達(dá)成某種程度上的一致性。這就需要煤炭企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作，讓其充分發(fā)揮出在部門間差異性之間的有效協(xié)調(diào)作用，確保經(jīng)濟(jì)管理部門可以提供足夠的資金來供安全生產(chǎn)部門使用，讓煤炭企業(yè)盡可能的做到安全生產(chǎn)，確保各個(gè)利益主體間的利益一致性，有利于更好的促進(jìn)全面預(yù)算管理計(jì)劃的順利實(shí)施，并可以進(jìn)一步提高煤炭企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效果。盡管如此，由于預(yù)算無法全面預(yù)測各種未來的可能事項(xiàng)，因此，煤炭企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，確保各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的順利完成;（4）煤炭企業(yè)應(yīng)該制定并完善全面預(yù)算管理制度。為了確保各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的順利且全面實(shí)施，煤炭企業(yè)就應(yīng)該制定出科學(xué)、合理且可行的預(yù)算管理辦法與實(shí)施細(xì)則等內(nèi)部規(guī)章制度，并強(qiáng)化考核與分析工作，讓煤炭企業(yè)的預(yù)算工作處于一種嚴(yán)格的預(yù)算約束機(jī)制之下。這就是說，煤炭企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)該根據(jù)預(yù)算的具體制定與執(zhí)行情況來進(jìn)行定期的考核，尤其是應(yīng)該把預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制結(jié)合在一起，對(duì)于那些順利完成任務(wù)的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于那些未完成的員工進(jìn)行一定的懲罰，從而最大限度的調(diào)動(dòng)起煤炭企業(yè)員工的積極性與創(chuàng)造性。此外，煤炭企業(yè)還應(yīng)該把全面預(yù)算管理與自身的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有機(jī)結(jié)合，成為一個(gè)整體，確保企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利快速實(shí)現(xiàn)。

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作者簡介：周仁利（1972-），男，籍貫：重慶市梁平縣，現(xiàn)有職稱：中級(jí)，工作單位：重慶市能源投資集團(tuán)巫山煤電有限公司，研究方向：煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)核算，全面預(yù)算管理方法等。