論行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管存在的問(wèn)題及完善

趙霞

【摘 要】行政事業(yè)單位由于很多傳統(tǒng)的觀念根深蒂固，財(cái)政資金監(jiān)管上在我國(guó)經(jīng)濟(jì)日益規(guī)范和成熟的時(shí)代一定會(huì)存在不合理的地方。因此，我們需要找出不足，并針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行改善。本文對(duì)行政事業(yè)單位在財(cái)政資金監(jiān)管方面存在的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，并針對(duì)這些存在的問(wèn)題提出了一些完善的建議和措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政資金；監(jiān)管；預(yù)算；內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管的概述

行政事業(yè)單位財(cái)政資金的監(jiān)管是政府的財(cái)政部門或政府其他相關(guān)部門，負(fù)責(zé)對(duì)各個(gè)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的財(cái)政資金籌集、分配、使用的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。這是行政事業(yè)單位運(yùn)行內(nèi)容和過(guò)程中一個(gè)重要環(huán)節(jié)。是財(cái)政資金保證安全使用的前提和基礎(chǔ)。因此，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政資金的監(jiān)管是十分重要的。

二、行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管存在的問(wèn)題

1.自身的監(jiān)管不到位

首先，對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，由于所屬人事關(guān)系和管理原因，財(cái)務(wù)人員在具體工作中，大部分人迫于壓力往往無(wú)法做到監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)方面的工作，甚至?xí)楸締挝蛔龀鲞`反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。而外部監(jiān)督部門在監(jiān)督行政事業(yè)單位財(cái)政資金使用上，存在很多困難。如：區(qū)分會(huì)計(jì)人員違紀(jì)違法屬性上很難區(qū)分他們是無(wú)意還是有意，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力也沒(méi)有量化的考核和監(jiān)督。這樣就容易造成財(cái)務(wù)人員責(zé)任心差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。就拿往來(lái)款項(xiàng)的清理來(lái)說(shuō)，有些往來(lái)款項(xiàng)是可收可不收，有些是確實(shí)收不回來(lái)，有些是能收不去收。這些完全取決于會(huì)計(jì)人員的主觀意愿和職業(yè)素養(yǎng)。這樣很易造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。另外，財(cái)政資金的安全存在隱患。資金使用效率低也是問(wèn)題之一。行政事業(yè)單位由于其特殊的職能，不能夠市場(chǎng)化。對(duì)資金的使用只核算國(guó)家財(cái)政撥款數(shù)額、單位費(fèi)用和支出以及余額，根本不核算成本、利潤(rùn)等。如果費(fèi)用的使用沒(méi)有計(jì)劃和定額，盲目支出，忽視使用資金之前的整體預(yù)測(cè)和具體控制，對(duì)使用效率和費(fèi)用很少進(jìn)行考核，則會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金的使用安全性差，使用效率低下。

在對(duì)固定資產(chǎn)的管理方面，核算與管理相脫節(jié)，管理不規(guī)范。一些單位不通過(guò)政府采購(gòu)和一些招投標(biāo)程序購(gòu)置固定資產(chǎn)。由于不需要計(jì)提折舊，有些單位對(duì)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期不清理，不按照國(guó)家規(guī)定程序進(jìn)行固定資產(chǎn)的報(bào)廢和變賣，處理隨意，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

2.財(cái)政部門對(duì)資金的監(jiān)管也存在漏洞

隨著財(cái)政支出和預(yù)算管理改革的深入，會(huì)計(jì)集中核算起到了一定作用，有效加強(qiáng)了財(cái)政資金的安全性，對(duì)腐敗行為有一定防止預(yù)防效果，提高了資金使用率。因此，會(huì)計(jì)核算中心在各地方財(cái)政部門陸續(xù)成立。此模式之下，由財(cái)政部門監(jiān)管資金的漏洞逐漸顯現(xiàn)。財(cái)政部門負(fù)責(zé)分配資金，而核算中心隸屬于財(cái)政部門。這樣就等于資金的監(jiān)督權(quán)和分配權(quán)都在財(cái)政部門手中。這樣不利于制度向公開透明方向發(fā)展。2011年，在江西省鄱陽(yáng)市發(fā)生的“億元巨貪案”曾轟動(dòng)一時(shí)。鄱陽(yáng)縣財(cái)政局李長(zhǎng)波，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)股任股長(zhǎng)一職，四年時(shí)間累積貪污挪用財(cái)政資金9400萬(wàn)元，于2011年?yáng)|窗事發(fā)后逃到加拿大。他的作案手段主要是逃避國(guó)家對(duì)財(cái)政局內(nèi)部撥款的審批手續(xù)，偽造私蓋印鑒，做虛假的銀行對(duì)賬單，與開戶行人員勾結(jié)等等。這個(gè)案件說(shuō)明，進(jìn)行外部監(jiān)督對(duì)財(cái)政部門是非常必要的。其次，如果這個(gè)外部監(jiān)督部門級(jí)別低于與財(cái)政部門同級(jí)別的單位，或者就隸屬于財(cái)政部門，那天然的弱勢(shì)方面必將導(dǎo)致權(quán)無(wú)法真正落實(shí)，成為典型的形式，空架子。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算與控制手段不完善

行政事業(yè)單位的主要資金來(lái)源是依靠財(cái)政撥款。因此，預(yù)算工作可以說(shuō)非常重要。但是我國(guó)行政事業(yè)單位現(xiàn)階段的部門預(yù)算編制不夠細(xì)致和完善。存在重支出，輕管理的現(xiàn)象。在執(zhí)行時(shí)沒(méi)有有效規(guī)范的控制機(jī)制。

在目前財(cái)政預(yù)測(cè)與控制手段不夠科學(xué)有效的情況下，必須將預(yù)算作為財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。很多單位中并沒(méi)有專門負(fù)責(zé)預(yù)算的部門，編制預(yù)算的時(shí)候經(jīng)常會(huì)與其他部門、處室圍繞預(yù)算問(wèn)題發(fā)生矛盾。其次，雖然每年行政事業(yè)單位編制預(yù)算時(shí)要求采用零基預(yù)算法，但在具體工作中，基數(shù)法普遍被采用，直接影響資金使用效率。第三，在項(xiàng)目支出的預(yù)算編制上不夠詳細(xì)，經(jīng)濟(jì)分類不具體，有很大隨意性，為今后在違法擠占、挪用專項(xiàng)資金方面留下了隱患。第四，項(xiàng)目支出存在一定的隨意性，在具體內(nèi)容方面不明確。支出不按照預(yù)算的安排進(jìn)行，經(jīng)常需要調(diào)整和追加預(yù)算。使預(yù)算得不到有效執(zhí)行。

4.單位內(nèi)部控制制度不健全

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制制度是重要的組成部分。它直接影響管理水平的高低。通過(guò)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制，可以在單位內(nèi)部各部門間形成相互監(jiān)督、制約的局面。對(duì)任何失誤行為都能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。使各項(xiàng)方針政策、法律法規(guī)得以真正的貫徹和執(zhí)行。由于各種原因，我國(guó)的一些行政事業(yè)單位缺少內(nèi)部制約和監(jiān)督，并沒(méi)有建立對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)職務(wù)不分，由于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督弱化，導(dǎo)致單位會(huì)計(jì)信息失真。

三、行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管的完善和建議

1.鞏固會(huì)計(jì)核算中心建設(shè)

加強(qiáng)同預(yù)算單位的溝通與交流，以獲取對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作的支持，加大對(duì)集中核算制度的宣傳，爭(zhēng)取得到更多部門與單位的信任。賦予會(huì)計(jì)核算中心獨(dú)立性，從理論與實(shí)際兩方面支持、配合會(huì)計(jì)集中核算工作。充分了解預(yù)算單位情況，有利于核算監(jiān)督工作的開展。彼此單位與部門之間多走動(dòng)，多調(diào)研。將工作落到實(shí)處。使預(yù)算單位認(rèn)識(shí)到財(cái)政監(jiān)督工作的積極意義，并對(duì)此加以重視。結(jié)合單位內(nèi)各崗位工作實(shí)際情況，制定明確責(zé)任制。經(jīng)常進(jìn)行業(yè)務(wù)素質(zhì)測(cè)試，建立獎(jiǎng)懲制度，提高工作效率。對(duì)完成財(cái)政監(jiān)督工作出色的單位予以獎(jiǎng)勵(lì)，使各崗位提高配合財(cái)政監(jiān)督工作的積極性。

2.全面進(jìn)行財(cái)政資金的審計(jì)監(jiān)督

（1）審計(jì)主體與審計(jì)內(nèi)容要明確

會(huì)計(jì)集中核算制度的實(shí)施，出現(xiàn)了雙重審計(jì)主體。分別是會(huì)計(jì)核算中心以及被核算中心。明確主體與內(nèi)容以防止交叉審計(jì)和審計(jì)主體不明確的現(xiàn)象。對(duì)核算中心的審計(jì)主要是預(yù)算會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理是否客觀、準(zhǔn)確、規(guī)范的審計(jì)，對(duì)預(yù)算單位的審計(jì)主要是預(yù)算執(zhí)行和內(nèi)控執(zhí)行是否規(guī)范的審計(jì)。

（2）適時(shí)調(diào)整審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)把握審計(jì)重點(diǎn)

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，審計(jì)重點(diǎn)也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。主要表現(xiàn)為以下方面：一是針對(duì)收據(jù)和銀行賬戶的審計(jì)檢查；二是在專項(xiàng)資金使用方面的審計(jì)；三是審計(jì)發(fā)票與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否相符；四是固定資產(chǎn)的管理，注意賬實(shí)相符；五是延伸審計(jì)，以保證審計(jì)工作的全面。

3.完善預(yù)算單位的內(nèi)部管理

行政事業(yè)單位必須重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，并在其財(cái)經(jīng)法規(guī)基礎(chǔ)上，制定出符合本單位具體實(shí)際的內(nèi)控制度。

（1）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作

對(duì)單位的資產(chǎn)，規(guī)范處理流程，做到一物一卡，保證賬實(shí)相符。結(jié)合財(cái)政資產(chǎn)管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè)，將單位固定資產(chǎn)信息錄入信息系統(tǒng)，并結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物照片信息入網(wǎng)，提高資產(chǎn)管理效率。

（2）嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)

“三公”經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容敏感，容易“被利用”。因此它也是社會(huì)十分關(guān)注的話題。要建立相應(yīng)內(nèi)部管理細(xì)則，來(lái)約束“三公”經(jīng)費(fèi)。例如現(xiàn)在正在推行的公務(wù)卡管理制度，就使行政事業(yè)單位三公支出，費(fèi)用通過(guò)公務(wù)卡來(lái)劃轉(zhuǎn)，本質(zhì)是銀行聯(lián)網(wǎng)的信用卡支付，有助于追查支出的真實(shí)消費(fèi)內(nèi)容和金額。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極建設(shè)公務(wù)卡報(bào)銷體系。

（3）建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，規(guī)范內(nèi)控機(jī)制

強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員及預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)，對(duì)本單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。保證各崗位責(zé)權(quán)相符，相互監(jiān)督與制約。財(cái)會(huì)核算中心應(yīng)幫助預(yù)算單位制定符合自身情況的內(nèi)控制度，并據(jù)此在財(cái)務(wù)報(bào)銷與核算、資產(chǎn)管理工作中，監(jiān)督預(yù)算單位的內(nèi)控執(zhí)行情況。

4.強(qiáng)化財(cái)政資金的預(yù)算管理

近年來(lái)，財(cái)政預(yù)算逐漸向公開化、透明化方向發(fā)展。這是財(cái)政體制的一個(gè)巨大進(jìn)步。但預(yù)算管理的關(guān)鍵是執(zhí)行。

（1）根據(jù)批復(fù)做調(diào)整，制定科學(xué)的進(jìn)度

年初在財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算指標(biāo)后，各單位要及時(shí)根據(jù)批復(fù)調(diào)整各項(xiàng)收支預(yù)算。在每個(gè)財(cái)政年度中，當(dāng)改變預(yù)算用途或臨時(shí)追加預(yù)算時(shí)，也應(yīng)及時(shí)上報(bào)，并依批復(fù)調(diào)整。確保當(dāng)年工作任務(wù)的完成。已批復(fù)的項(xiàng)目支出，時(shí)間上要有步驟的進(jìn)行，以免手忙腳亂?？臻g上要將預(yù)算分類，以免胡亂開支。重大的、繁瑣的項(xiàng)目要輔以專家論證，以提供項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃、方式等建議，和對(duì)其財(cái)政監(jiān)督的參考基準(zhǔn)，來(lái)提高項(xiàng)目支出的科學(xué)性。

（2）將會(huì)計(jì)核算中心參與到預(yù)算中來(lái)

會(huì)計(jì)核算中心作為直接負(fù)責(zé)預(yù)算單位的第三方監(jiān)督部門，對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行情況相對(duì)較了解，可以很直觀的提出參考意見(jiàn)。財(cái)政部門應(yīng)注意聽(tīng)取會(huì)計(jì)核算中心對(duì)管戶單位預(yù)算初稿的意見(jiàn)，對(duì)預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況會(huì)有更直觀的認(rèn)識(shí)，有利于針對(duì)性地加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督。

5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)

首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，多組織廉政教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員拒腐防變能力，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德品格。其次要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員監(jiān)督職能，要從傳統(tǒng)的核算型向管理型轉(zhuǎn)變。徹底轉(zhuǎn)變思想，幫助單位領(lǐng)導(dǎo)和其他單位做好參謀，發(fā)揮職能。對(duì)廉潔奉公，敢于對(duì)預(yù)算單位提出財(cái)政監(jiān)管意見(jiàn)的會(huì)計(jì)人員要予以獎(jiǎng)勵(lì)提拔，激發(fā)其遵守職業(yè)道德。